新常態(tài)下財(cái)稅收入結(jié)構(gòu)調(diào)整的必要性

劉曉音

摘要：進(jìn)入新常態(tài)以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)稅收入增幅也隨之下降，財(cái)政收支矛盾凸顯。同時(shí)財(cái)稅結(jié)構(gòu)隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整呈現(xiàn)出“脫實(shí)向虛”的趨勢(shì)，即傳統(tǒng)財(cái)稅支柱產(chǎn)業(yè)特別是制造業(yè)不斷萎縮，房地產(chǎn)業(yè)和與之相關(guān)的建筑業(yè)超過(guò)制造業(yè)成為河南省財(cái)稅收入的主要支柱。隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化速度超緩，房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)入增長(zhǎng)拐點(diǎn)，以及新一輪財(cái)稅體制改革推進(jìn)，以房地產(chǎn)為主的財(cái)稅支撐難以持續(xù)問(wèn)題日益突出。優(yōu)化財(cái)稅結(jié)構(gòu)，挖掘和涵養(yǎng)新的稅源稅基，保持財(cái)稅平穩(wěn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，已成為河南當(dāng)前必須面對(duì)的重大發(fā)展問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅收入；結(jié)構(gòu)調(diào)整；河南省

1 河南省財(cái)稅收入結(jié)構(gòu)低效化牲明顯？

河南省雖然經(jīng)濟(jì)總量位居全國(guó)前列，但是一般公共財(cái)政占GDP的比重和人均財(cái)政收入?yún)s遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)平均水平，結(jié)構(gòu)低效特征十分突出。

1.1 稅收收入占一般公共財(cái)政收入比重較低

稅收是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表，也是財(cái)政收入的主要形式，稅收收入占一般公共預(yù)算收入的比重高低，反映著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的活力和水平，體現(xiàn)著財(cái)政收入的基礎(chǔ)和質(zhì)量。2016年，河南省地方稅收收入占一般公共財(cái)政收入的比重為68.45%，低于全國(guó)平均水平13個(gè)百分點(diǎn)左右。一般公共預(yù)算收入中的非稅收入，是財(cái)政收入的一個(gè)補(bǔ)充，在較發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體內(nèi)，不規(guī)范、不穩(wěn)定和相對(duì)隱性非稅收入不應(yīng)超過(guò)20%，河南省的非稅收入?yún)s占31.55%，高于全國(guó)水平13個(gè)百分點(diǎn)左右（表1）。而縱觀近5年，河南非稅收入這一比重一直徘徊在26.9%-31.55%之間（圖1），這就說(shuō)明河南省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)稅體制的運(yùn)行過(guò)程存在著較大間題，也警示著河南要在實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入增長(zhǎng)的同時(shí)，關(guān)注財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)間題。

1.2 主體稅種占稅收比重較低

一般來(lái)說(shuō)，地方主體稅種占稅收比重越高，稅基越大，收入越穩(wěn)定，財(cái)政收入質(zhì)量越高。從稅種結(jié)構(gòu)看，河南省地方稅收主體稅種主要是營(yíng)業(yè)稅以及與中央共享的增值稅和企業(yè)所得稅，2016年三者占地方稅收的比重分別為16.01%、25.51%和13.77%，合計(jì)55.29%，低于全國(guó)62.19%的平均水平（表2）。

2 財(cái)稅收入增長(zhǎng)正面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

從財(cái)稅結(jié)構(gòu)演進(jìn)和發(fā)展面臨的形勢(shì)看，河南省財(cái)稅收入結(jié)構(gòu)不合理和不可持續(xù)的問(wèn)題突出。

2.1 財(cái)稅支柱產(chǎn)業(yè)持續(xù)性較差

2016年河南省地稅局統(tǒng)計(jì)的地稅收入，第一、二、三產(chǎn)業(yè)構(gòu)成為0.04：29.41：70.54。第三產(chǎn)業(yè)地稅稅收收入貢獻(xiàn)70.54%，比第二產(chǎn)業(yè)高41個(gè)百分點(diǎn)，已成為河南省地方稅收的重要支柱。從細(xì)分行業(yè)看，房地產(chǎn)業(yè)是河南省地稅第一稅收大戶，占全部地稅收入的38.76%，其次是建筑業(yè)占15.81%，接下來(lái)依次是金融業(yè)9.8%，制造業(yè)9.03%等，可見(jiàn)，圍繞房地產(chǎn)和建筑業(yè)的稅收超過(guò)了地稅的一半，而為房地產(chǎn)提供資金支持的金融業(yè)隨之大幅增加。隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)入增長(zhǎng)拐點(diǎn)和房地產(chǎn)去庫(kù)存政策影響，加上房地產(chǎn)類主要收入，如耕地占用稅、土地增值稅、契稅等是一次性征繳的稅種，不具有可持續(xù)性，財(cái)稅收入支柱09待更新。

2.2 傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)稅收占比大幅縮減

近年來(lái)，傳統(tǒng)財(cái)稅支柱產(chǎn)業(yè)特別是制造業(yè)占比不斷下降，房地產(chǎn)類和金融業(yè)財(cái)稅收入比重快速提升，經(jīng)濟(jì)“脫實(shí)向虛”態(tài)勢(shì)十分明顯。一是第二產(chǎn)業(yè)稅收比重快速下降，第二產(chǎn)業(yè)全口徑稅收占比由2012年的50.72%下降到2016年的29.41%，下降了21.31個(gè)百分點(diǎn)。除建筑業(yè)從7.14%上升到15.81%外，制造業(yè)、采礦業(yè)、電熱氣水生產(chǎn)與供應(yīng)業(yè)均較大幅度下降。其中制造業(yè)由29.9%下降到9.03%，下降了20.87%。二是傳統(tǒng)制造業(yè)稅收占比下降最快，從制造業(yè)29大類行業(yè)稅收占比變化看，除醫(yī)藥制造業(yè)持平外，其余行業(yè)幾乎均呈下降之勢(shì)。其中，制造業(yè)稅收大戶一煙草制品業(yè)由9.35%下降到0.96%。三是傳統(tǒng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收比重下降，批發(fā)和零售業(yè)由12.43%下降到4.01%，除房地產(chǎn)、金融、居民服務(wù)業(yè)等傳統(tǒng)生活性服務(wù)業(yè)隨著城鎮(zhèn)化水平提高而有所上升外，租賃商務(wù)服務(wù)業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)業(yè)、教育、衛(wèi)生和社會(huì)工作、文體娛樂(lè)業(yè)、公共管理等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)比重不同程度的上升，但稅基較小。

2.3 新一輪財(cái)稅改革倒逼財(cái)稅結(jié)構(gòu)調(diào)整

正在推進(jìn)的新一輪稅制改革，通過(guò)調(diào)整稅制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，對(duì)財(cái)稅存量結(jié)構(gòu)低效、增量結(jié)構(gòu)“脫實(shí)向虛”的河南省財(cái)稅收入結(jié)構(gòu)將帶來(lái)巨大沖擊。一是高耗能、高污染的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)隨著資源稅、消費(fèi)稅改革稅負(fù)增加，河南省產(chǎn)業(yè)層次較低的傳統(tǒng)制造業(yè)將受到嚴(yán)重影響，稅基會(huì)進(jìn)一步收窄；二是營(yíng)改增有利于新興制造業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但河南省新興產(chǎn)業(yè)體量尚小稅基薄弱，短期難以接替?zhèn)鹘y(tǒng)產(chǎn)業(yè)，需要涵養(yǎng)培育稅源；三是消費(fèi)稅由主要集中于生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)逐步向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)后移，將直接影響和減少河南省傳統(tǒng)納稅大戶煙草等行業(yè)的稅收，但有利于增加高端服務(wù)業(yè)稅源；四是房產(chǎn)稅改革，將推動(dòng)土地類稅收由耕地占用稅等持續(xù)性較差為主的稅種轉(zhuǎn)向稅基較寬的房產(chǎn)稅，對(duì)土地財(cái)政轉(zhuǎn)型提出了新要求。

一個(gè)區(qū)域一定時(shí)期的財(cái)稅結(jié)構(gòu)既是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和制度運(yùn)行的結(jié)果，也是下一輪經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要保障。因此，振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是加決新興制造業(yè)發(fā)展，抓住營(yíng)改增機(jī)遇培育做強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅基，同時(shí)關(guān)注后房地產(chǎn)時(shí)代新興業(yè)態(tài)發(fā)展，促進(jìn)傳統(tǒng)房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，形成規(guī)范穩(wěn)定可持續(xù)的稅收，是河南省優(yōu)化財(cái)稅收人結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定財(cái)稅收入增長(zhǎng)的方向與重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞麗.優(yōu)化河南財(cái)稅結(jié)構(gòu)緩解財(cái)政下行壓力[J].濮陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2017，（03）.