企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀和措施

焦璐

企業(yè) 貨幣資金 風(fēng)險控制

企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，企業(yè)貨幣資金的控制方式有很多種且適合不同的企業(yè)，但企業(yè)集團(tuán)主要采用的控制模式為：設(shè)立結(jié)算中心方式，結(jié)算中心采用在內(nèi)部下屬設(shè)立分支的方式，對流動的資金進(jìn)行處理，辦理相互的往來事項。它是獨(dú)立運(yùn)作的專職部門。其主要的職能為：統(tǒng)籌管理下屬公司的資金流向，其下公司在收到現(xiàn)金流上必須通過結(jié)算中心，不得采用其他的方式；其下所有公司在需要資金，統(tǒng)一由結(jié)算中心劃分用途并撥付資金，以保障貨幣資金的正確流向和整個集團(tuán)的現(xiàn)金的流通順暢；設(shè)立內(nèi)部銀行方式，內(nèi)部銀行是集團(tuán)財務(wù)部的下屬部門，它是通過借鑒金融機(jī)構(gòu)的信貸和運(yùn)算方式來規(guī)范企業(yè)的貨幣資金的運(yùn)作。它是通過設(shè)立內(nèi)部單位存款和借款的方式，吸收下級單位閑散資金，在內(nèi)部銀行進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，然后彌補(bǔ)缺口，減少了企業(yè)的閑散資金；設(shè)立財務(wù)公司的方式：財務(wù)公司是為下屬公司提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，建立是為了提高現(xiàn)金的利用效率和統(tǒng)籌監(jiān)理全部的現(xiàn)金流。隨著我國的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財務(wù)公司帶來經(jīng)濟(jì)意義是很明顯的。

這些資金控制模式都是非常用的，都能體現(xiàn)貨幣資金的監(jiān)管要求和目標(biāo)，既實現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃資金的使用方向，提高資金的整體運(yùn)用比例和效果，使公司利益最優(yōu)。但是站在另外的一邊，資金的內(nèi)控上也存在許多隱性的不足，大部分的集團(tuán)公司為求快速進(jìn)步，過多的投資和劃撥資金，是資金支出加劇，虧損嚴(yán)重，降低了貨幣資金的使用效率和企業(yè)的競爭力；各分公司獨(dú)立核算，具有決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)集團(tuán)缺乏監(jiān)督，這樣有可能造成資金閑置浪費(fèi)，還可能出現(xiàn)一些違規(guī)違法操作；只注重銷售業(yè)績和市場占有率，相關(guān)的管理制度不健全，沒有形成相互牽制和制約的局面，并且沒有注意到相關(guān)的財務(wù)管理和風(fēng)險控制，這樣有可能利用各種通道，對母公司的資金用做各種不正當(dāng)?shù)牡胤?，對其他同類公司也采取拖欠的手法，占用了有利的市場和資源，并通過占有自有資金做出損害團(tuán)體利益等違規(guī)行為，導(dǎo)致內(nèi)控方式不平衡，執(zhí)行力度欠缺；內(nèi)部控制者利用職務(wù)之便，損害投資者和企業(yè)的利益，內(nèi)部控制者對貨幣資金內(nèi)控的要點(diǎn)了解的還不是特別的透徹，認(rèn)為內(nèi)部控制制度過于嚴(yán)格，不利于行使權(quán)力，或者在建立的在控制制度建設(shè)方面持消極的態(tài)度，甚至于企業(yè)雖然有一個嚴(yán)格的控制系統(tǒng)，但是在實際操作中，違反規(guī)定的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

完善貨幣資金內(nèi)部控制的措施

建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，一是，應(yīng)當(dāng)制定專門的人員對發(fā)票或收據(jù)進(jìn)行查驗和監(jiān)督，真正貨幣的支付保管工作必須由經(jīng)過專門授權(quán)審批的出納人員來實際操作，其他人員不允許與未流出的金錢發(fā)生聯(lián)系；經(jīng)營規(guī)模較廣的公司，出納員每天要在日記賬登記現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流水賬和總賬應(yīng)由其他人員負(fù)責(zé)登記管理。二是，庫存現(xiàn)金控制，出納員要每天清點(diǎn)保險柜現(xiàn)金，每月結(jié)出現(xiàn)金余額，應(yīng)有的管理人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行固定和隨時的檢查。三是，銀行存款控制，所有銀行的儲戶需要正規(guī)而審批程序，同時，終止儲戶更需要獲得確定批復(fù)。在銀行開立各個類別的賬戶時，應(yīng)該有明確的規(guī)定，不在同一營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立多個賬戶，免費(fèi)賬戶，不可把公共資金在私人賬戶上進(jìn)行私存，以次來防止有人用公共資金滿足自己的不良居心；在銀行存款賬面余額和銀行賬單監(jiān)管主管人員不能經(jīng)辦現(xiàn)金的流入，現(xiàn)金付款等事項，這樣可預(yù)防不當(dāng)舉止的發(fā)生。四是，定額備用金控制，一些企業(yè)頻繁的日常零售支出，可以建立控制備用金制度。其基本要求是確定什么應(yīng)該建立備用金，例如，確定旅游費(fèi)用，工資儲備基金；確定每個預(yù)付金額。備用金的多少，通常情況下要從企業(yè)的規(guī)模出發(fā)，并考慮經(jīng)營方式，確定其多寡。

建立健全風(fēng)險意識，建立客戶信用評級制度

集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)公司股東和領(lǐng)導(dǎo)層的要求，就如何規(guī)避風(fēng)險建立一個專門的機(jī)構(gòu)，并明確而相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險的條例，尋找滿足所有公司需求的方針制度，并通過優(yōu)秀方針和政策的指示作用，公司在考慮自己現(xiàn)狀的前提下，依法制定適合自己的標(biāo)準(zhǔn)，來達(dá)到增加危機(jī)意識、危機(jī)識別、危機(jī)分析、危機(jī)的評估、風(fēng)險管理等這些方面的建設(shè)，并采取有效的措施來規(guī)避風(fēng)險，實行強(qiáng)有力的內(nèi)部控制。

關(guān)于對外投資這個要點(diǎn)，首先要考慮投資的項目是否具有可操作性，能否給公司帶來多大的經(jīng)濟(jì)收益，投資的目的是為了達(dá)到怎樣的表準(zhǔn)，集團(tuán)企業(yè)需要對投資項目的實踐性和可操作性進(jìn)行評估，使企業(yè)集團(tuán)的投資方向和投資理念的更加科學(xué)實用。需要重點(diǎn)關(guān)注的方面為，在對方案的可操作性進(jìn)行評估時，要突出重點(diǎn)、規(guī)避風(fēng)險，盡量選擇與主要經(jīng)營活動想掛鉤的投資項目，防止副業(yè)蓋過主業(yè)等暗藏危機(jī)的資金投入。當(dāng)指定的投資規(guī)劃實行時，本集團(tuán)必須要增強(qiáng)對投資項目可能引發(fā)的后果進(jìn)行評估，并對投資項目辦理相應(yīng)的手續(xù)。

關(guān)于生產(chǎn)銷售這個要點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)需要在全方位的經(jīng)營中加強(qiáng)貨幣資金進(jìn)行監(jiān)管，不僅要做好各部門資本需求量的評估，而且還要在采購、生產(chǎn)、營銷的各個方面做一個全面的資金平衡，形成良性有效貨幣基金操作規(guī)范，大大增強(qiáng)資金率，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的迅速占領(lǐng)市場的既定目標(biāo)。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的監(jiān)管力度，首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人要有正確的思想，不能盲目地為了銷售額和市場占有率，給銷售人員帶來精神上的壓力。然后，銷售環(huán)節(jié)的控制上，要建立健全企業(yè)內(nèi)的激勵機(jī)制，建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞脤徟贫?，對銷售人員的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德進(jìn)行評價，以此來確定其的信用限額，嚴(yán)格審核和規(guī)范銷售人員的賒賬額度，對應(yīng)收賬款收回規(guī)定明確的時間，并與業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)提成和獎金相勾稽，以確保企業(yè)集團(tuán)資金的循環(huán)利用。此外，企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評價體系，對其的資信情況打分評級，分析其償還債務(wù)的能力和企業(yè)的營運(yùn)實力，不同等級的對象應(yīng)當(dāng)擁有相應(yīng)的限額標(biāo)準(zhǔn)。這將公司應(yīng)收賬款能及時收回，使公司銷售帶來的經(jīng)濟(jì)利益有所提高，也確保了公司貨幣資金收回的可靠、循環(huán)暢通。