關(guān)于青島XX勞務(wù)公司內(nèi)部控制的調(diào)研報(bào)告

摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，也是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文在論述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和問(wèn)題，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，并提出了加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

一、.青島XX勞務(wù)公司簡(jiǎn)介

青島XX勞務(wù)公司成立于2005年1月，是經(jīng)中華人民共和國(guó)商務(wù)部批準(zhǔn)的專門(mén)從事對(duì)外勞務(wù)合作、國(guó)際貿(mào)易和農(nóng)業(yè)科技合作的綜合性企業(yè)。公司自成立以來(lái)貫徹“以人為本，誠(chéng)信至上，開(kāi)拓創(chuàng)新，追求卓越”的經(jīng)營(yíng)宗旨 ，本著“對(duì)國(guó)外雇主負(fù)責(zé)、對(duì)國(guó)內(nèi)勞務(wù)人員負(fù)責(zé)”的經(jīng)營(yíng)原則，以及堅(jiān)持 “積極進(jìn)取，不斷創(chuàng)新”的經(jīng)營(yíng)理念，經(jīng)過(guò)不懈的努力，已先后向日本、新加坡、韓國(guó)、馬來(lái)西亞等十余個(gè)國(guó)家和地區(qū)輸送數(shù)千名勞務(wù)人員。

二、公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制按照其控制目的的不同，可分成兩部分內(nèi)容：即會(huì)計(jì)控制與管理控制。前者主要指為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率而采取的一系列控制措施。

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，控制力度弱化

公司的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門(mén)，失真現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，如不少常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”并未建立。

2.缺乏管理人才

內(nèi)部控制著眼于過(guò)程，其成功實(shí)施來(lái)源于企業(yè)治理層 、管理層和全體員工的共同努力。但青島宏康勞務(wù)公司中，高層對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來(lái)，市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳，這種治理層認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致在許多大企業(yè)里內(nèi)部控制沒(méi)有被擺到重要的議事日程上。而在管理層和員工層面，由于高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴基于血緣和親緣的“自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進(jìn)入企業(yè)。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。然而就青島宏康勞務(wù)公司看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

3.青島XX勞務(wù)公司內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)建議

1.提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，造就良好的內(nèi)控環(huán)境

強(qiáng)化公司領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)及控制職能，設(shè)置內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，造就良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長(zhǎng)期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系，為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境條件。

2.建立有效的內(nèi)部控制制度，解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒(méi)有考核考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，就無(wú)法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)行，因而只有對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。才能激勵(lì)和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門(mén)及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.經(jīng)濟(jì)全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。大企業(yè)一般沒(méi)有投資的風(fēng)險(xiǎn)，但存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面都會(huì)受到來(lái)自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場(chǎng)情況的變化，以及不可預(yù)見(jiàn)的自然因素的變化等都會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，所以該公司更有必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，在未來(lái)企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。

4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

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作者簡(jiǎn)介：

張偉（1982，10-），男，漢族，講師，研究生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息化。