新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究

余海躍

摘要：隨著人們對于內(nèi)部審計(jì)的不斷了解，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為加強(qiáng)干部監(jiān)督，維護(hù)國有資產(chǎn)，督促領(lǐng)導(dǎo)干部依法行事依法用財(cái)?shù)闹匾侄?。高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)了學(xué)校資產(chǎn)管理，維護(hù)了資產(chǎn)紀(jì)律，促進(jìn)了廉政作風(fēng)建設(shè)，為考察干部作風(fēng)與能力提供了依據(jù)。新形勢下的我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于高校建立自我監(jiān)督、自我約束的的良好發(fā)展機(jī)制，有利于高校的不斷發(fā)展，助力實(shí)力名校建設(shè)，為我國科學(xué)技術(shù)水平發(fā)展提供幫助。

Abstract： With people's constant understanding of internal audit， the economic responsibility audit of the leading cadres of the school and department in colleges and universities has become an important means to strengthen cadre supervision， safeguard state-owned assets and supervise leading cadres to act and use their wealth according to law. The economic responsibility audit of the leading cadres of colleges and universities has strengthened school asset management， safeguarded asset discipline and promoted the clean government， and provides a basis for examining cadres' style and ability. Under the new situation， the economic responsibility audit is conducive to the establishment of a good development mechanism for self-supervision and self-discipline in colleges and universities， is conducive to the continuous development of colleges and universities and can help to build elite schools and provide assistance for the development of science and technology in China.

關(guān)鍵詞：高校審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；高校領(lǐng)導(dǎo)

Key words： university audit；economic responsibility；university leadership

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）14-0039-03

0 引言

目前，我國提倡反腐倡廉，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是對反腐精神的響應(yīng)，也是對反腐倡廉的實(shí)踐。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對于高校整體領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍的建設(shè)具有重要意義，強(qiáng)調(diào)了高校內(nèi)部控制制度，建立明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，清晰明了的管理高校資產(chǎn)，從經(jīng)濟(jì)上為高校的發(fā)展與建設(shè)提供制度保障。隨著我國對高校的經(jīng)濟(jì)支持越來越大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)對干部的管理與監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，認(rèn)真履行工作職責(zé)。

1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

1.1 概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對黨政領(lǐng)導(dǎo)層干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所在部門的財(cái)政、財(cái)務(wù)及效益等方面進(jìn)行的真實(shí)、合法及效益性的審計(jì)監(jiān)督行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與以前的財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)是有所不同的。它是對財(cái)務(wù)收支情況的核查，同時(shí)也是對經(jīng)濟(jì)效益的審核，不僅對單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，還要對領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評價(jià)和督促。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查是對責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)結(jié)果和相關(guān)管理制度的全面審查，是我國重要的審查制度。它有利于督促領(lǐng)導(dǎo)干部清正廉潔、公正守法和自我約束，能夠更加高效的工作，創(chuàng)造更高的效益。

1.2 特點(diǎn)及作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在20世紀(jì)飛速發(fā)展的一種審計(jì)模式，是在單位管理層次與經(jīng)營業(yè)務(wù)日益復(fù)雜多元的基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與外部環(huán)境的一種評審估計(jì)，并由此基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)劃與完善的制度。它的作用對于整個(gè)單位來說，是保證單位工作人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)工作腐敗，節(jié)約工作成本，降低不必要的消耗，促進(jìn)提升工作經(jīng)濟(jì)效益，提升單位發(fā)展速度，完善單位各項(xiàng)制度。對于個(gè)人來說，它的作用主要是對審核個(gè)人工作的完成情況，監(jiān)督個(gè)人工作過程中遵紀(jì)守法，保證經(jīng)濟(jì)工作合法合理進(jìn)行，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。同時(shí)能夠督促個(gè)人在工作過程中提高經(jīng)濟(jì)工作能力，盡可能地提升經(jīng)濟(jì)工作效益，不斷為單位發(fā)展貢獻(xiàn)力量。其特點(diǎn)就是完善經(jīng)濟(jì)經(jīng)營與管理，促使單位實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部管理漏洞，為單位完善自身控制制度與經(jīng)營管理制度提供數(shù)據(jù)依據(jù)。同時(shí)，它還具有相對獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)本身就是查問題、揪錯(cuò)誤的機(jī)構(gòu)，它的獨(dú)立設(shè)置不僅保證了它的地位獨(dú)一無二，同時(shí)也保證了審計(jì)工作不受到外界人為因素的影響，能夠相對獨(dú)立于被審計(jì)對象而進(jìn)行工作，盡可能地保證公正、合理、高效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

2 高校領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)制度存在問題

2.1 缺乏審計(jì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的工作內(nèi)容就是根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)對高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)評價(jià)?？梢哉f，評價(jià)是最終的審計(jì)目的，而公正、客觀的審計(jì)評價(jià)可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。就目前高校實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開展過程中存在十分嚴(yán)重的問題，那就是學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部的嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度并不合理，不但沒有促進(jìn)審計(jì)工作高效進(jìn)行，還加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度，影響著審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確度。同時(shí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)對于高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部的統(tǒng)一審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行過程中存在落實(shí)不徹底等問題，在一定程度上阻礙著審計(jì)工作的開展。

2.2 審計(jì)方法缺乏科學(xué)性與適當(dāng)性

目前我國高校大多實(shí)行事后審計(jì)，這就造成了部分干部任命審計(jì)形同虛設(shè)，部分財(cái)務(wù)問題難以落實(shí)責(zé)任進(jìn)行解決與追責(zé)。這種情況的發(fā)生導(dǎo)致各種經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生，并且造成了極大的資源浪費(fèi)。事后審計(jì)工作會影響審計(jì)的權(quán)威性，使審計(jì)失去了本身所帶有的審計(jì)目的，阻礙了審計(jì)的積極性，使得審計(jì)難以做到客觀公正評價(jià)高校院系領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)工作。這就造成審計(jì)工作本身的監(jiān)督作用被削弱，使審計(jì)工作陷入兩難。首先是，進(jìn)行審計(jì)的話，那么僅是一般的違規(guī)違紀(jì)問題，對于升遷去留就會造成很大的影響；那么如果是德行、廉潔方面的問題，那么原有的調(diào)任決定一般也是不會改變的。這就使得犯錯(cuò)但是并未違法的干部繼續(xù)得到重任或提升。因此，事后審計(jì)工作如何開展，開展后會帶來什么樣的結(jié)果都是作用不大的。同時(shí)，事后審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重，在審計(jì)過程中十分容易發(fā)生審計(jì)程序簡化、審計(jì)內(nèi)容粗糙等問題，審計(jì)的質(zhì)量讓人擔(dān)心。因此，科學(xué)合理的審計(jì)程序的建立與完善是十分有必要的。

2.3 審計(jì)范圍與內(nèi)容存在不合理

我國高校在審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容等方面也存在問題。首先是，高校的校級領(lǐng)導(dǎo)有的不在審計(jì)范圍，而院系與機(jī)關(guān)等負(fù)責(zé)人不僅是審計(jì)的重點(diǎn)對象，而且接受審計(jì)次數(shù)極多。但是審計(jì)過程中的內(nèi)容卻不夠全面，審計(jì)重點(diǎn)也不夠突出。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法違規(guī)是十分隱蔽的，違法方式方法形態(tài)各異，單一的財(cái)務(wù)審計(jì)很難全面反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)全貌，從而使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無法發(fā)揮應(yīng)有功能。同時(shí)，審計(jì)工作目前側(cè)重于對財(cái)務(wù)收支情況的調(diào)查，但是對于經(jīng)濟(jì)效益方面卻有所忽視，這就不能反應(yīng)該接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)的工作能力，缺乏對其經(jīng)濟(jì)獲得效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行的調(diào)查，同時(shí)也掩蓋了部分經(jīng)濟(jì)違規(guī)違紀(jì)行為。

2.4 審計(jì)人員不具有獨(dú)立性

目前高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用有限，審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。雖然審計(jì)機(jī)構(gòu)有單獨(dú)公章與辦公地點(diǎn)，但是這僅是形式上的獨(dú)立，實(shí)際上審計(jì)工作人員人數(shù)有限，審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作，無法確立其獨(dú)立地位，這就在審計(jì)工作進(jìn)行中出現(xiàn)掣肘現(xiàn)象。審計(jì)行為無法獨(dú)立，那么其審計(jì)過程與審計(jì)結(jié)果也存在諸多疑點(diǎn)，可采信度就大大降低。同時(shí)，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層的建構(gòu)大多數(shù)是學(xué)校相關(guān)主管副校長擔(dān)任，這就在專業(yè)性方面大大降低，同時(shí)審計(jì)結(jié)果的公正性也將受到很大影響。此外，審計(jì)過程最易受到外界影響，“打招呼”等行為不可避免的發(fā)生，如果是上級領(lǐng)導(dǎo)做出干預(yù)行為，那么審計(jì)人員很有可能在這種情況下做出不利于公正的行為。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是質(zhì)量的保證，是審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。

3 對策與建議

3.1 建立統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的建立注重兩方面內(nèi)容，首先是審計(jì)指標(biāo)要具有科學(xué)性，其次是高校對于統(tǒng)計(jì)結(jié)果要進(jìn)行實(shí)際反饋，以數(shù)據(jù)作為評價(jià)工作的標(biāo)準(zhǔn)。高校建立科學(xué)可行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，首先要明確定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，不僅要有經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，還要有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出及效益標(biāo)準(zhǔn)，對各類指標(biāo)都要有相關(guān)的責(zé)任制度，從而以數(shù)據(jù)量化高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部的工作。根據(jù)量化數(shù)據(jù)進(jìn)行部分工作評價(jià)，同時(shí)可以和績效工資等進(jìn)行掛鉤，從而起到督促與激勵(lì)作用。高校在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，要重視預(yù)算對比分析，提高學(xué)校各院系部門的工作效率與工作質(zhì)量，為高校的建設(shè)與發(fā)展?fàn)I造積極向上的氛圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是高校監(jiān)督院系領(lǐng)導(dǎo)的方式，更是對高校經(jīng)濟(jì)進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算，同時(shí)也使職工更加深入了解學(xué)校的經(jīng)濟(jì)狀況，自覺提升工作能力。同時(shí)，科學(xué)而明確的標(biāo)準(zhǔn)有利于審計(jì)人員在審計(jì)過程中有據(jù)可依，更加公開、公正、透明，有利于全面、客觀的評價(jià)高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部的工作經(jīng)濟(jì)責(zé)任與效率，降低了暗箱操作等不明確風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善審計(jì)方法

在我國傳統(tǒng)的審計(jì)方法中，都是先就任職務(wù)再進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，和先進(jìn)行離職再審計(jì)在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這就容易導(dǎo)致審計(jì)過程中出現(xiàn)疏漏，也使得損失追回困難，責(zé)任追究困難，審計(jì)的結(jié)果難以進(jìn)行合理處置。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)不是計(jì)算數(shù)據(jù)，而是為了通過數(shù)據(jù)去評價(jià)，通過數(shù)據(jù)去追究，通過數(shù)據(jù)去解決問題，所以為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，必須完善審計(jì)方法，改變過去的“先任后審”和“先離后審”的審計(jì)模式。通過在就任之前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，在考核領(lǐng)導(dǎo)干部能力的同時(shí)，也使得領(lǐng)導(dǎo)干部上任不糊涂，能夠明確清晰地解決之前存在的問題。同時(shí)注重任期內(nèi)的定期考核，防止在任職期間出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)問題，將損失扼殺在搖籃里。同時(shí)在離任前就應(yīng)該對其任職期間所有的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行統(tǒng)一梳理，明確責(zé)任，保證經(jīng)濟(jì)清楚明晰，不造成高校經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 健全審計(jì)內(nèi)容

當(dāng)今社會講求經(jīng)濟(jì)效益，對于財(cái)政的運(yùn)用不僅僅要求其數(shù)目核對正確，更要求每一分錢用在實(shí)處，每一分錢能夠產(chǎn)出效益。所以對于高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅要重點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)審計(jì)，更要針對效益進(jìn)行深入計(jì)算核算。財(cái)務(wù)審計(jì)主要作用是保證財(cái)務(wù)支出的節(jié)約和單位所有的資產(chǎn)處于安全運(yùn)行的狀態(tài)。從而反應(yīng)出領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間對于財(cái)務(wù)是否使用合法合理，是否清正廉潔。而效益審計(jì)是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的對經(jīng)理管理過程的審計(jì)。效益審計(jì)增強(qiáng)了對管理水平的審核，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的評價(jià)，并對其工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行審查。這樣就更有效地發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，避免更大的損失。同時(shí)還能為工作的進(jìn)一步實(shí)施執(zhí)行提供合理有效的建議，以達(dá)到提高財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行效益的目的，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任對高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督作用與督促作用。

3.4 建立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

目前，我國高校大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員都是依附于財(cái)務(wù)部門，并不獨(dú)立，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開展過程中存在各種限制。同時(shí)，審計(jì)人員人手不足，審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理都使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量存在漏洞或瑕疵。因此，高校必須充分配置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員，加強(qiáng)對其的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，完善審計(jì)程序，完全遵照我國相關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，防范經(jīng)濟(jì)問題，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

綜上所述，新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)，配置合理人員，采取經(jīng)濟(jì)審計(jì)與效益審計(jì)雙重審計(jì)形式，為我國高校經(jīng)濟(jì)規(guī)范與經(jīng)濟(jì)效益的提升提供助力。

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