企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制分析

張毓

摘要：企業(yè)有效的進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與管理成本的降低，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。然而在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制當(dāng)中還存在一些問(wèn)題，需要采取有效措施進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，推動(dòng)企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中都要涉及到會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作的有效性直接影響著公司的整體運(yùn)作。但是目前依然有很多企業(yè)不夠重視相關(guān)工作，在財(cái)務(wù)工作當(dāng)中存在很多內(nèi)控方面的問(wèn)題，企業(yè)需要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行改革，使高效的會(huì)計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)且企業(yè)管理層不夠重視

實(shí)際市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，有很多企業(yè)并沒(méi)有有效認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的重要意義，且高層領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視相關(guān)工作。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)一方面由于企業(yè)不夠重視內(nèi)部控制，沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的關(guān)鍵作用，或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度認(rèn)識(shí)不足，覺(jué)得只用這個(gè)制度就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制作用，這就使企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)來(lái)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。另一方面，是有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)員工并沒(méi)有對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行重視，也不嚴(yán)格按照制度進(jìn)行具體工作，遇到問(wèn)題也不按照相關(guān)制度進(jìn)行處理，使制定的制度沒(méi)有有效落實(shí)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。再者，一些企業(yè)也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是過(guò)于重視對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的解決與糾正，而缺乏對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的預(yù)防，難以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的真正意義。綜合來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)都對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的認(rèn)識(shí)，普遍不夠重視該制度。

（二）內(nèi)控制度不健全且缺乏執(zhí)行力度

在我國(guó)雖然很多企業(yè)已經(jīng)制定了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但是相關(guān)制度建立當(dāng)中存在很多漏洞，且隨著企業(yè)的發(fā)展與環(huán)境的變化并沒(méi)有對(duì)相應(yīng)制度進(jìn)行完善與改進(jìn)，而且企業(yè)內(nèi)部由于不夠重視內(nèi)部控制，對(duì)相應(yīng)制度也缺乏有效的執(zhí)行力。一些企業(yè)在建立內(nèi)控制度的時(shí)候缺乏一定的規(guī)范性與合理性，導(dǎo)致不全面的內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，并且對(duì)于財(cái)務(wù)工作當(dāng)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題難以利用該制度進(jìn)行有效預(yù)防，出現(xiàn)問(wèn)題之后也難以用該制度來(lái)進(jìn)行解決與糾正。而有些企業(yè)雖然制定了相對(duì)完善且合理的內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有嚴(yán)格的按照制度來(lái)制度，有些是由于制度在設(shè)計(jì)制定的時(shí)候就存在一定的問(wèn)題，有些是由于企業(yè)環(huán)境變化之后相應(yīng)的制度沒(méi)有相應(yīng)的更新與改革，導(dǎo)致目前企業(yè)有新的問(wèn)題發(fā)生而制度當(dāng)中卻沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，難以利用該制度進(jìn)行有效的解決。還有一些企業(yè)由于缺乏相關(guān)監(jiān)督制度來(lái)對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與管理，導(dǎo)致相關(guān)制度對(duì)員工沒(méi)有相應(yīng)的約束力，或者企業(yè)缺乏相應(yīng)的懲戒制度，職工沒(méi)有執(zhí)行該制度的動(dòng)力與積極性。綜合來(lái)看，在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，合理健全的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行發(fā)揮了積極的作用，也決定著企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作是否能夠順利的進(jìn)行。

（三）會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)較差，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

要良好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，就要有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息來(lái)支持，而這就需要會(huì)計(jì)做好高質(zhì)量的基礎(chǔ)工作。所以，要良好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作，就要先實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的高效基礎(chǔ)工作。而縱觀我國(guó)各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算當(dāng)中的基礎(chǔ)工作比較薄弱，這也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要加強(qiáng)的非常重要問(wèn)題。主要表現(xiàn)在企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏規(guī)范性，企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行記賬以及填制憑證的時(shí)候缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，且會(huì)計(jì)從業(yè)人員普遍素養(yǎng)較低等方面。就比如在一起企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制方面缺乏一定的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏一定的獨(dú)立性，常常由于權(quán)力以及地位的原因，進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)工作常常要受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一些指揮，自身又不敢違背，就會(huì)出現(xiàn)不按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)工作現(xiàn)象，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)失去了其本身的監(jiān)督意義[1]。

二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制，首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制，從內(nèi)心認(rèn)識(shí)并認(rèn)知內(nèi)控的意義，在重視內(nèi)控制度的前提下建立相應(yīng)的制度并嚴(yán)格要求企業(yè)相關(guān)工作人員貫徹落實(shí)，這樣才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。我國(guó)企業(yè)要從核心領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始培養(yǎng)其重視內(nèi)部控制的意識(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到合理有效的內(nèi)部控制可以有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作高效進(jìn)行，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在高層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注下，層層傳達(dá)給下級(jí)員工，建立整個(gè)企業(yè)重視內(nèi)部控制的工作氛圍，促使全體員工共同重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，全面共同實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。

（二）建立全面的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能

要良好的利用內(nèi)部控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)，需要先建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度要能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互聯(lián)系與牽制，利用相關(guān)制度可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與層次都能夠?qū)崿F(xiàn)緊密的聯(lián)系，并預(yù)防各類財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生，同時(shí)要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的審計(jì)委員會(huì)，用來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)部門的日常工作，促使內(nèi)部控制能夠有效發(fā)揮其監(jiān)督職能，利用完善的內(nèi)部控制制度，可以有效的監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的工作人員與工作環(huán)節(jié)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核與審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部要重視加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格的稽核工作，促使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制當(dāng)中存在的隱藏問(wèn)題，避免這些暗藏的問(wèn)題繼續(xù)發(fā)酵影響企業(yè)財(cái)務(wù)的正常進(jìn)行。促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效的發(fā)揮其預(yù)警職能。同時(shí)企業(yè)還要重視企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)工作，促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員與審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)分離，企業(yè)最高層董事會(huì)直接負(fù)責(zé)審計(jì)人員，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以順利進(jìn)行。

（四）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制當(dāng)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者占據(jù)主體地位，相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員要充分發(fā)揮自身的作用，這就要求其具備良好的綜合素養(yǎng)。企業(yè)需要財(cái)務(wù)有效措施促使會(huì)計(jì)工作人員提高工作積極性與自覺(jué)性，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)工作。企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其職業(yè)素養(yǎng)，在良好職業(yè)道德的引導(dǎo)下更加規(guī)范的工作。同時(shí)企業(yè)要積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)政策，提高自身的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素養(yǎng)。全面采取有效措施來(lái)提高財(cái)務(wù)工作者熱工作效率與工作質(zhì)量，更有效的開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作[2]。

（五）合理劃分職責(zé)，加快信息化建設(shè)

要良好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，按照不相容職務(wù)相分離的原則合理設(shè)置財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的工作崗位，實(shí)現(xiàn)不同崗位權(quán)責(zé)分離且相互有一定的制約作用，批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部不同部門相互進(jìn)行牽制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效進(jìn)行。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算，貫徹落實(shí)內(nèi)部審批制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并且從企業(yè)現(xiàn)金流、現(xiàn)金以及利潤(rùn)等方面全面進(jìn)行企業(yè)預(yù)算，合理控制預(yù)算范圍，有效提高預(yù)算的可行性。同時(shí)，企業(yè)要重視落實(shí)內(nèi)部審批制度，促使員工在高度的責(zé)任意識(shí)之下嚴(yán)格按照內(nèi)部審批制度進(jìn)行實(shí)際工作，優(yōu)化配置企業(yè)人力資源與資金，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)在企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)當(dāng)中占據(jù)重要的地位，隨著社會(huì)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理越來(lái)越被企業(yè)重視，且在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。企業(yè)要加強(qiáng)關(guān)注財(cái)務(wù)管理當(dāng)中各方面的問(wèn)題，積極采取有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，使其嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行工作，發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒小磊.大數(shù)據(jù)背景企業(yè)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017（20）.

[2]張春玲.財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)揮的作用分析[J].納稅，2017（31）.

[3]沈越，呂丹.關(guān)于開(kāi)展我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論研究的若干建議[J].納稅，2017（32）.

（作者單位：貴州商學(xué)院）