行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探索

肖永賢

摘要：對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是發(fā)展的核心。影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的因素很多。為了保證事業(yè)單位的資金鏈穩(wěn)定以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，就要對(duì)這些不穩(wěn)定因素進(jìn)行嚴(yán)格的控制。進(jìn)而全面提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量以及工作效率。目前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著很多問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀分析；解決對(duì)策

一、我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，資源的利用率與投資的比重是否相符，直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平的提高。而我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)有效性又是其中的重點(diǎn)。目前我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上存在著諸多問(wèn)題，下面筆者就將結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)述。

（一）監(jiān)督機(jī)制不完善，并逐步呈現(xiàn)弱化現(xiàn)象

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在審核和監(jiān)督的過(guò)程中，不能盡職盡責(zé)的完成任務(wù)。因而致使監(jiān)督機(jī)制逐步呈現(xiàn)弱化現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的原因主要可以從內(nèi)部和外部?jī)煞矫婵紤]，在內(nèi)部，是因?yàn)闆](méi)有完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。致使內(nèi)審人員不能夠按照規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督審核工作，出現(xiàn)不負(fù)責(zé)的情況。從外部來(lái)說(shuō)，存在著不適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并且沒(méi)有一個(gè)有效的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。而人情式管理，又在內(nèi)部審核中有過(guò)多的出現(xiàn)，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審核控制的不合法性，進(jìn)而對(duì)整個(gè)控制工作造成了嚴(yán)重影響。

（二）授權(quán)審批制度不合理

所謂授權(quán)審批制度，是保障單位內(nèi)部監(jiān)督有效性的重要工具。我國(guó)行政事業(yè)單位很多時(shí)候都存在著授權(quán)審批制度不合理的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)嚴(yán)重的影響內(nèi)部監(jiān)督的有效性。很多時(shí)候沒(méi)有明確的授權(quán)主體，對(duì)授權(quán)主體也沒(méi)有確定的獎(jiǎng)懲機(jī)制和權(quán)限要求。就會(huì)形成一支筆審批制度，使審批制度的科學(xué)性與規(guī)范性大大降低，因此，為了保證內(nèi)部控制的有效性，就要嚴(yán)格明確審批權(quán)限以及流程，制定符合規(guī)范的，合理的，科學(xué)的授權(quán)審批制度。

（三）無(wú)法有效控制資產(chǎn)

行政單位財(cái)務(wù)控制管理的效果主要體現(xiàn)在投資與回報(bào)比重上，很多時(shí)候，為了得到大量的資金回報(bào)，行政單位盲目的追求結(jié)果，而忽略了對(duì)資金的有效控制，出現(xiàn)大量的資產(chǎn)浪費(fèi)。另外，在固定資產(chǎn)的賬目審核上也存在著不符的問(wèn)題。在很多時(shí)候行政事業(yè)單位沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)部門的批準(zhǔn)，直接對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置或者變賣。出現(xiàn)這種情況的主要原因，是缺乏內(nèi)部審核監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的盤點(diǎn)和清理，缺乏對(duì)資產(chǎn)的控制意識(shí)，影響整體的工作效率。

（四）違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

由于財(cái)務(wù)控制管理工作存在著復(fù)雜性和不確定性。實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，有些領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)審核管理人員缺乏職業(yè)責(zé)任心，因?yàn)橐患核接M(jìn)行違規(guī)操作，他們或是對(duì)賬目進(jìn)行虛報(bào)，或是對(duì)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。甚至是在沒(méi)有得到相關(guān)部門的審批核準(zhǔn)的情況下，擅自的對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行變賣，或者是對(duì)公款進(jìn)行公然的挪用，嚴(yán)重的出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象。這些違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重的影響了財(cái)務(wù)控制管理的科學(xué)性，規(guī)范性，合法性。為行政事業(yè)單位帶來(lái)不利影響，對(duì)國(guó)家造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，引起這種現(xiàn)象的原因，都是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督管理機(jī)制以及管理權(quán)限過(guò)分集中。為了避免這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，就要制定相應(yīng)的科學(xué)的管理方案。

（五）內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不完善

在財(cái)務(wù)管理崗位布置結(jié)構(gòu)上，如果不能合理，有效地進(jìn)行崗位的布置。就會(huì)造成人員不足或者是一人多崗的現(xiàn)象。這都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制造成嚴(yán)重影響。重要崗位人員缺失，非重要崗位人員過(guò)多，沒(méi)有完全履行崗位責(zé)任制。沒(méi)有有效的監(jiān)督制約機(jī)制，就會(huì)造成內(nèi)部控制表面化，使內(nèi)部控制無(wú)法切實(shí)有效地落實(shí)。

二、提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理的舉措

（一）完善及強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，從內(nèi)部監(jiān)督到外部監(jiān)督都實(shí)現(xiàn)科學(xué)化，規(guī)范化，合法化。強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的有效性，確定完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。進(jìn)而保障財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作都能夠有效合理的進(jìn)行，以減輕保障和實(shí)施單位的壓力。

（二）合理制定授權(quán)審批制度

要制定合理的授權(quán)審批制度，對(duì)授權(quán)審批主體進(jìn)行明確，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)效性。杜絕一支筆審批制度的出現(xiàn)，實(shí)行有效的，明確的審批金額權(quán)限與審批流程。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)控制

在內(nèi)部資產(chǎn)控制上，首先就要將資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)與審核，提高整體的工作效率，加快采辦流程。在資產(chǎn)清理方面盡量做到快捷有效。要細(xì)化財(cái)政預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算的編制管理。對(duì)于固定資產(chǎn)的各個(gè)方面都要進(jìn)行有效的控制。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心和綜合素質(zhì)

培養(yǎng)一支具有高業(yè)務(wù)技能水平、高思想業(yè)務(wù)素質(zhì)、高知識(shí)水平的“三高”會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍。為了使會(huì)計(jì)繼續(xù)教育得到完善，就要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期的考核。會(huì)計(jì)人員自身的協(xié)調(diào)和溝通能力也要不斷增強(qiáng)。

（五）完善內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)

行政事業(yè)單位要想使內(nèi)部牽制制度變得有效，就要努力建設(shè)一支高業(yè)務(wù)水平、高思想素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍，使各崗位的權(quán)限和職責(zé)得到明確，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)崗位進(jìn)行合理設(shè)置。

三、結(jié)束語(yǔ)

為了在最大程度上保障行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行以及維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)利益。就要結(jié)合上述問(wèn)題制定具有針對(duì)性的符合事業(yè)單位有效、實(shí)際、科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方案。確保事業(yè)單位的工作效率得到極大的提高。

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（作者單位：浙江紹興交通運(yùn)輸局）