科研項(xiàng)目管理現(xiàn)狀及改進(jìn)建議從審計(jì)看

丁賽君 王 瑩 李 紅

我國(guó)軍工科研項(xiàng)目從申報(bào)立項(xiàng)到審計(jì)驗(yàn)收有一套較為完備的經(jīng)費(fèi)約束體系，科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理始終相互關(guān)聯(lián)、相互依托，經(jīng)費(fèi)管理中暴露出的問(wèn)題往往是項(xiàng)目管理過(guò)程中其他相關(guān)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的具體表現(xiàn)。

通過(guò)對(duì)近五年國(guó)防科工局軍工項(xiàng)目審核中心完成的2000余份科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸納分析，可以將審計(jì)問(wèn)題歸納為4個(gè)方面：項(xiàng)目前期論證、計(jì)劃下達(dá)和資金到位、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目組織管理。

在項(xiàng)目前期論證方面存在論證不充分，預(yù)算編制不合理；批復(fù)參研單位過(guò)多，不利于項(xiàng)目監(jiān)管；費(fèi)用批復(fù)不清晰，不利于預(yù)算執(zhí)行的考核等。在計(jì)劃下達(dá)和資金到位方面存在計(jì)劃下達(dá)不完整、資金不到位或到位不及時(shí)等。在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在列支不合理支出；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)處理不及時(shí)；未實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)核算，難以確認(rèn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用等。在項(xiàng)目組織管理方面存在擅自調(diào)整批復(fù)的內(nèi)容；項(xiàng)目拖期未履行報(bào)批手續(xù)；合同管理不規(guī)范等。

反映項(xiàng)目審計(jì)情況的主要有3個(gè)總體指標(biāo)：平均審減率、平均每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)量、超期6個(gè)月以上的項(xiàng)目數(shù)量占比。其中審減率是指審減金額占批復(fù)總經(jīng)費(fèi)的百分比；平均每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)量是指某一類(lèi)項(xiàng)目中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題總數(shù)與項(xiàng)目數(shù)量的比值。由于各主管單位都有一套特有的管理辦法，因此，問(wèn)題上存在一定的同質(zhì)性，可以按照主管單位對(duì)這幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。

平均審減率

各主管單位平均值由低到高依次為：工信部院校5.69%、軍工集團(tuán)6.08%、地方工辦7.57%、教育部7.72%、配套單位8.11%、中國(guó)科學(xué)院10.38%，其趨勢(shì)如圖所示。可以看出配套單位和中國(guó)科學(xué)院平均審減率相對(duì)較高，表明這兩家主管單位科研項(xiàng)目的不合理支出比例較大，對(duì)科研項(xiàng)目相關(guān)制度的理解及執(zhí)行水平有待提高。

平均每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)量

各主管單位平均值由少到多依次為：工信部院校1.71、軍工集團(tuán)1.83、配套單位1.94、教育部2.03、地方工辦2.07、中國(guó)科學(xué)院2.15?？梢钥闯觯ば挪吭盒：蛙姽ぜ瘓F(tuán)對(duì)科研項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定的理解更為深入，在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行上出現(xiàn)的問(wèn)題較少。

超期6個(gè)月以上項(xiàng)目個(gè)數(shù)占比。各主管單位平均值由低到高依次為：軍工集團(tuán)16.73%、工信部院校22.75%、地方工辦35.50%、配套單位39.22%、中國(guó)科學(xué)院40.07%、教育部48.11%?？梢钥闯鲕姽ぜ瘓F(tuán)、工信部院校的項(xiàng)目超期情況不突出，中國(guó)科學(xué)院、教育部主管的項(xiàng)目超期情況比較普遍，平均每年有近一半的項(xiàng)目超期6個(gè)月以上，表明兩個(gè)主管單位在項(xiàng)目進(jìn)度管理方面還需加強(qiáng)。

綜合這些情況，一些項(xiàng)目單位對(duì)科研項(xiàng)目相關(guān)制度的理解不到位、財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全，同時(shí)也反映出主管單位存在監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。因此建議應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。

盡快完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法

根據(jù)多年來(lái)的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建議對(duì)《軍工科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》進(jìn)行修訂，并盡快發(fā)布，更有針對(duì)性地指導(dǎo)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作。一是實(shí)行項(xiàng)目分類(lèi)差異化管理，力求科學(xué)論證，重點(diǎn)突出。二是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)與會(huì)計(jì)科目銜接，加強(qiáng)預(yù)決算管理。三是修訂工資費(fèi)列支規(guī)定，激發(fā)研究人員積極性。

進(jìn)一步提高項(xiàng)目申報(bào)審查的嚴(yán)肅性

針對(duì)項(xiàng)目單位在立項(xiàng)評(píng)審階段存在的預(yù)算編制不合理、研制周期預(yù)計(jì)不足、未明確參研單位經(jīng)費(fèi)分配、未界定各承研單位研究?jī)?nèi)容劃分等問(wèn)題，建議各項(xiàng)目主管單位切實(shí)履行管理職能，落實(shí)科研項(xiàng)目責(zé)任制的規(guī)定，提高項(xiàng)目申報(bào)審查的嚴(yán)肅性，在項(xiàng)目申報(bào)中進(jìn)一步細(xì)化明確研制內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)分配、進(jìn)度要求、年度考核等相關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)把項(xiàng)目申報(bào)質(zhì)量關(guān)，對(duì)于申報(bào)資料編制不合規(guī)、不完整、前后不一致等問(wèn)題時(shí)，要求項(xiàng)目單位重新申報(bào)，情節(jié)嚴(yán)重時(shí)可考慮取消其項(xiàng)目申報(bào)資格。

充分發(fā)揮審計(jì)成果的運(yùn)用

視審計(jì)信息在項(xiàng)目管理中的作用，將審計(jì)成果與項(xiàng)目投資、考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。一方面，建議各項(xiàng)目主管單位進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重視，切實(shí)落實(shí)整改，舉一反三。另一方面，建議將審計(jì)成果作為項(xiàng)目前期立項(xiàng)審批、項(xiàng)目完成考核評(píng)價(jià)的參考信息，使審計(jì)監(jiān)督為軍工行業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮充分作用。（國(guó)防科工局軍工項(xiàng)目審核中心）