基于信息化時代下會計監(jiān)督的思考

吳志國

【摘 要】信息化影響會計監(jiān)督，使監(jiān)督對象及手段信息化。會計監(jiān)督為滿足這種需求，需為企業(yè)會計信息化創(chuàng)造良好條件，切實利用信息化手段，高效開展會計監(jiān)督。在會計流程化當(dāng)中國家及地方政府切實踐行各自監(jiān)督職責(zé)，有序落實會計監(jiān)督職責(zé)。面對信息化時代，對會計監(jiān)督做出了思考，希望為會計監(jiān)督職能部門開展具體工作提供指導(dǎo)與幫助，促使有關(guān)研究逐步深入及豐富，更好服務(wù)具體實踐。

【關(guān)鍵詞】信息化；時代；會計監(jiān)督

經(jīng)濟社會發(fā)展較快，促使企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)為滿足社會發(fā)展需求，逐步改變了以往計劃經(jīng)濟模式，開始向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。監(jiān)督與管理機構(gòu)無法像企業(yè)一樣感受來自信息化的優(yōu)勢，隨著會計電算化相關(guān)制度規(guī)范的逐步出臺，逐步豐富了這方面的制度，它的滯后性已經(jīng)開始顯現(xiàn)。所以，有必要矯正監(jiān)督與管理慣性，做出新的制度安排。這就要求財務(wù)管理人員一定要規(guī)范會計工作流程，強化對企業(yè)會計監(jiān)督，搞好成本預(yù)算及控制工作，緩解企業(yè)突出矛盾。

一、強化企業(yè)會計監(jiān)督的重要性

強化企業(yè)會計監(jiān)督是企業(yè)擔(dān)負(fù)的一項重要責(zé)任?！稌嫹ā纷龀雒魑囊?guī)定，各單位均需要構(gòu)建完善的內(nèi)部會計監(jiān)督制度。滿足企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化管理需求，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟效益受到內(nèi)部管理影響。所以，為讓企業(yè)獲得更高經(jīng)濟效益，需要逐步規(guī)劃會計監(jiān)督工作，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險規(guī)避在外，為企業(yè)正常運營提供擔(dān)保；且強化企業(yè)會計監(jiān)督是滿足企業(yè)全面預(yù)算管理的需求，為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟效益，同時確保企業(yè)會計信息的無誤及充分性。

二、信息化時代下會計監(jiān)督分析

1.中央及地方政府忠實落實監(jiān)督職責(zé)

監(jiān)督職包含以下兩個方面內(nèi)容：

一方面是對企業(yè)的監(jiān)督，也就是企業(yè)未按照規(guī)范要求使用會計軟件，在財政部門要求下做出整改，公布未整改對象，把相關(guān)情況通報給同級相關(guān)部門。財政部門組織開展專項檢查，將轄區(qū)內(nèi)會計軟件使用情況納入監(jiān)督當(dāng)中，或?qū)嬡浖顩r檢查和其他會計監(jiān)督工作相結(jié)合。公示軟件供應(yīng)商違規(guī)行為，通知相關(guān)部門作出處理。采取上述手段主要是考慮上述兩個方面：首先，政府信息一定要公開及共享，針對存在的違規(guī)狀況，財政部門有責(zé)任讓有關(guān)部門知曉；其次，公示及通報一定層面上損害違規(guī)者信譽，對違規(guī)行為產(chǎn)生較大威懾作用。財政部門在具體落實當(dāng)中，一定要把握好自由裁量的度。在選擇整期限上，財務(wù)部門結(jié)合違規(guī)實質(zhì)狀況，做出決定，征詢企業(yè)有關(guān)意見，并以此為依據(jù)。另外，在通訊機構(gòu)的選取上，通常通報機構(gòu)和企業(yè)有一定的監(jiān)督及管理關(guān)系，它的范圍包括許多方面，如工商、審計、保監(jiān)會等，根據(jù)需要將該地區(qū)商業(yè)銀行歸入通報對象當(dāng)中。告知相關(guān)機構(gòu)在對這些企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督過程中，注重有關(guān)風(fēng)險，采用較穩(wěn)妥檢查方法。

另一方面即會計軟件的監(jiān)督。這種軟件是商品化的會計軟件，企業(yè)自身開發(fā)的軟件是不包含在內(nèi)。商品化會計核算軟件評審制度的取締，使得會計軟件管理有待完善。在信息環(huán)境下，不再是準(zhǔn)入控制會計軟件，主要是事后管理，這無疑體現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變。當(dāng)會計軟件不符合規(guī)范要求時，地方政府需把具體情況告知報財政部。單位及個人發(fā)現(xiàn)會計軟件違背規(guī)范要求的，有責(zé)任反應(yīng)給當(dāng)?shù)刎斦块T，財政部門結(jié)合反映的實際狀況實施調(diào)查，做出必要處置。

2.構(gòu)建新型的會計監(jiān)督手段，營造良好的會計監(jiān)督環(huán)境

（1）構(gòu)建以監(jiān)督人員為導(dǎo)向的用戶操作日志

會計軟件需將用戶操作日志記錄在內(nèi)，維持日志安全，確保不會出現(xiàn)不完整情況，給予日志各項功能，如操作人員、時間及內(nèi)容查詢等，同時通過簡潔形式輸出。這其中的日志功能并非常規(guī)系統(tǒng)日志，而是讓專業(yè)會計監(jiān)督人員采用的操作日志。會計軟件需要在界面當(dāng)中設(shè)置對用戶操作日志的查詢項，同時查詢結(jié)果并非技術(shù)性代碼，是一般用戶能理解的，用戶操作日志功能做出上述規(guī)定，表明監(jiān)督人員在后續(xù)檢查工作當(dāng)中能夠借助日志獲得會計核算中異常狀況，找到違反規(guī)定的線索。不但要糾正反記賬及對記賬憑證重要信息，并沒有將其余修改及逆向操作功能納入禁止行列，但相關(guān)操作軌跡切實借助用戶操作日志予以保留。所以，日志查詢?yōu)樨斦z查工作的開展提供了準(zhǔn)則，進(jìn)而將核算中高風(fēng)險行為排除在外。另外，財政部門需對會計軟件日志功能進(jìn)行測試，確保其完整性符合要求，如設(shè)計部分測試圖案，在軟件當(dāng)中進(jìn)行操作，接著查詢這些操作是否充分無誤地記錄。

（2）構(gòu)建以會計監(jiān)督人員為導(dǎo)向的用戶手冊

監(jiān)督人員一些時候需要借助企業(yè)會計軟件實施檢查，而因為會計軟件種類較多，功能設(shè)計及界面風(fēng)格存在偏差，需要逐步學(xué)習(xí)，更好適應(yīng)。但軟件手冊一般過于全面，在較短時間內(nèi)不易找到所需內(nèi)容，所以，這種學(xué)習(xí)及其適應(yīng)背離成本效益原則，讓監(jiān)督人員不得不通過軟件實施檢查，但使用常規(guī)紙面檢查形式。如此，導(dǎo)致監(jiān)督效率變低，讓被檢查企業(yè)背負(fù)過重負(fù)擔(dān)。所以，針對會計有關(guān)操作，軟件供應(yīng)商一定要提供針對性的手冊，讓監(jiān)督人員短時間內(nèi)進(jìn)行查詢，高效開展會計監(jiān)督，凸顯發(fā)揮信息化功能。

（3）會計軟件數(shù)據(jù)接口一定要滿足標(biāo)準(zhǔn)化需求

監(jiān)督軟件一定要應(yīng)對不同類型會計軟件，集成不同的接口，這項操作較為復(fù)雜，會出現(xiàn)錯誤，且不能窮盡所有狀況，不能充分規(guī)避數(shù)據(jù)無法讀取狀況。所以，會計軟件供應(yīng)商一定要提供滿足國家標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，更好符合外部會計監(jiān)督需求，滿足市場需求，讓企業(yè)成為標(biāo)準(zhǔn)制定及實施的藍(lán)圖，進(jìn)而消除限制會計監(jiān)督信息化進(jìn)步的重要問題。所有會計軟件未來在輸出會計資料時一定要形成統(tǒng)一的格式，監(jiān)督軟件通過上述格式進(jìn)行讀取。

3.分步驟、有序切實踐行會計監(jiān)督職責(zé)

各級財政部門在具體檢查中，不但要監(jiān)督企業(yè)會計軟件使用狀況，還應(yīng)著重關(guān)注下述內(nèi)容：

（1）監(jiān)督會計資料無紙化管理企業(yè)是否遵照規(guī)定

通常在滿足條件狀況下，電子資料可不以紙面形式進(jìn)行保存，會計監(jiān)督機構(gòu)在檢查過程當(dāng)中，不應(yīng)再次讓企業(yè)提供整套紙面會計資料。事實上，財政部門從整體上評估企業(yè)是否遵照規(guī)定。當(dāng)查找到和規(guī)定條件不相符時，短期內(nèi)可進(jìn)行整改同時滿足條件；適當(dāng)差距過大，短期內(nèi)不能做出整改的，則需要企業(yè)以紙面形式輸出會計資料，同時要求企業(yè)在檢查當(dāng)中給出充分完整的紙面會計資料。

（2）對外商投資企業(yè)會計軟件是否滿足規(guī)定要求做出檢查

一些外商投資企業(yè)會使用到境外投資者集中規(guī)劃的會計軟件，這會出現(xiàn)一些問題，如軟件會不符合工作規(guī)范需求，或者是它的會計軟件保存在境外服務(wù)器當(dāng)中，并沒有在國內(nèi)進(jìn)行備份，導(dǎo)致政府對企業(yè)會計監(jiān)督會遭受境外因素影響。

可見，企業(yè)會計軟件均需要按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)當(dāng)搞特殊。財政部門在具體檢查過程中需要格外重視外商投資企業(yè)中會計信息系統(tǒng)。先要把握系統(tǒng)及軟件供應(yīng)渠道，了解服務(wù)器部署狀況。針對源于境外的軟件，需要留意是否遵照國內(nèi)會計工作規(guī)范。

三、結(jié)束語

信息化時代下有必要加強會計監(jiān)督。在市場經(jīng)濟推動下，會計監(jiān)督體系將趨于健全，在推動經(jīng)濟社會發(fā)展方面起到重要作用。最終，因為研究篇幅限制，具體強化會計監(jiān)督的分析多有不足，相關(guān)領(lǐng)域?qū)W者需繼續(xù)推進(jìn)該話題的研究，結(jié)合國內(nèi)企業(yè)會計監(jiān)督狀況，給出可行性意見，協(xié)助企業(yè)高質(zhì)量管理會計信息，讓且有提升自身競爭實力同時，促使國內(nèi)市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。

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