新時代國家審計管理體制改革探討

李麗新

摘 要：黨的十八屆四中全會提出，上級審計機(jī)關(guān)要加大力度領(lǐng)導(dǎo)好下級審計機(jī)關(guān)，探索統(tǒng)一管理省以下地方審計機(jī)關(guān)人財物。本文以實(shí)際調(diào)研情況作為基礎(chǔ)，深入分析新時代國家審計管理體制改的必然性，并基于此提出國家審計管理體制下政府績效審計的獨(dú)立性、權(quán)力制衡等關(guān)鍵問題進(jìn)行了著力分析，以期為國家審計管理體制的未來良性變革與發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：審計管理 體制改革 新時代措施

中圖分類號：F239.44 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（c）-120-02

習(xí)近平同志在黨的十九大上的報告主題是“不忘初心，牢記使命，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，決勝全面建成小康社會，奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利，為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢不懈奮斗”。報告作出“中國特色社會主義進(jìn)入了新時代”的重大判斷，是我們黨在新時代堅(jiān)持和發(fā)展中國特色社會主義的政治宣言和行動綱領(lǐng)，主題報告具有凝聚力，鼓舞人心，催人奮進(jìn)。“改革審計管理體制”寫入新時代黨的政治宣言和行動綱領(lǐng)，開啟審計管理體制改革的新征程，作為審計人既倍受鼓舞，振奮人心，又深感責(zé)任重大。

國家審計是指對國家審計機(jī)關(guān)為各級國家及其有關(guān)事業(yè)單位發(fā)布的財務(wù)報告的真實(shí)性，合理性進(jìn)行審計，并利用公共資源提供經(jīng)濟(jì)利益和提供公共服務(wù)。國家審計的模式和方法也隨著外部信息技術(shù)環(huán)境的變化而相應(yīng)變化。我們的審計部門根據(jù)信息環(huán)境的變化，相應(yīng)啟動了“金評工程”的一，二期工作，取得了顯著成效。

在黨的十九大報告中，習(xí)近平總書記提出了對審計管理體制改革的新要求，對審計在黨和國家監(jiān)督體系中的作用寄予了新的期待，并為改進(jìn)審計工作提出了新的方向監(jiān)督制度。新時代關(guān)注新目標(biāo)。新時代的審計工作面臨許多挑戰(zhàn)，如新功能，新目標(biāo)和新任務(wù)。新時期審計工作的要求：一是政策措施的執(zhí)行必須要加大力度，做好政策跟蹤，從而保證黨中央的重大決策部署能得到貫徹落實(shí)；二是打擊預(yù)防，建設(shè)小康社會，著眼于打擊預(yù)防，解決、防治貧困，防治污染的重大風(fēng)險。在艱難的戰(zhàn)斗中將審計監(jiān)督所起的作用充分發(fā)揮出來；三是大力推進(jìn)現(xiàn)代化治理能力以及國家治理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)、公共資金、國有資源以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面審計范圍；四是加強(qiáng)對公共資金的管理。重視公共權(quán)力運(yùn)作，并且在推進(jìn)黨的全面嚴(yán)格管理中充分發(fā)揮出審計監(jiān)督的重要作用。

在審計工作中，堅(jiān)持依法審計，認(rèn)真貫徹“三個師”的要求，全面、客觀、歷史地審視審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，并善于提出建議解決問題，為黨委和國家的決策提供切實(shí)可行的建議。創(chuàng)造一種新的發(fā)展氛圍。審計人員要繼續(xù)牢記原有的使命，牢記使命，全面提高審計水平，敢于表現(xiàn)出勇氣，敢于發(fā)揮作用，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，維護(hù)社會公平正義。

1 新時代下審計管理體制的發(fā)展?fàn)顩r

1.1 支持技術(shù)發(fā)展日漸成熟

為了順利的進(jìn)行審計工作，就必須要有完備的技術(shù)條件。從當(dāng)前情況看，大部分大型企業(yè)都將審計軟件和信息集成系統(tǒng)廣泛的應(yīng)用其中，并且功能范圍也在不斷地擴(kuò)展。而在設(shè)計數(shù)據(jù)庫方面，充分考慮了審計管理信息的關(guān)系化和系統(tǒng)化，由此就使得審計信息化工作全面開展的過程中有了有利條件。

1.2 網(wǎng)絡(luò)化、分級化的審計管理工作

因不斷提高企業(yè)管理信息化程度，審計信息化也得以進(jìn)行自上而下的改革，主要針對行業(yè)特點(diǎn)、地域分布以及管理水平來進(jìn)行。

1.3 提高了審計人才的素質(zhì)

為了適應(yīng)新時期審計工作發(fā)展的需求，審計人才也將面臨一些新挑戰(zhàn)。他們要熟練的掌握審計管理知識，同時也需要有足夠的計算機(jī)信息技術(shù)知識。但是，如今的審計工作中缺少高技能復(fù)合型人才，由此使審計工作在開展的過程中遇到一定阻礙。

2 審計管理信息化發(fā)展中存在的主要問題

盡管中國審計管理信息化建設(shè)已逐步形成計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)體系，取得了顯著成效。但是在審計管理信息化建設(shè)過程中還有很多問題是必須及時解決的，得不到妥善的處理，那么這些問題就將會對審計管理的整個建設(shè)過程造成不利影響。主要問題有以下幾種。

2.1 沒有認(rèn)識到信息化審計管理工作的重要性

目前仍有一些審計師沒有充分理解審計管理信息化，使其仍處于人工審計階段。對“信息是數(shù)字化關(guān)鍵”的概念也沒有完全理解，加上審計人員掌握的計算機(jī)審計知識不足，缺少足夠的相關(guān)培訓(xùn)以及管理層的不重視，這些因素就導(dǎo)致中國審計管理信息化的發(fā)展建設(shè)要明顯落后于發(fā)達(dá)國家。

2.2 缺少具備計算機(jī)相關(guān)知識的審計人才

我國面臨的一個困境就是缺乏掌握電腦知識又對審計業(yè)務(wù)非常精通的復(fù)合型人才。另外，我國的審計信息化發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上信息技術(shù)的發(fā)展速度，由此就使數(shù)字化和信息化應(yīng)用方面，中國審計管理的水平并不高。所以，我國當(dāng)前的審計信息化發(fā)展過程中，應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)一批符合新時代發(fā)展要求的審計人才，這是不容忽視的。

2.3 審計管理信息化資源缺乏共享，資金投入不足

目前，同行間的競爭越來越激烈，因此就缺乏必要的合作和內(nèi)部審計管理信息化資源共享，出現(xiàn)了反復(fù)建設(shè)，由此就浪費(fèi)了很多資源。在審計工作中，因缺少足夠的資金，導(dǎo)致無法順利開展全部項(xiàng)目，而在發(fā)展我國審計管理信息化過程中，阻礙審計工作的因素有很多，如：項(xiàng)目進(jìn)度跟不上，規(guī)范執(zhí)行不力等。

3 解決策略分析

3.1 樹立起科學(xué)的審計理念，加強(qiáng)對審計信息化建設(shè)的認(rèn)識

相比傳統(tǒng)的審計管理工作來說，今天的審計管理在信息技術(shù)的影響下已經(jīng)發(fā)生了巨大變化。審計工作從業(yè)人員要做到與時俱進(jìn)，跟上新時代浪潮。我們應(yīng)確保有高度的責(zé)任感和使命感，樹立起科學(xué)的審計理念，不斷學(xué)習(xí)當(dāng)前的新技術(shù)，最終實(shí)現(xiàn)審計管理工作的真正意義。

3.2 管理層應(yīng)重視審計管理信息化的發(fā)展

作為管理層，應(yīng)加大力度建設(shè)審計工作信息化。例如，在選拔人才方面，需要招聘一些復(fù)合型高端人才，滿足工作發(fā)展需求；在配置網(wǎng)絡(luò)設(shè)備方面，需增加投資；在成立組織的過程中，為了加強(qiáng)審計管理，應(yīng)該增設(shè)審計管理信息檢查部門。管理層的決策以及對審計工作的高度關(guān)注都將決定著審計公司的發(fā)展。

3.3 完善審計管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源共享

我國審計工作的現(xiàn)狀是：企業(yè)審計管理信息的開發(fā)和建設(shè)被融入其中，同行間缺乏信息共享，較低的工作效率。審計公司為了避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況，應(yīng)該開始優(yōu)化行業(yè)內(nèi)部審計模式。審計機(jī)關(guān)應(yīng)采取集中管理的方式，以審計數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立起相關(guān)的審計信息管理制度，對數(shù)據(jù)庫及審計管理方法體系的具體內(nèi)容不斷完善，并對內(nèi)部資源不斷開拓，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源共享審計行業(yè)。此外，內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)引導(dǎo)和推動企業(yè)合作，增強(qiáng)他們之間的內(nèi)部聯(lián)系，共同協(xié)作，從根本上推動高能信息技術(shù)的發(fā)展。

4 新時代背景下國家審計的解決途徑

4.1 加強(qiáng)審計制度建設(shè)

一是適當(dāng)機(jī)構(gòu)的建立。從審計信息化實(shí)踐來看，要想積極推進(jìn)信息化建設(shè)，就離不開“領(lǐng)導(dǎo)者”，只有他們才能真正將信息化審計放在國家審計發(fā)展的戰(zhàn)略高度上。審計指導(dǎo)思想的實(shí)施，組織建立的保證和落實(shí)人員配備對是一個主要環(huán)節(jié)，對于新時代審計工作來說具有重要意義。

二是不斷完善當(dāng)前的配套法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)?？梢詫⑵渥鳛樾畔⒒瘜徲嫷姆梢罁?jù)，尤其是明確新時期成果收集，存儲和法律效果的分析，才能夠使新時代技術(shù)以及信息化審計獲得法律法規(guī)的支持，才能在審計工作中真正提升技術(shù)新紀(jì)元并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三是完善審計評估體系。目前，陜西審計機(jī)構(gòu)的評估制度沒有積極的開展信息系統(tǒng)審計，同時也沒給予網(wǎng)絡(luò)審計工作較大的激勵。而合理的審計評價體系的構(gòu)建可以發(fā)揮出信息化審計的作用。

四是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全。國有部門和國有企業(yè)是國家主要的審計單位，他們對數(shù)據(jù)安全的要求非常高。所以，被審計單位的數(shù)據(jù)安全得以保證的一個先決條件就是在國家審計中對新時代技術(shù)的大力推廣。換而言之，就是要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)和數(shù)據(jù)管理，避免因數(shù)據(jù)泄露引起嚴(yán)重后果。

五是建立以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的審計運(yùn)行機(jī)制。這套運(yùn)行機(jī)制基于對各地區(qū)，部門，業(yè)務(wù)和風(fēng)險的全面持續(xù)審計，形成風(fēng)險全景。在對數(shù)據(jù)深入挖掘和全面掌握的形勢下，對風(fēng)險準(zhǔn)確定位。做好審計結(jié)果的監(jiān)控和跟蹤，并按照審計系統(tǒng)的計劃來進(jìn)行。審計工作是在智能的總體協(xié)調(diào)和動態(tài)部署。

4.2 推動建設(shè)審計隊(duì)伍

一般很難在短期內(nèi)改善審計師的技能水平，再加上不斷變化的技術(shù)環(huán)境和業(yè)務(wù)需求，這些問題的影響下就有必要建立一個系統(tǒng)化的培訓(xùn)平臺。著眼于培訓(xùn)方式的多樣性，一是要改變?nèi)藛T和計算機(jī)人員更加緊密的整合方式；二是開展中介計算機(jī)培訓(xùn)課程，為審計業(yè)務(wù)骨干，對計算機(jī)專業(yè)人員進(jìn)行高級數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)分析與挖掘、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)的應(yīng)用培訓(xùn)；三是在陜西省建立學(xué)習(xí)平臺，這樣就能使審計人員進(jìn)行在線自主學(xué)習(xí)相關(guān)培訓(xùn)教材和審計案例。

4.3 加強(qiáng)審計技術(shù)建設(shè)

首先是研究和開發(fā)新時代模型和軟件?？梢詫徲嫈?shù)據(jù)分析分為三種，即：查詢型分析、挖掘型分析、多維分析。其中，查詢類型分析是在已知數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的情況下對操作數(shù)據(jù)進(jìn)行訪問；多維分析是數(shù)據(jù)的重新組織，之后，從其他維度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。挖掘分析要求審核員在選擇適合的挖掘模型時，使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，以根據(jù)具體要求發(fā)現(xiàn)有價值的模式和趨勢，并在國家審計中應(yīng)用新的時代，多使用挖掘分析。其次是制定統(tǒng)一的審計軟件標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)法規(guī)。使用審計軟件，審計機(jī)構(gòu)不僅要能夠輕松完成數(shù)據(jù)收集，清理和轉(zhuǎn)換等基本任務(wù)，還要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析和評估，采集數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)無縫集成的存儲和分析。一方面要求上級國家機(jī)構(gòu)出面制定統(tǒng)一的會計軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的會計軟件使用進(jìn)行必要的指導(dǎo)和監(jiān)督；另一方面，陜西審計機(jī)構(gòu)需要與被審計單位充分溝通，所以會計軟件之間的沖突就減少了。

5 國家審計體制改革的具體觀點(diǎn)

國家審計的實(shí)質(zhì)是國家審計機(jī)關(guān)接受納稅人的委托，主要負(fù)責(zé)對財政收支、預(yù)算執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，最后將審計的結(jié)果報告給納稅人。全國人大在我國是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，擁有代表納稅人利益的立法權(quán)。委托最高審計機(jī)關(guān)對政府工作進(jìn)行審計監(jiān)督，僅對全國人大負(fù)責(zé)并報告審計結(jié)果，審計長的提名任免由全國人大決定。在這種模式下，審計機(jī)關(guān)隸屬于立法機(jī)關(guān)，即各級人大，負(fù)責(zé)并向他們匯報，一是確保組織獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)人的任免由人大決定，解決了人事任免獨(dú)立性問題；二是在資金擔(dān)保方面，需要全國人大的批準(zhǔn)，而不是以政府經(jīng)費(fèi)為依靠，并向人大報告審計結(jié)果，不再通過從審計的角度來看，立法觀是最理想的國家審計模式。

總之，新時期審計制度改革是當(dāng)前比較復(fù)雜的一項(xiàng)工程，主要涉及到國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律等多個方面。其重點(diǎn)是提高審計的獨(dú)立性，同時還要對審計系統(tǒng)現(xiàn)在所具備的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行維護(hù)?？偟膩碚f，在改革的整體過程中，應(yīng)該以我國國情為基準(zhǔn)，開展改革型改革。在完善各項(xiàng)條件后，最終實(shí)施改革，最終向立法模式轉(zhuǎn)變。

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