企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

【摘 要】 在世界經(jīng)濟(jì)、技術(shù)高速發(fā)展的今天，企業(yè)為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和管控，故企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向上。本文選取中國(guó)東南部發(fā)展?jié)摿ψ顬閺?qiáng)勁的家電零售企業(yè)之一的東莞市時(shí)尚電器有限公司作為案例分析，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和其存在問(wèn)題的分析，嘗試提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用提供一些可供參考的意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 家電零售

一、引言

近十幾年，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程逐漸加快，這對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。作為新興技術(shù)的代表，家電行業(yè)規(guī)模呈指數(shù)擴(kuò)張。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，要想在如此復(fù)雜的環(huán)境中謀求生存并且實(shí)現(xiàn)發(fā)展，企業(yè)必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目光。在這種背景下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用便成為了當(dāng)務(wù)之急。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)已經(jīng)存在了很長(zhǎng)一段時(shí)間，但是實(shí)際應(yīng)用卻存在很多問(wèn)題。本文選取了中國(guó)國(guó)產(chǎn)家電零售業(yè)的佼佼者東莞市時(shí)尚電器有限公司（下稱(chēng)東莞時(shí)尚電器）作為研究對(duì)象，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)應(yīng)用的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并試圖對(duì)這些問(wèn)題試提出解決對(duì)策，希望對(duì)其他企業(yè)或行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用提供可供參考的意見(jiàn)和建議。

二、東莞市時(shí)尚電器風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）公司概況

東莞市時(shí)尚電器有限公司成立于1987年，經(jīng)營(yíng)范圍包括家電、數(shù)碼、通信等消費(fèi)類(lèi)電子產(chǎn)品及家居類(lèi)商品，其準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位和頗具人性化與親和力的銷(xiāo)售模式使得其牢牢占據(jù)東莞家電零售的半壁江山，進(jìn)而躋身全國(guó)區(qū)域性家電零售業(yè)的前十強(qiáng)。人才培養(yǎng)方面，2007年?yáng)|莞時(shí)尚電器引進(jìn)了香港的專(zhuān)業(yè)人才開(kāi)發(fā)技術(shù)，組建了自己的人才開(kāi)發(fā)中心，形成了一套具有企業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系。在先進(jìn)的管理體系和以消費(fèi)者需求為中心的經(jīng)營(yíng)理念指導(dǎo)下，東莞時(shí)尚電器一直保持著穩(wěn)健的發(fā)展勢(shì)頭，并且持續(xù)開(kāi)拓更寬廣的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，致力于成為華南地區(qū)顧客最認(rèn)可、服務(wù)最卓越、員工最滿(mǎn)意、管理最出色、效益最好的家電零售企業(yè)。

（二）公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1、內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)定位與主要工作內(nèi)容

東莞時(shí)尚的電器的內(nèi)部管理規(guī)范中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍作出了界定：績(jī)效審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、責(zé)任審計(jì)和法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其內(nèi)部審計(jì)的具體工作內(nèi)容包括兩個(gè)方面：審計(jì)管理業(yè)務(wù)方面包括年度審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃、常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、人力資源管理審計(jì)；防損業(yè)務(wù)方面主要以專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查為主。

2、內(nèi)部審計(jì)操作流程與方法

按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)范與要求，東莞市時(shí)尚電器公司的內(nèi)部審計(jì)擁有一套完整的主干審計(jì)流程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告，到后續(xù)審計(jì)和審計(jì)歸檔。對(duì)于每個(gè)子階段，公司也制定了詳細(xì)的流程要求，如準(zhǔn)備階段先是提出審計(jì)要求，包括年度審計(jì)計(jì)劃、根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)立的審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)等，再進(jìn)行前期調(diào)查；實(shí)施階段首先立項(xiàng)，然后編制計(jì)劃、發(fā)放審計(jì)通知書(shū)，在實(shí)施具體審計(jì)計(jì)劃；報(bào)告階段先進(jìn)行初稿的溝通，確認(rèn)無(wú)誤后出具報(bào)告；進(jìn)行后續(xù)的溝通確保計(jì)劃得到執(zhí)行；最后對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行歸檔?？傮w而言，公司內(nèi)部審計(jì)流程完整規(guī)范，內(nèi)容詳細(xì)，有較強(qiáng)的可操作性和實(shí)用性。

三、東莞市時(shí)尚電器風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)存問(wèn)題分析

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏組織內(nèi)部支持并且職能單一

東莞市時(shí)尚電器內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用相對(duì)較晚，公司雖然擁有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，但其工作效果并不盡如人意。這主要是因?yàn)榧译娏闶蹣I(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公司的重心還是放在快速攫取利潤(rùn)上，其內(nèi)審部門(mén)的主要工作重心也隨之放在財(cái)務(wù)收支的防錯(cuò)防弊和財(cái)務(wù)報(bào)表的事后審計(jì)上，這就造成了企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的把控和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的參與程度較低。

2、審計(jì)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)

東莞市時(shí)尚電器的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)為董事長(zhǎng)下設(shè)平級(jí)的總經(jīng)理和執(zhí)行董事，內(nèi)審部門(mén)與其它業(yè)務(wù)部門(mén)平行，由上級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)板塊主管執(zhí)行董事直接領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)審部門(mén)不屬于企業(yè)最高管理層，其權(quán)威性和獨(dú)立性會(huì)受到一定程度上的影響，進(jìn)而可能導(dǎo)致無(wú)法有效保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的順利開(kāi)展。審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，難以開(kāi)展全面有效的審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法全過(guò)程、多層次地監(jiān)督企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，更是無(wú)力兼顧風(fēng)險(xiǎn)把控工作的開(kāi)展。

3、公司信息化建設(shè)多有滯后，導(dǎo)致審計(jì)方法落后

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展需要企業(yè)的信息化建設(shè)作為基礎(chǔ)。然而公司由于自身規(guī)模的限制，其內(nèi)部審計(jì)還停留在人工審計(jì)階段，尚未采用審計(jì)程序軟件或適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的信息技術(shù)手段，導(dǎo)致審計(jì)的效率和質(zhì)量不高。由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要豐富的信息數(shù)據(jù)庫(kù)資源，這些資源需要面向不同審計(jì)對(duì)象、不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但當(dāng)前企業(yè)的信息資料儲(chǔ)存量較少且原始數(shù)據(jù)的積累量有限，這種數(shù)據(jù)資料的不足同信息技術(shù)手段的滯后便在很大程度上影響了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析和判斷。

四、完善東莞市時(shí)尚電器有限公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

由于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的存在，同時(shí)也為了順利達(dá)成戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，東莞市時(shí)尚電器有限公司應(yīng)當(dāng)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清晰的識(shí)別之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的控制和管理，樹(shù)立清晰完整的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，針對(duì)不同方面和不同強(qiáng)度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有效率地開(kāi)展應(yīng)對(duì)。

針對(duì)外部環(huán)境所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)提升自身市場(chǎng)化運(yùn)作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)調(diào)本土化服務(wù)特色與境外競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)，充分利用自身的地緣優(yōu)勢(shì)與文化優(yōu)勢(shì)降低由于競(jìng)爭(zhēng)而帶來(lái)的市場(chǎng)份額下降的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)面對(duì)內(nèi)部管理問(wèn)題所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以通過(guò)改善工作環(huán)境和工作條件、加強(qiáng)對(duì)員工的技術(shù)培訓(xùn)、規(guī)范操作方法等措施，來(lái)有效提升員工的工作效率。

（二）推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀(guān)念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著我國(guó)現(xiàn)代公司制企業(yè)的迅速興起，內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)當(dāng)將重心由早期的強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)等方面。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身也應(yīng)當(dāng)盡快更新觀(guān)念，將自己的角色從財(cái)務(wù)審核的專(zhuān)項(xiàng)工具轉(zhuǎn)換到風(fēng)險(xiǎn)控制與管理方面，既要能保證在報(bào)告結(jié)果時(shí)獨(dú)立，在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)程序、報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾，同時(shí)還要確保加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)的配合和溝通，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)與管理的效率和效果。

2、構(gòu)建公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架和健全內(nèi)部控制體系

在樹(shù)立了清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)基礎(chǔ)上，公司應(yīng)當(dāng)建立包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，同時(shí)制定適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，指導(dǎo)審計(jì)人員開(kāi)展必要的審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情形，制定具體審計(jì)程序選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，同時(shí)研究適合本公司的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)方法，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在公司的深入發(fā)展。另一方面，公司應(yīng)當(dāng)劃分清楚每各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，使管理者和監(jiān)督者各司其職、有效制衡，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，并完善內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。同時(shí)，建立內(nèi)部控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處，只有這樣才能不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用和信息庫(kù)的建設(shè)

對(duì)于公司外部相關(guān)信息，平時(shí)需要注意收集，要對(duì)所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性與周期性、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等情況有充分了解；對(duì)于公司內(nèi)部的信息，需要建立起多種信息系統(tǒng)，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、法律法規(guī)系統(tǒng)、市場(chǎng)信息系統(tǒng)以及內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，吧這些系統(tǒng)有機(jī)地聯(lián)系在一起，可以幫助內(nèi)審人員充分、有效獲得各方面的信息，為確定所審報(bào)表中項(xiàng)目數(shù)據(jù)的合理性提供依據(jù)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用和實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改善，具有其他監(jiān)督手段無(wú)法替代的作用。

五、結(jié)論

本文以東莞市時(shí)尚電器有限公司為例，分析了其風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其在實(shí)際應(yīng)用方面還存在著許多問(wèn)題，案例公司雖不能代表中國(guó)所有行業(yè)企業(yè)，但也在一定程度上揭示了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中不成熟的問(wèn)題。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思想概念在中國(guó)已經(jīng)被提出多年，但是實(shí)際上還停留在一個(gè)較低的水平，在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、組織結(jié)構(gòu)、信息化建設(shè)以及人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面存在的問(wèn)題還亟待解決。

作者簡(jiǎn)介： 程曦（1994—），女，湖北黃岡人，湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，碩士研究生，研究方向：CPA