淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所面臨的環(huán)境也越加復(fù)雜化，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇。因此，為了有效保障企業(yè)健康、有序發(fā)展，應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在增加組織價值和改善組織經(jīng)營的方面的重要作用。在本文中，首先對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義以及和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行簡要概述，然后指出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和重要性，最后提出如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-02

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

1.風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)，通常來說就是在企業(yè)的經(jīng)營中，未來會影響到企業(yè)決策、營運(yùn)或者發(fā)展目標(biāo)的不確定性。其中，不確定性表現(xiàn)為機(jī)會和風(fēng)險(xiǎn)，即能夠增加或破壞企業(yè)的價值。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)就是管理者能夠科學(xué)有效地處理不確定性以及與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會，保障企業(yè)的正常運(yùn)行并不斷增加企業(yè)價值。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，其中對內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

這個定義充分把內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，在風(fēng)險(xiǎn)的識別、管理和治理中，內(nèi)部審計(jì)能夠有效地進(jìn)行評價和改善。因此，在現(xiàn)階段的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動中，內(nèi)部審計(jì)成為了一個重要的方法。結(jié)合實(shí)際來看，內(nèi)部審計(jì)不僅僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)上面，也慢慢的成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要組成部分，有助于企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效地提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性和作用

1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否，與內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量有著重要的聯(lián)系。

內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要手段。近年來，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及內(nèi)部控制等項(xiàng)目，以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的管理缺陷等方面發(fā)揮了重要的作用，其能夠有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)控體系，提升管理能力。

2.保證信息的真實(shí)有效性，識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效保障企業(yè)所獲得的信息數(shù)據(jù)是真實(shí)可靠的，同時在內(nèi)部傳遞過程中不會發(fā)生信息的缺失。為了保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，管理者需要結(jié)合市場趨勢和企業(yè)實(shí)際狀況來制定切合實(shí)際的發(fā)展規(guī)劃，在這個規(guī)劃的制定過程中最為重要的就是數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠，只有這樣才能夠制定出符合企業(yè)發(fā)展需要的決策。因此，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該對企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的安全性，有效性以及真實(shí)性進(jìn)行仔細(xì)地檢查，然后依據(jù)這些信息來對企業(yè)中存在中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行是被并制定相應(yīng)的預(yù)防措施，有效發(fā)揮企業(yè)信息系統(tǒng)的重要作用。通常來說，企業(yè)信息的作用能否有效發(fā)揮，在很大程度上面會影響到企業(yè)的經(jīng)營決策以及是否會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是保障其信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，幫助企業(yè)制定出正確的決策，有效避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中之所以引入內(nèi)部審計(jì)，其主要的目的就是希望借助于一種特殊的方法來使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加規(guī)范化。對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，其本身就是一個長期的、持續(xù)的過程，因此需要建立健全一個比較完善和符合公司發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以完善，并同時借助于咨詢和保障的方法來不斷對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平進(jìn)行提升。對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，其對企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)中的經(jīng)濟(jì)活動以及管理的流程是比較了解的，因此，企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。具體可以從以下幾個方面來進(jìn)行加強(qiáng)：首先，企業(yè)應(yīng)該建立健全符合公司特色的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，然后是在運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評價的時候，應(yīng)該結(jié)合市場環(huán)境的變化，不斷進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)較大的偏差，最后就是對于風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要保持在一個合理的區(qū)間，與此同時內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該按照一定的周期向企業(yè)管理層遞交審計(jì)報(bào)告，及時探討在風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)和預(yù)期偏離的地方。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的對策

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者的有機(jī)結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)的地位

對于每一個企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，管理層要想要提升其風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，就需要把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理歸入到內(nèi)部審計(jì)的工作中。在企業(yè)中，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的就是能夠?qū)ζ髽I(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評測、監(jiān)督與控制。因此，結(jié)合這一方面來看，企業(yè)的管理層應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)工作給予充分的重視，只有把內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用加以發(fā)揮，才能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者的有機(jī)結(jié)合。結(jié)合全球大型家電品牌的海爾集團(tuán)來看，其管理層就十分重視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。首先在海爾集團(tuán)中，其內(nèi)部審計(jì)部門是有著較高的權(quán)威性和獨(dú)立性，不受制于其管理層較多的約束，還較多的參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，同時，海爾集團(tuán)還不斷加大對內(nèi)部審計(jì)投入，增強(qiáng)其職能，采取多種措施來加強(qiáng)兩者的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的增值，有效降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，獲得了較大的贊譽(yù)。

2.重視審計(jì)人員的培養(yǎng)，提升其風(fēng)險(xiǎn)管理的能力

在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭的環(huán)境下，對企業(yè)中的審計(jì)人員也提出了較高的職業(yè)素質(zhì)要求。想要成為一名優(yōu)秀的審計(jì)人員，不僅僅需要熟練地掌握審計(jì)方面的知識，還應(yīng)該需要對與之相關(guān)的金融、經(jīng)濟(jì)以及管理等方面的知識有所了解。與此同時，在對理論知識有了一定的掌握能力之后，還需要適應(yīng)企業(yè)的生存環(huán)境以及處理復(fù)雜人際關(guān)系的能力。因此，企業(yè)需要重視對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能以及職業(yè)能力的培養(yǎng)。首先，企業(yè)可以不斷在高等院校和市場中需找一些專業(yè)化的審計(jì)人員來充實(shí)自己的隊(duì)伍；然后加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，定期舉辦培訓(xùn)活動來不斷提升審計(jì)人員的能力；最后企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，偉審計(jì)人員的日常工作營造良好的氛圍。

3.建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式，適應(yīng)時代的發(fā)展需要

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要對已有的傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行革新，隨著風(fēng)險(xiǎn)的多樣化和潛伏化，需要建立健全以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式的主要優(yōu)勢就在于能夠?qū)ζ髽I(yè)所需要的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的、客觀的和公正的分析和評價，這樣才能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保障企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)在實(shí)際的操作環(huán)節(jié)中具體從以下幾點(diǎn)來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立：首先在制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)時，應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用；然后就是建立企業(yè)的信息支撐系統(tǒng)，保障企業(yè)信息的真實(shí)可靠性；最后是依據(jù)信息系統(tǒng)評價分析出來的風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所需要的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加劇，尤其是金融機(jī)構(gòu)。同時，企業(yè)應(yīng)該明白內(nèi)部審計(jì)是處在企業(yè)的內(nèi)部，因此對其監(jiān)督和服務(wù)的職能充分進(jìn)行發(fā)揮，借助于審計(jì)來不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。所以，在這樣的環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的工作是相當(dāng)重要的，不僅能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還能夠推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：尹江虹（1971-），女，河北邢臺人，大學(xué)學(xué)歷，中級（經(jīng)濟(jì)師），昆侖金融租賃有限責(zé)任公司，主要從事經(jīng)濟(jì)管理研究。