淺析我國中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策

尹若巧

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，我國中小企業(yè)也迎來了發(fā)展的新時期。但是伴隨著會計工作的開展和業(yè)務(wù)量的增加，中小企業(yè)在會計監(jiān)督中存在的問題也逐漸暴露出來。為了規(guī)范新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督制度的建設(shè)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，對中小企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題及相應(yīng)的對策進行探討和分析是十分必要的。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計監(jiān)督；問題；對策

我國中小企業(yè)大多為私營企業(yè)，是我國社會主義市場經(jīng)濟中的重要組成部分，在增加地方政府財政收入、促進國民經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、充實市場經(jīng)濟方面都具有重要作用。但是，由于中小企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)制度不健全、金融服務(wù)和信用擔(dān)保體系不健全等，其抗風(fēng)險能力往往比較弱，尤其是在當(dāng)前競爭愈加激烈的市場環(huán)境下，如果不注重提升自身的經(jīng)營管理水平就很容易被市場淘汰。因此，完善會計監(jiān)督制度、嚴(yán)格規(guī)范會計行為對中小企業(yè)自身的發(fā)展而言是十分必要的。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)在會計監(jiān)督中存在的問題分析

（一）內(nèi)部原因

1 會計內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機制不完善

我國很多中小企業(yè)實行的是家長式的管理方式和創(chuàng)業(yè)型的組織模式，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，記賬人員、審批人員、財物保管人員之間的職能劃分不夠明顯，不符合會計不相容崗位設(shè)置原則的要求。同時，很多中小企業(yè)沒有按照要求建立完善的內(nèi)部審計制度，這主要是由于中小企業(yè)的會計人手有限，往往是一人身兼數(shù)職，才導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作的缺位。另外，還有很多中小企業(yè)的營運成本比較低，出于成本的考慮而忽略了內(nèi)部審計機制的設(shè)立。這樣的局面使得中小企業(yè)的會計工作無法得到有效的監(jiān)督和約束，影響了會計工作質(zhì)量的提升。

2 會計人員素質(zhì)低，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏會計監(jiān)督意識

我國中小企業(yè)會計工作人員的素質(zhì)普遍比較低，專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力都比較差，職業(yè)道德觀念和會計監(jiān)督意識不強，往往難以滿足中小企業(yè)會計工作的需要。加之很多中小企業(yè)的會計制度不健全，會計人員的權(quán)利十分有限，往往在會計工作中處于十分被動的地位。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也普遍都對會計監(jiān)督缺乏認(rèn)識，往往大權(quán)在握，只注重企業(yè)的收益狀況而忽視了對會計核算和監(jiān)督工作進行把握，甚至還有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了追求利益的最大化而指使會計人員做假賬、偽造會計憑證等，迫使會計人員從事違法的會計行為。

（二）外部原因

1 政府對違法會計行為的懲治和對會計人員的保護不到位

雖然近年來我國會計的相關(guān)法律法規(guī)逐漸完善起來，但是在執(zhí)行的過程中還存在一些問題。首先，很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的對財經(jīng)法規(guī)了解得不夠充分，會計工作的守法、合法意識薄弱，加之缺乏完善的會計核算和監(jiān)督制度，導(dǎo)致了眾多中小企業(yè)財務(wù)會計核算混亂、會計工作不夠規(guī)范的局面。其次，對違法會計行為和會計人員的懲處力度不夠，沒有引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會計人員的重視，很多中小企業(yè)仍然不顧法律法規(guī)的要求，為了追求自身利益的最大化而從事違法的會計行為。最后，會計人員沒有得到法律法規(guī)的有效保護，因為受制于“被雇傭”的關(guān)系，會計人員在中小企業(yè)內(nèi)部往往處于比較被動的地位，其職業(yè)道德觀念往往受制于領(lǐng)導(dǎo)者的指示和要求而被迫妥協(xié)，雖然我國已有明確的財經(jīng)法律規(guī)范來保障會計人員的權(quán)利，但是目前還是停留在書面上，并沒有在實際工作中為會計人員提供有效的保護。

2 職能部門之間缺乏有效互動

我國中小企業(yè)的會計工作依法受財政、審計、稅務(wù)、工商等各個職能部門的監(jiān)督和檢查，但是這些部門在執(zhí)行各自的職能時往往缺乏有效的信息交流和共享，通常都是各司其職、各自為政，缺乏信息互動。這樣一方面會導(dǎo)致監(jiān)督檢查的過程重復(fù)，造成人力物力資源的浪費，另一方面使得各職能部門對中小企業(yè)會計工作缺乏全面的了解，降低了監(jiān)督檢查的實際效果，不利于發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)潛在的財務(wù)會計問題。

二、加強我國中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策

（一）加強內(nèi)部監(jiān)督，完善企業(yè)各項制度建設(shè)

首先，中小企業(yè)要健全會計內(nèi)部制度，杜絕會計工作崗位任人唯親、人情委派的情況，嚴(yán)重遵守不相容崗位分離的原則，科學(xué)合理地劃分會計崗位的職能范圍，明確職責(zé)權(quán)限，形成不同崗位之間相互制衡的局面。其次，要健全內(nèi)部審計制度，中小企業(yè)也可以根據(jù)自身情況將審計工作外包給會計師事務(wù)所，由會計師事務(wù)所來對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進行評估，這樣既可以降低企業(yè)的成本，也能夠保證企業(yè)審計工作的質(zhì)量。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者要加強對會計監(jiān)督的認(rèn)識

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要改變傳統(tǒng)觀念，不能只注重追求短期的經(jīng)濟利益，要加強對會計監(jiān)督重要性的認(rèn)識，逐步建立起完善的會計核算和監(jiān)督制度。領(lǐng)導(dǎo)者的重視可以形成一個注重會計監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，有助于逐步提升會計人員的監(jiān)督意識和責(zé)任意識，最終可以在企業(yè)內(nèi)部形成有助于會計監(jiān)督工作開展的環(huán)境和氛圍。同時，領(lǐng)導(dǎo)者注重把握會計工作的質(zhì)量，有助于中小企業(yè)自身合法、誠信經(jīng)營，這樣有助于建設(shè)誠信經(jīng)營、積極向上的企業(yè)文化，增強對員工的激勵、引導(dǎo)和約束作用，使員工自覺遵守企業(yè)內(nèi)部會計核算和監(jiān)督制度，有助于中小企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

（三）會計人員要注重提升自身的素質(zhì)和能力

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要注重嚴(yán)格把控會計人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，不僅注重對會計人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的考察，還要注重考察其職業(yè)道德修養(yǎng)，為企業(yè)會計工作的合法有序開展創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的會計人才隊伍。同時，會計人員要加強對自身職責(zé)的認(rèn)識，根據(jù)中小企業(yè)的實際財務(wù)會計情況依法開展會計工作，按照統(tǒng)一的要求和準(zhǔn)則來進行會計的核算與監(jiān)督，積極參與企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)提升自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，并且要加強對自身職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)，在實際工作中要堅持原則，實事求是，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求來從事會計工作。

（四）政府要完善相關(guān)法律法規(guī)，加大對會計人員的保護力度

政府要充分考察中下企業(yè)會計核算和監(jiān)督工作的特殊性，制定專門的法律法規(guī)來規(guī)范和約束中小企業(yè)的會計行為，逐步建立起完善的法律體系，保證中小企業(yè)的會計監(jiān)督工作有法可依。同時，要根據(jù)實際情況合理加大對會計違法行為的懲治力度，使之能夠引起中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會計人員的足夠重視和敬畏。另外，要做好對中小企業(yè)會計人員的支持和保護工作，為會計工作人員依法從事會計工作提供法律保護。

三、小結(jié)

中小企業(yè)是繁榮我國社會主義市場經(jīng)濟的主力軍，在當(dāng)前經(jīng)濟新常態(tài)背景下大力引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此，要注重加強中小企業(yè)的會計監(jiān)督體系建設(shè)，引導(dǎo)其科學(xué)合理地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，逐步強化中小企業(yè)的會計監(jiān)督職能，在促進中小企業(yè)自身發(fā)展的同時，有力地維護我國市場經(jīng)濟秩序。

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