對內(nèi)部審計發(fā)展的一點思考

胡文婷

【摘要】隨著經(jīng)濟的繁榮，內(nèi)部審計在我國得到巨大發(fā)展，然而由于其產(chǎn)生的特殊的歷史背景，使得大家對內(nèi)部審計的認識還存在一定誤區(qū)。本文作者從轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識、轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識和提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)三方面來談?wù)勛约簩?nèi)部審計發(fā)展的一點新的思考，以促進內(nèi)部審計工作的開展，服務(wù)于公司的持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)變 認識 發(fā)展

改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟得到全面發(fā)展，而內(nèi)部審計伴隨著國有企業(yè)改革的深入也取得長足進步。內(nèi)部審計實現(xiàn)了從無到有的跨越式發(fā)展，機構(gòu)設(shè)置、人員配備逐步到位，內(nèi)部審計理論、內(nèi)部審計方法日漸完善，并逐步形成了自己特有的框架體系，為規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動、推動經(jīng)濟向前發(fā)展起到了積極的促進作用。然而在實際工作中，筆者感到很多人對內(nèi)部審計的認識還存在一定的誤區(qū)，我們與國際內(nèi)部審計的發(fā)展還存在著一定的差距，原因是多方面的，有待于廣大內(nèi)部審計工作者和所有關(guān)心內(nèi)部審計、重視內(nèi)部審計的人一起努力，以促進內(nèi)部審計的進一步發(fā)展。下面筆者就我們內(nèi)部審計的發(fā)展，談?wù)勛约阂稽c新的思考：

一、轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識

我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生有著特殊的歷史背景，1985年國務(wù)院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》，審計署頒布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，要求國家行政機關(guān)、國營企業(yè)、事業(yè)組織應(yīng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，以健全內(nèi)部控制，嚴肅財經(jīng)紀律，改善管理，提高效益。在國家政府部門的組織、推動和指導(dǎo)下，許多部門、單位根據(jù)國家要求，相繼成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計從此在我國發(fā)展開來。因而我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展是由政府主導(dǎo)的，這與西方內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展的根源——企業(yè)外部競爭的壓力和自身發(fā)展的內(nèi)在需要有著實質(zhì)性的差別。正是這種情況使得許多經(jīng)營者和從業(yè)人員對內(nèi)部審計的認識存在著一定的誤區(qū)，簡單地認為內(nèi)部審計的存在是外部監(jiān)管的需要，內(nèi)部審計的工作就是監(jiān)督、查錯、挑毛病，存在一種對立的情緒。其實內(nèi)部審計從本質(zhì)上來說并非是存心“挑刺兒”，而是為公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題服務(wù)，為公司經(jīng)營管理和決策提供參考依據(jù)的。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在2004年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標準——專業(yè)實務(wù)框架》中指出內(nèi)部審計是“一種獨立、客觀的確認及咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評估及改善風險管理、控制及治理過程的效果，以協(xié)助組織實現(xiàn)其目標”。該定義明確了內(nèi)部審計的職能定位和職業(yè)發(fā)展目標，就是通過確認及咨詢活動增加企業(yè)價值，這也正印證了內(nèi)部審計大師勞倫斯·索耶的話：“內(nèi)部審計師是內(nèi)部咨詢師，而不是內(nèi)部的冤家對頭；是家中的賓客，而不是街上的警察；他不僅要尋找那些或大或小的錯誤，而且要為改善業(yè)務(wù)活動提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵精圖治的改革者；他不僅關(guān)心該做的事是否做了，而且關(guān)心事情是否做得妥當?！?/p>

二、轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識

從以上國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義，我們不難看出現(xiàn)代審計的職能范圍已經(jīng)不再是單純的業(yè)務(wù)監(jiān)督、事項確認、經(jīng)濟評價，還突出強調(diào)了旨在增加公司價值而進行的管理審計，以為公司領(lǐng)導(dǎo)提供咨詢性的增值服務(wù)，因而就要求我們在思想理念上由傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變。

（一）完善內(nèi)部審計職能，發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)作用

傳統(tǒng)內(nèi)部審計重在監(jiān)督確認，在加強經(jīng)濟監(jiān)管，嚴肅財經(jīng)紀律，健全內(nèi)部控制，減少損失浪費和國有資產(chǎn)流失等方面發(fā)揮了重要作用，但內(nèi)部審計的評價、咨詢、服務(wù)作用卻往往被忽視。而現(xiàn)代內(nèi)部審計強調(diào)監(jiān)督與服務(wù)并重，內(nèi)部審計人員應(yīng)在監(jiān)督的基礎(chǔ)上，重視評價與建議的作用，同時針對公司的需要，利用自身的專業(yè)優(yōu)勢在戰(zhàn)略經(jīng)營決策、風險管理、內(nèi)部控制等方面提出有價值的管理建議，扮演好咨詢與顧問的角色，為實現(xiàn)公司的價值增值服務(wù)。

（二）拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，向管理審計轉(zhuǎn)變

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，交易日漸復(fù)雜，競爭日趨激烈，領(lǐng)導(dǎo)更重視公司運行的效率和對風險的把握，而內(nèi)部審計作為“內(nèi)部咨詢師拓寬審計領(lǐng)域，發(fā)展管理審計，是發(fā)展增值型內(nèi)部審計的必然要求。管理審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它通過對公司的組織機構(gòu)、戰(zhàn)略計劃、經(jīng)營方式、人力物力資源的利用情況以及經(jīng)營活動的效率效果等進行確認與評價，進而發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，控制經(jīng)營風險，改善管理環(huán)境，挖掘發(fā)展?jié)摿?，實現(xiàn)各種資源的優(yōu)化組合，為公司的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)，以實現(xiàn)公司的價值增值。

三、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)代內(nèi)部審計理論對內(nèi)部審計的職能和發(fā)展領(lǐng)域都提出了新的要求，當然相對應(yīng)的對內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和綜合素質(zhì)水平也提出了更高的要求。為適應(yīng)這種發(fā)展的需要，我們一方面要不斷提高專業(yè)技術(shù)能力，在精通財務(wù)會計、審計專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，掌握相關(guān)法律法規(guī)、經(jīng)營管理、風險控制的知識，熟悉公司經(jīng)濟運行情況，注重培養(yǎng)自我的復(fù)合型專業(yè)技術(shù)；另一方面我們要樹立正確的審計價值觀，不斷更新審計理念，具備良好的職業(yè)道德和積極進取的工作態(tài)度，勤于思考，善于創(chuàng)新，努力提高綜合素質(zhì)水平和工作能力，以飽滿的熱情投身于內(nèi)部審計工作中，為公司“新川渝、新煙草”戰(zhàn)略和嬌子“126”發(fā)展目標的實現(xiàn)貢獻自己的一份力量。

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