完善稅收政策，助力中小企業(yè)發(fā)展

邵培德

現(xiàn)行稅收政策 中小企業(yè) 健康發(fā)展

前言

改革開放以來，針對多變的國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為保障市場經(jīng)濟(jì)秩序的建設(shè)成果，中國政府依靠財(cái)政政策從宏觀方面不斷的對經(jīng)濟(jì)發(fā)展路徑進(jìn)行調(diào)控。比較直接的方式是同過稅收政策保障經(jīng)濟(jì)的活躍度，使之處于安全平穩(wěn)發(fā)展的水平。二十一世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)不斷面對世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的沖擊，和市場自身競爭的激烈，中小企業(yè)的發(fā)展越發(fā)的困難，在這樣的情況之下，國家使用稅收政策提高中小企業(yè)的競爭力，為經(jīng)濟(jì)活躍注入動力。同時(shí)現(xiàn)行的稅收政策也存在諸多的問題，需要進(jìn)一步解決。

現(xiàn)階段稅收政策之下中小企業(yè)健康發(fā)展中存在的問題

（1）稅收法律體系不健全

我國實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)，由于社會主義經(jīng)濟(jì)的特殊性，我國的稅收政策存在支持手段單一，稅收體系不健全的情況。在市場經(jīng)濟(jì)中，不健全的稅收機(jī)制影響市場競爭的平衡，無法保證市場中的各個(gè)經(jīng)營部門面對同樣的客觀環(huán)境擁有同樣的競爭力，中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中的弱者，很容易被大型集團(tuán)企業(yè)吞并，造成行業(yè)的壟斷

（2）財(cái)政政策對中小企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)不足

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，實(shí)力的進(jìn)步來源于不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。但是，財(cái)政政策的失衡，導(dǎo)致中小企業(yè)在自身的經(jīng)營技術(shù)研發(fā)中失去開發(fā)創(chuàng)新的能力，經(jīng)營方式不斷的落后，無法承擔(dān)更多的社會責(zé)任和經(jīng)濟(jì)能力。中小企業(yè)在經(jīng)營中由于自身技術(shù)成果的推廣和產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的過程中由于沒有能力自主創(chuàng)新而被市場拋棄。

（3）中小企業(yè)融資的稅收政策力度有待加強(qiáng)

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，隨著經(jīng)營能力或者生產(chǎn)能力的增強(qiáng)，往往需要巨大的資金的支持，在這一點(diǎn)上，我國的稅收政策發(fā)力不足。市場中對于中小企業(yè)融資情況實(shí)施的部分借貸條例和融資要求，對于中小企業(yè)來說自身的資質(zhì)無法滿足相關(guān)的要求，導(dǎo)致中小企業(yè)融資難融資貴的情況的發(fā)生，制約中小企業(yè)的發(fā)展，在急需資金的時(shí)期，不能獲得相當(dāng)?shù)闹С郑瑢?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困境。完善金融市場對于中小企業(yè)融資問題的解決辦法，無論對于社會還是企業(yè)，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（4）中小企業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的稅收政策有待加強(qiáng)

在稅收政策中，針對企業(yè)的人才培養(yǎng)和吸收所產(chǎn)生的費(fèi)用沒有相關(guān)的支持條款，甚至企業(yè)培養(yǎng)人才時(shí)將所需費(fèi)用計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅中，而不能享受部分的減免。這樣的稅收條例之下，不能激發(fā)企業(yè)培養(yǎng)人才的積極性，對社會的發(fā)展沒有良好的引導(dǎo)作用，不能形成企業(yè)培養(yǎng)人才回饋社會的良性循環(huán)。

（5）中小企業(yè)減稅，免稅的力度有待加強(qiáng)

現(xiàn)行的稅收政策中，針對中小企業(yè)和減稅政策十分有限，導(dǎo)致中小企業(yè)的經(jīng)營成本居高不下，市場競爭能力不斷下滑。稅收政策的頒發(fā)旨在為中小企業(yè)經(jīng)營提供稅收上的方便，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行積極的市場競爭，然而有限的減稅免稅措施不能很好地為中小企業(yè)的發(fā)展提供助力，部分企業(yè)為了維持經(jīng)營不惜在財(cái)務(wù)上造假。

（6）針對中小企業(yè)社會服務(wù)體系的稅收激勵(lì)政策乏力

以服務(wù)中小企業(yè)為主要業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)，在經(jīng)營中也應(yīng)當(dāng)受到相關(guān)政策的傾斜，幫助其能夠做出影響力，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)做出更專業(yè)的服務(wù)，中小企業(yè)的在市場經(jīng)濟(jì)中處于弱勢地位，但是中小企業(yè)存在于所有的產(chǎn)業(yè)鏈之中。同樣的中小企業(yè)需要專業(yè)的咨詢公司，獵頭公司等。但是現(xiàn)階段的稅收政策并未完全的為中小企業(yè)營造出良好的經(jīng)營環(huán)境。

現(xiàn)階段稅收政策之下保障中小企業(yè)健康發(fā)展的建議

（1）完善中小企業(yè)的稅收法律體系

我國現(xiàn)行的稅收政策對于中小企業(yè)的扶持力度不夠，很大部分上不能幫助中小企業(yè)走出經(jīng)營的困境。我國應(yīng)當(dāng)借鑒西方發(fā)達(dá)國家的相關(guān)立法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國自身的經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)面臨的市場環(huán)境，完善現(xiàn)有的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，加強(qiáng)針對于中小企業(yè)的稅收傾斜，建設(shè)完備的市場稅收法律系統(tǒng)，依法實(shí)施制定相對應(yīng)稅收政策。加強(qiáng)立法透明度和立法層次。頒發(fā)支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)保護(hù)性文件。發(fā)揮政府在市場中的職能，促進(jìn)中小企業(yè)的產(chǎn)品知名度，注重中小企業(yè)自身的市場定位，幫助中小企業(yè)融入市場競爭中。

（2）加大對中小企業(yè)創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

在技術(shù)研發(fā)中，中小企業(yè)擁有強(qiáng)于集團(tuán)企業(yè)的靈活性和活力，稅收政策中對于中小型技術(shù)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在政策上鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，針對部分稅目可以實(shí)行免稅、扣除、緩期繳納的形式，保證中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，不斷進(jìn)行技術(shù)的革新，稅收政策上對于取得不同成績的企業(yè)要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從稅收的部分人手，參與到市場競爭的調(diào)控中去，為社會技術(shù)的發(fā)展發(fā)揮作用，幫助中小企業(yè)健康成長。

（3）健全中小企業(yè)的融資路徑

融資難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要制約條件，中小企業(yè)在經(jīng)營方面沒有較強(qiáng)的資金支持和資金鏈，更多的需要稅收政策和國家金融政策的支持。政府要加大稅收扶持政策引導(dǎo)，多方面引導(dǎo)民間資本進(jìn)入中小企業(yè)，銀行優(yōu)化對中小企業(yè)貸款的程序，政府領(lǐng)導(dǎo)各級金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)給予更大力度的稅收扶持政策。進(jìn)一步健全激勵(lì)中小企業(yè)融資貸款的稅收優(yōu)惠政策，可以建立中小企業(yè)發(fā)展投資基金，采取低額免除增值稅的形似鼓勵(lì)吸引中小企業(yè)融資。對于符合條件的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供金融服務(wù)的給予免征或免除增值稅。此外對個(gè)人投資者也要頒布相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策可以降低或免除個(gè)人所得稅，對于部分中小企業(yè)可以實(shí)行鼓勵(lì)投資和二次投資的退稅優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)多方面的資本投資進(jìn)入中小企業(yè)的融資環(huán)境中。

（4）稅收政策對于中小企業(yè)人才培養(yǎng)和吸引提供支持

在現(xiàn)行的稅收政策中對于企業(yè)培養(yǎng)人才還需要征收進(jìn)項(xiàng)稅，這樣的情況導(dǎo)致中小企業(yè)在自身資金不富足的情況下不能進(jìn)一步對人才進(jìn)行深入的培養(yǎng)。稅收政策在這方面的缺失制約了中小企業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。從政策方面來說，中小企業(yè)吸納高校畢業(yè)生或者培養(yǎng)具有高級技術(shù)能力的人才，可享受部分的稅額扣除或者融資的優(yōu)惠。依靠這樣的方式一方面可以提升企業(yè)自身的實(shí)力，也可以改善社會的就業(yè)環(huán)境。同時(shí)對于中小企業(yè)進(jìn)行的一些公益活動或者產(chǎn)品宣傳、人力資源培養(yǎng)所花銷的部分可以在應(yīng)繳稅費(fèi)中予以扣除，為提升企業(yè)的綜合實(shí)力和知名度提供側(cè)面的支持，以此增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

（5）加強(qiáng)對于中小企業(yè)之間與稅收部門的相互聯(lián)系

現(xiàn)在的稅收政策，與中小企業(yè)的需求存在不小的差距。稅收政策的制定中過于強(qiáng)調(diào)對各級政府的責(zé)任，以稅收目標(biāo)為主要目標(biāo)，而忽視了企業(yè)自身的而經(jīng)營情況和企業(yè)對于稅收政策的需要。為完善稅收政策，政府部門應(yīng)當(dāng)廣開言路，積極的同中小企業(yè)進(jìn)行溝通，深入了解企業(yè)所需，關(guān)注自身工作中的不足。各級部門要積極主動的了解稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營情況和社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)作出稅收政策上的調(diào)整。

（6）為中小企業(yè)的配套機(jī)構(gòu)提供稅收支持

在中小企業(yè)經(jīng)營中，專業(yè)的管理咨詢，人事咨詢和會計(jì)實(shí)務(wù)處理等，都需要占用大量的資金和運(yùn)營精力，這些配套機(jī)構(gòu)的工作能力又決定了中小企業(yè)一般經(jīng)營能力和生產(chǎn)能力的高低，通過稅收政策，為中小企業(yè)的配套機(jī)構(gòu)提供有益的發(fā)展環(huán)境，降低服務(wù)價(jià)格提高服務(wù)質(zhì)量。中小企業(yè)在專業(yè)的市場經(jīng)營理論的影響，能夠健康的發(fā)展自身的生產(chǎn)優(yōu)勢，將注意力放在技術(shù)的更新和質(zhì)量的把控上。

結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過市場化的建設(shè)，逐漸從中國制造轉(zhuǎn)向中國創(chuàng)造，在這漫長的過程中，中小企業(yè)與大型集團(tuán)企業(yè)都做出了重要貢獻(xiàn)。隨著我國商業(yè)環(huán)境的開放，面對國內(nèi)外商業(yè)競爭的日益激烈，中小企業(yè)的健康發(fā)展受到威脅，政府部門頒布一系列的稅收政策，旨在幫助中小企業(yè)建立良好的市場環(huán)境和公平的市場競爭環(huán)境，中小企業(yè)在完善的經(jīng)濟(jì)體制中良好的發(fā)揮自身的社會職能，創(chuàng)造社會價(jià)值。