中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策探究

濮陽

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種程序和方法，加大內(nèi)部控制力度能夠減少企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，高效性地達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。本文選取中小類型企業(yè)，對(duì)該類企業(yè)的內(nèi)部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理力度和采取程序的科學(xué)性等方面問題，針對(duì)問題提出了與之相對(duì)應(yīng)的對(duì)策和建議，通過探討旨在為中小類型企業(yè)內(nèi)部控制提供可借鑒的策略和方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；中小企業(yè)

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)類型呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn)，中小企業(yè)是我國的新型發(fā)展的類型之一。近幾年來，中小企業(yè)逐漸在我國大多領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)占領(lǐng)重要地位，同時(shí)也成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的主要推動(dòng)力之一。雖然該類企業(yè)為我國社會(huì)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，但由于其發(fā)展底子薄，整體規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足等原因，整體表現(xiàn)出生命周期偏短的現(xiàn)象?；谌缟媳尘?，本文重點(diǎn)圍繞該類企業(yè)內(nèi)部控制問題和對(duì)策做出探討。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

中小型企業(yè)做為一種新型的企業(yè)類型，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中實(shí)力和競爭力受到自身規(guī)模、資金等多方面因素的影響，發(fā)展中存在的不同類型風(fēng)險(xiǎn)是制約發(fā)展的重要因素之一，如管理層引導(dǎo)和規(guī)范力度不足、風(fēng)險(xiǎn)處理方法不當(dāng)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等工作人員素質(zhì)整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現(xiàn)的隱性風(fēng)險(xiǎn)等，以上風(fēng)險(xiǎn)的存在是影響該類企業(yè)生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業(yè)必須加大內(nèi)部控制的關(guān)注力度，以逐步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制常見問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題表現(xiàn)之一為主客觀環(huán)境層面。一是主觀認(rèn)知度不高。從企業(yè)投資者和經(jīng)營者角度來看，大多數(shù)為了追求高利潤而忽視內(nèi)部控制，還有一些自身專業(yè)度不高，并不了解內(nèi)部控制的重要性，由于自身認(rèn)知度不高導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列風(fēng)險(xiǎn)；二是治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)?，F(xiàn)階段我國多數(shù)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)設(shè)置方面并未達(dá)到合理化。為了集中和提高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)層全面掌握著企業(yè)權(quán)利，結(jié)構(gòu)設(shè)置流于表面，尤其是監(jiān)事會(huì)作用被削弱，結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)管理和運(yùn)作缺乏科學(xué)化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業(yè)的核心，企業(yè)發(fā)展過程頒布相關(guān)政策、制定計(jì)劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態(tài)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理力度偏低

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)運(yùn)作過程的主要管理內(nèi)容之一。該方面存在問題表現(xiàn)為，一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。企業(yè)運(yùn)作過程難免會(huì)遇到多種風(fēng)險(xiǎn)，但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)并未形成較高的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如事先沒有設(shè)定防范性制度和規(guī)范等，出現(xiàn)問題后也未能及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；二是沒有設(shè)立相關(guān)組織和機(jī)構(gòu)。與大型規(guī)范性企業(yè)相比，該類企業(yè)大多沒有設(shè)立規(guī)范且獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，且內(nèi)部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據(jù)企業(yè)的運(yùn)作情況設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制；三是基于以上問題的存在，多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)部門管理人員依據(jù)于以往經(jīng)驗(yàn)處理企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，處理方式缺乏科學(xué)客觀性體系和措施。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善內(nèi)部控制的主客觀環(huán)境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強(qiáng)化相關(guān)環(huán)境建設(shè)，如企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境等，使得企業(yè)內(nèi)形成良好的、隱形的環(huán)境；其二，管理層提高認(rèn)知度，設(shè)置合理的治理結(jié)構(gòu)。管理層人員應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)控的重視程度，加大理論學(xué)習(xí)的同時(shí)借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控方法和策略等，減少各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)運(yùn)作的負(fù)面影響力；另外，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)尤為重要，提升監(jiān)事會(huì)的地位和獨(dú)立性，保證其發(fā)揮應(yīng)有作用監(jiān)督企業(yè)管理層行為以及整體運(yùn)轉(zhuǎn)情況；企業(yè)制定的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和規(guī)范等都需要與企業(yè)自身情況相一致，能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的問題，以減少風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的影響。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理力度，應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，其一，設(shè)立獨(dú)立且規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理組織和機(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)性人才，加大對(duì)組織內(nèi)人員的培訓(xùn)力度，不斷提升員工的專業(yè)和技術(shù)素養(yǎng)；其二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)控機(jī)制。為了解決當(dāng)前缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風(fēng)險(xiǎn)等問題，應(yīng)從從目標(biāo)的設(shè)立入手，明確并掌握目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)類型和運(yùn)作情況建立識(shí)別體系，制定本企業(yè)固定和動(dòng)態(tài)化評(píng)估次數(shù)等，科學(xué)合理性地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依據(jù)于理論基礎(chǔ)以及企業(yè)狀況擬定出防范措施，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍素質(zhì)和專業(yè)程度，逐步構(gòu)建出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的體系，強(qiáng)化了事前評(píng)估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。

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（作者單位：江蘇華豐投資有限公司）