鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)工作探析

郭北蕓

【摘 要】財(cái)務(wù)預(yù)算管理是鐵路客運(yùn)企業(yè)管理的重要手段，不僅可以控制好鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)成本，還可以加強(qiáng)鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制管理和經(jīng)營(yíng)管理，有效地整合鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)資源，使鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)資源得到充分利用起來，提高設(shè)備質(zhì)量，保證客運(yùn)運(yùn)輸生產(chǎn)安全，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值以及鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)和職工利益最大化，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)提升鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式、方法、分析及預(yù)警、預(yù)算考評(píng)機(jī)制等角度出發(fā)，細(xì)致分析了當(dāng)前鐵路客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的不足，重點(diǎn)就鐵路客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的若干問題提出了一些意見和建議，以利企業(yè)順利完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】鐵路客運(yùn)運(yùn)輸；財(cái)務(wù)預(yù)算；預(yù)算管理

一、引言

作者所在單位是鐵路運(yùn)輸總公司下屬的重要大型鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)，其財(cái)務(wù)預(yù)算是按照量入為出，功效掛鉤，動(dòng)態(tài)平衡，確保目標(biāo)和成本與工作量掛鉤，主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)一體化考核的總體原則來編制的，充分考慮了國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)總體形勢(shì)以及高鐵運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素對(duì)鐵路客運(yùn)運(yùn)輸收入的影響，并嚴(yán)格落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”要求，重點(diǎn)保證安全生產(chǎn)性支出，對(duì)非生產(chǎn)性可控支出進(jìn)行了大幅度的壓縮。作者所在單位預(yù)算管理的主要內(nèi)容有3個(gè)方面：旅客列車車上部分客運(yùn)補(bǔ)票收入預(yù)算管理、旅客列車成本費(fèi)用支出預(yù)算管理、以及旅客列車用固定資產(chǎn)更新改造預(yù)算管理。

鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)重要的管理制度和控制方法，對(duì)保證客運(yùn)運(yùn)輸生產(chǎn)安全，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值以及鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)和職工利益最大化，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)提升鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。

二、鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作重點(diǎn)和存在問題研究分析

1.全面參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度不夠，缺乏全員、全程財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)和管理措施

首先，雖然作者所在單位每年將預(yù)算分劈下達(dá)到了各科室、車間，但各部門在使用預(yù)算時(shí)沒有做好提前謀劃，合理安排好全年生產(chǎn)實(shí)際所需與預(yù)算安排進(jìn)度的匹配和管理，沒有考慮到全年的生產(chǎn)實(shí)際需要按預(yù)算管理進(jìn)度有計(jì)劃、有步驟地安排使用。其次，各業(yè)務(wù)部門沒有做好成本寫實(shí)，沒有按照辦事有程序、生產(chǎn)有預(yù)算、執(zhí)行有款源的工作思路安排生產(chǎn)，往往到了年底時(shí)，才發(fā)現(xiàn)所在部門預(yù)算不足或預(yù)算有節(jié)余，容易出現(xiàn)成本超支或年底突擊花錢的現(xiàn)象。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)信息化管理未達(dá)到高度融合

雖然作者所在單位采用了信息化管理等多種手段，如乘務(wù)調(diào)度命令生產(chǎn)指揮系統(tǒng)、安全生產(chǎn)信息分析管理系統(tǒng)、物資管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理信息系統(tǒng)等，但這些系統(tǒng)都是分別由各個(gè)部門分別管理，獨(dú)立運(yùn)行，沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，沒有實(shí)現(xiàn)信息資源充分有效地被運(yùn)用。由于缺乏一個(gè)全面的集成的管理信息系統(tǒng)，未形成準(zhǔn)確高效的集成，抑制了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，形成了各部門中的信息孤島現(xiàn)象。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理不足

財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理沒有充分考慮到不同的車次方向的實(shí)際情況，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)算管理脫離生產(chǎn)實(shí)際，無法做到科學(xué)、合理，造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式。加上部分管理人員還不熟悉客運(yùn)業(yè)務(wù)，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研不夠，不能精準(zhǔn)地使用和控制預(yù)算。整體來說，預(yù)算管理的精細(xì)化水平相對(duì)來說較低，還需要進(jìn)一步提高管理水平。

預(yù)算管理，尤其是固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目預(yù)算管理，由于缺乏相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，在工程項(xiàng)目專業(yè)審核管理是不足的。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算分析、提前預(yù)警機(jī)制存在不足之處

財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)信息化管理沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，造成需花費(fèi)大量的人力重復(fù)勞動(dòng)來單獨(dú)建立各種電子表格臺(tái)賬的統(tǒng)計(jì)分析，不僅效率低下，而且取得的分析結(jié)果也有滯后性，造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有和生產(chǎn)實(shí)際緊密結(jié)合相連。

另外，提前預(yù)警機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)部門往往到了生產(chǎn)任務(wù)完成最后關(guān)頭才將此事告訴財(cái)務(wù)部門，容易造成財(cái)務(wù)預(yù)算不足和成本超支。

5.財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制存在不足，考評(píng)體系中評(píng)級(jí)指標(biāo)單一，不能良好體現(xiàn)生產(chǎn)需要

財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制仍然采取簡(jiǎn)單的、定期的、人工統(tǒng)計(jì)的方法，效率低下，信息反饋不及時(shí)。預(yù)算指標(biāo)制定在科學(xué)性、合理性、可控性方面存在不足。考評(píng)體系中評(píng)級(jí)指標(biāo)單一，不能良好體現(xiàn)生產(chǎn)需要。業(yè)務(wù)部門在沒有完成預(yù)算指標(biāo)時(shí)，會(huì)強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境的變化、生產(chǎn)力布局調(diào)整等客觀因素，責(zé)任部門劃分責(zé)任不清，容易產(chǎn)生相互推諉的現(xiàn)象。

三、完善鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理，做到財(cái)務(wù)預(yù)算管理全員化，財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程全程化

作者所在單位出臺(tái)了一系列加強(qiáng)預(yù)算管理的文件，通過全員發(fā)動(dòng)，整章建制，多方位，多角度全面做好鐵路客運(yùn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效集成

加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效集成，生產(chǎn)業(yè)務(wù)信息輸入系統(tǒng)后能夠?qū)崟r(shí)準(zhǔn)確生成財(cái)務(wù)信息，并依托信息化歸集平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流信息和財(cái)務(wù)信息保持協(xié)調(diào)一致。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)流程上，財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)一體化，一體化設(shè)計(jì)基于工作交流信息歸集平臺(tái)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過生產(chǎn)數(shù)據(jù)錄入，可將各項(xiàng)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在特定的數(shù)據(jù)庫(kù)中。根據(jù)生產(chǎn)管理者的需要，將生產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)提取，生成各種賬簿報(bào)表和管理表，提供給生產(chǎn)管理者使用。這是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的核心業(yè)務(wù)，是生產(chǎn)項(xiàng)目的信息歸集中心。企業(yè)每一次項(xiàng)目信息管理都是對(duì)生產(chǎn)業(yè)務(wù)從始至終的跟蹤。通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化管理，改變以往對(duì)生產(chǎn)項(xiàng)目成本事后算賬的控制模式，從而在生產(chǎn)項(xiàng)目管理的過程中可以有效地規(guī)避由于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分離而導(dǎo)致的控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.加強(qiáng)預(yù)算的精細(xì)化管理

細(xì)化核算單元，實(shí)行分線核算，將列車線路作為歸集對(duì)象，實(shí)行不同車次分線全成本核算。細(xì)化完善對(duì)車間班組的預(yù)算責(zé)任體系，與生產(chǎn)相關(guān)的支出預(yù)算必須細(xì)化分解至各一線生產(chǎn)部門，建立完善車間班組經(jīng)濟(jì)核算，落實(shí)支出節(jié)點(diǎn)的成本控制責(zé)任。預(yù)算編制和管理人員還要熟悉業(yè)務(wù)，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，取得第一手資料，從實(shí)踐中來，到實(shí)踐中去。提高職業(yè)判斷能力，精準(zhǔn)地編制和控制財(cái)務(wù)預(yù)算。聘用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，加強(qiáng)固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目預(yù)算管理和審核管理。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用，為企業(yè)創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益。

4.加強(qiáng)預(yù)算分析、預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整制度，建立超財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警機(jī)制

建立每月預(yù)算分析，定期每月召開經(jīng)濟(jì)分析會(huì)，全面分析生產(chǎn)中出現(xiàn)的各種問題和存在的困難，及時(shí)合理的提出解決問題的方案。財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通，深入了解生產(chǎn)業(yè)務(wù)，主動(dòng)介入生產(chǎn)過程。通過會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)場(chǎng)列車上車添乘檢查包保、信息化等手段加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行日常分析監(jiān)督。

統(tǒng)籌使用好全年財(cái)務(wù)預(yù)算，并做好預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整。各部門增加客運(yùn)列車生產(chǎn)預(yù)算外支出必須要有充分的依據(jù)，如上級(jí)部門統(tǒng)一下發(fā)的生產(chǎn)力布局調(diào)整文件電報(bào)，增加客運(yùn)列車車次、對(duì)數(shù)的列車生產(chǎn)調(diào)度命令等，并根據(jù)客運(yùn)列車生產(chǎn)所需實(shí)際情況，合情合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算。其他項(xiàng)目實(shí)行預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

建立超財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警機(jī)制，通過列車客運(yùn)運(yùn)輸生產(chǎn)實(shí)際和財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)比較，提醒相關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)合理的判斷，采取相應(yīng)的預(yù)算彌補(bǔ)措施，這種預(yù)警方式對(duì)列車客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用控制意義重大。預(yù)警機(jī)制還可以對(duì)反常事項(xiàng)預(yù)警，提醒相關(guān)人員進(jìn)行分析和審核，防止列車客運(yùn)運(yùn)輸生產(chǎn)出現(xiàn)安全隱患。

5.完善財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制

完善財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制，根據(jù)各部門各崗位的崗位職責(zé)，按照責(zé)權(quán)利對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行層層分解，做到崗位之間責(zé)任明確，劃清界限，落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任人。按照不同部門業(yè)務(wù)性質(zhì)，明確分級(jí)管理責(zé)任，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的管理責(zé)任主體和具體責(zé)任人。

一是明確各部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算責(zé)任主體，以預(yù)算目標(biāo)為衡量標(biāo)準(zhǔn)。二是通過生產(chǎn)實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)的分析比較，據(jù)以評(píng)價(jià)各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成情況，獎(jiǎng)罰分明。作者所在單位將旅客發(fā)送人數(shù)生產(chǎn)指標(biāo)、旅客始發(fā)正點(diǎn)效率指標(biāo)、運(yùn)輸總收入指標(biāo)、運(yùn)輸總成本指標(biāo)、行車安全指標(biāo)、旅客安全指標(biāo)、人身安全指標(biāo)、消防安全指標(biāo)、食品安全指標(biāo)、管理質(zhì)量等指標(biāo)完成情況與預(yù)算目標(biāo)捆綁考核，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理落到實(shí)處。對(duì)發(fā)生違反預(yù)算紀(jì)律的行為，嚴(yán)格責(zé)任追究。加強(qiáng)激勵(lì)考核機(jī)制落實(shí)，根據(jù)工效掛鉤考核辦法，區(qū)分重點(diǎn)崗位職責(zé)，健全完善與效率、效益、安全、管理質(zhì)量等多種客運(yùn)運(yùn)輸生產(chǎn)指標(biāo)掛鉤的具體考核辦法，按照公平公正、科學(xué)合理的原則，將經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)壓力層層傳遞，落實(shí)到每個(gè)崗位、每位職工，避免激勵(lì)效果的層層遞減或出現(xiàn)考核結(jié)果“一刀切”、“大鍋飯”的現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)預(yù)算考核激勵(lì)發(fā)揮實(shí)效。

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