電力企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

肖合燕

摘要：隨著企業(yè)不斷建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，建設(shè)內(nèi)部控制體系逐漸成為衡量企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的一個(gè)重要標(biāo)志。而電力企業(yè)作為國(guó)家基礎(chǔ)行業(yè)的重要組成部分，具備資金密集、設(shè)施分散以及投資大等特征，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、提高內(nèi)部控制水平，這對(duì)電力企業(yè)提高整體管理質(zhì)量有重大意義。所以接下來(lái)就從內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容著手，探討電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略，促進(jìn)電力企業(yè)不斷提高現(xiàn)代化管理質(zhì)量與水平。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理；內(nèi)部控制體系；加強(qiáng)建設(shè)

在現(xiàn)階段國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力越來(lái)越大、環(huán)境保護(hù)要求越來(lái)越高的大環(huán)境下，電力企業(yè)進(jìn)入戰(zhàn)略改革關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜、管理難度增大、風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)且利潤(rùn)空間縮小等促使電力企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如何加強(qiáng)建設(shè)規(guī)范的、高效的內(nèi)部控制體系，以有效控制風(fēng)險(xiǎn)、提高盈利能力，這是現(xiàn)代電力企業(yè)急需思考和探究的重要課題。

一、內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制是電力企業(yè)的全體人員一起實(shí)施的，目的在于提高經(jīng)營(yíng)管理的效率與效果，保證信息的真實(shí)性與可靠性，完善內(nèi)部控制體系則能促使電力企業(yè)快速建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，為電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。且國(guó)家法律法規(guī)也明確規(guī)定企業(yè)務(wù)必要完善建立內(nèi)部控制體系，其內(nèi)容主要有五個(gè)方面：

第一，內(nèi)部環(huán)境。電力企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，直接影響著企業(yè)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)，主要包括組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理理念、發(fā)展目標(biāo)以及社會(huì)責(zé)任等等。第二，辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，它是組成內(nèi)部控制體系的重要部分，是電力企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。電力企業(yè)辨別風(fēng)險(xiǎn)就是結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)辨別并分析影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)有效地防范和控制[1]。第三，內(nèi)部控制活動(dòng)，這是保證電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理指令被良好貫徹執(zhí)行的重要措施，對(duì)電力企業(yè)防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的作用。電力企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿到所有職能部門、所屬單位和整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程。第四，信息溝通，要求電力企業(yè)建立一套支持信息的確認(rèn)、獲取、交流的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，促使員工能按照一定形式與時(shí)間編制財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)行使職責(zé)，且各個(gè)層面與各個(gè)環(huán)節(jié)都要有效傳達(dá)信息、溝通信息。第五，內(nèi)部控制監(jiān)督，需要電力企業(yè)加強(qiáng)事前、事中與事后的監(jiān)督管控。

二、電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略建議

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境廣泛涉及電力企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理理念、發(fā)展目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任、權(quán)責(zé)利分配、企業(yè)文化等內(nèi)容，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，就需確保相應(yīng)策略的執(zhí)行力度達(dá)到要求，所以健康的、完善的電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不可或缺[2]。優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，落實(shí)責(zé)任是前提，通過(guò)落實(shí)企業(yè)管理層的責(zé)任，確定每一個(gè)階層需負(fù)責(zé)的工作，最終形成全面而系統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境，用法人制度引導(dǎo)內(nèi)部控制體系的完善，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。與此同時(shí)，電力企業(yè)要配備內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)能力較強(qiáng)的人員，由他們負(fù)責(zé)組織建立并運(yùn)行內(nèi)部控制體系，通過(guò)持續(xù)提升企業(yè)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期培訓(xùn)內(nèi)部控制知識(shí)與技能，進(jìn)一步理清崗位職責(zé)，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部控制體系的正常有效運(yùn)行，對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)起到規(guī)范作用。

（二）注重辨識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。因電力行業(yè)長(zhǎng)期使用垂直壟斷、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和政企合一的管理模式與體制，相對(duì)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理與提高利潤(rùn)而言更注重安全生產(chǎn)，注重提升社會(huì)效益，所以電力企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域較為全面地識(shí)別安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可借助安全生產(chǎn)管理體系重點(diǎn)辨識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。

第一，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，主要是電力體制改革風(fēng)險(xiǎn)、境外投資風(fēng)險(xiǎn)，它們影響著電力企業(yè)在行業(yè)中的地位與經(jīng)營(yíng)管理模式。因意識(shí)形態(tài)、政治制度以及價(jià)值取向等存在差異，導(dǎo)致境外投資的政治、經(jīng)濟(jì)和法律等環(huán)境比國(guó)內(nèi)投資更為復(fù)雜，必須提高重視度和辨識(shí)能力。第二，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)效益由中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體走勢(shì)決定，電力企業(yè)必須注重辨識(shí)并評(píng)估國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，高度關(guān)注企業(yè)效益的關(guān)鍵影響因素。近幾年，隨著電力市場(chǎng)的改革，國(guó)家有序放開發(fā)用電計(jì)劃，擴(kuò)大市場(chǎng)形成發(fā)電、售電價(jià)格的范圍，加快推進(jìn)電力市場(chǎng)交易，完善電力市場(chǎng)交易價(jià)格規(guī)則，而電力企業(yè)要逐步走向市場(chǎng)，應(yīng)高度重視市場(chǎng)開拓及營(yíng)銷力度。第三，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)生產(chǎn)環(huán)境特殊，決定著安全風(fēng)險(xiǎn)是其固有的、重大的風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持分析安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)預(yù)防并控制因運(yùn)營(yíng)環(huán)境改變所引發(fā)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它主要是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殡娏π袠I(yè)的資金變動(dòng)趨勢(shì)很顯著，要分析近幾年的資金需求變化，提供內(nèi)外部融資支持，避免流動(dòng)資金鏈斷裂，保證企業(yè)的生存與發(fā)展。第五，法律風(fēng)險(xiǎn)，以環(huán)保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為主，因?yàn)榄h(huán)境污染問(wèn)題越來(lái)越被社會(huì)各界關(guān)注，電力企業(yè)變成治理環(huán)境的重點(diǎn)領(lǐng)域，電力企業(yè)需順應(yīng)國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的提升，增加改造環(huán)保設(shè)施技術(shù)、治理環(huán)境等投資，避免因違反法律而遭受巨額罰款、強(qiáng)制停運(yùn)、吊銷資格等損失。

（三）改進(jìn)企業(yè)控制活動(dòng)

電力企業(yè)屬于資源密集型生產(chǎn)企業(yè)，將各項(xiàng)資源協(xié)調(diào)調(diào)動(dòng)好，發(fā)揮電力設(shè)備的最佳效能，收獲最大效益，這是電力企業(yè)的根本追求[3]。按照內(nèi)部控制程序化與標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)代管理要求，電力企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷完善。電力企業(yè)完善內(nèi)部控制制度主要涵蓋建立健全內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制等內(nèi)容，有工程項(xiàng)目、投資、合同管理以及預(yù)算管理、授權(quán)批準(zhǔn)、安全生產(chǎn)、責(zé)任追究、人員素質(zhì)等內(nèi)部控制制度，促使電力企業(yè)的各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)形成閉環(huán)內(nèi)部控制系統(tǒng)。在內(nèi)部控制活動(dòng)中，電力企業(yè)尤其要重點(diǎn)識(shí)別管理流程中的控制點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將其記錄在文檔里。關(guān)鍵控制點(diǎn)指的是電力企業(yè)在相關(guān)流程的影響力、控制力較強(qiáng)的控制，其作用不可替代，對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)的確認(rèn)是電力企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的、全面的管理，保證內(nèi)部控制制度與措施滿足內(nèi)部控制要求。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

電力企業(yè)的信息溝通應(yīng)促使每一名員工都清楚知道自己的任務(wù)以及本職工作和他人工作之間的關(guān)聯(lián)，了解各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定以及它們?nèi)绾紊?，明確自己在內(nèi)部控制中承擔(dān)的責(zé)任、扮演的角色。同時(shí)，要讓員工明確在發(fā)生例外事項(xiàng)時(shí)不僅要注意事項(xiàng)，更要關(guān)注其原因，辨別潛在缺失并及時(shí)采取行動(dòng)，有效預(yù)防再次發(fā)生例外事項(xiàng)。實(shí)際上電力企業(yè)的很多重大經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題都是一線人員發(fā)現(xiàn)并處理的，他們能快捷獲取準(zhǔn)確信息，所以管理層必須暢通溝通渠道，才能盡快了解信息。但員工一般只在確信領(lǐng)導(dǎo)有誠(chéng)意接納信息時(shí)才肯提供信息，因而領(lǐng)導(dǎo)不僅要開放溝通渠道，更要虛心聆聽，采取一定措施保護(hù)員工，消除他們的顧慮，并用適度的獎(jiǎng)勵(lì)鼓勵(lì)他們準(zhǔn)確及時(shí)反映信息。此外，各部門之間也要定期及時(shí)傳遞信息、交流信息，增進(jìn)對(duì)彼此的了解，在及時(shí)共享電力企業(yè)信息的同時(shí)形成整體意識(shí)與合作精神，讓各部門相互制約，提高內(nèi)部控制效果。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

電力企業(yè)不僅要建設(shè)并完善現(xiàn)有內(nèi)部控制體系，還要強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，構(gòu)建系統(tǒng)的、科學(xué)的新體系[4]。第一，建立起電力企業(yè)事前監(jiān)控防線，建立內(nèi)部切實(shí)可行的預(yù)防機(jī)制，采取有效監(jiān)督措施和分離不相容職務(wù)，有效控制內(nèi)部信息失真問(wèn)題，保障系統(tǒng)安全性，有效控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第二，確立事中監(jiān)控防線，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)日常業(yè)務(wù)的核算，以堵為主建立內(nèi)部防線；第三，組建事后核查防線，通過(guò)讓管理者發(fā)揮帶頭作用，并與責(zé)任強(qiáng)的人員、業(yè)務(wù)精英等組合，構(gòu)建相應(yīng)管理部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)估電力企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的情況，發(fā)揮內(nèi)部控制價(jià)值。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制的終極目的是控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從該層面而言，電力企業(yè)必須將建設(shè)內(nèi)部控制體系提升到戰(zhàn)略管理高度，對(duì)其引起足夠的重視。當(dāng)然，內(nèi)部控制是電力企業(yè)面臨的一項(xiàng)基礎(chǔ)且復(fù)雜的工作，對(duì)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用，電力企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，使其不斷趨于完善，才能更充分地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理真正的價(jià)值，持續(xù)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障電力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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（作者單位：鄭州新力電力有限公司）