提高個(gè)人所得稅免征額順民心合民意

瑞 紅

稅改成為今年全國兩會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)，而提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)（即免征額）、降低企業(yè)稅負(fù)，更是大家高度關(guān)注的主要內(nèi)容。所以，在李克強(qiáng)總理所作的政府工作報(bào)告中，因此而引發(fā)的掌聲往往擊中的是百姓的“痛點(diǎn)”，同時(shí)也是民生期盼的熱點(diǎn)。

3月5日，當(dāng)李克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告念到“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”時(shí)，人民大會(huì)堂里響起熱烈的掌聲。這鼓掌的“聲波”從會(huì)場傳到朋友圈，白領(lǐng)、工人、企業(yè)主反復(fù)轉(zhuǎn)發(fā)、分享、點(diǎn)贊這條消息。對于“繳稅肉疼”的人來說，這是一個(gè)讓人“喜大普奔”的信號。因?yàn)椋@是近5年來政府工作報(bào)告中首次提及個(gè)人所得稅改革，而這項(xiàng)關(guān)乎到多數(shù)人的改革，可謂是一項(xiàng)順民心合民意的舉措。

個(gè)稅改革牽動(dòng)民心也是聚焦所在

在政府工作報(bào)告中，“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”的表述之后，還有一句話：“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)”。

“這意味著征管方式要發(fā)生變化。”有關(guān)專家分析說，這是趨向公平的一種方式。一個(gè)收入尚可的人，如果上有老，下有小，生活壓力陡增，與同等收入只需養(yǎng)活自己的人相比，是否該交同樣的稅呢？對于公民，納稅是法定義務(wù)，同時(shí)也是生活之上的一個(gè)負(fù)擔(dān)，尤其是低收入人群和以工薪階層為主的中產(chǎn)階層對稅收負(fù)擔(dān)較為敏感。征稅與減負(fù)是一對矛盾，需要尋找兩者之間的平衡點(diǎn)。

全國人大代表、珠海格力電器股份有限公司董事長、總裁董明珠連續(xù)幾年呼吁提高個(gè)稅免征額。她算了一筆賬，80后已經(jīng)是社會(huì)主流人群，他們的孩子還小，“孩子教育費(fèi)用不低，在私立幼兒園，一個(gè)月大概要3000元，甚至更高。一年幾萬元的教育費(fèi)用對普通家庭來說壓力不小，如果加上房貸，對生活確實(shí)會(huì)有影響，我認(rèn)為當(dāng)前3500元個(gè)稅起征點(diǎn)要改?！?/p>

實(shí)際上，3500元的免征額設(shè)定于2011年。從1980年《個(gè)人所得稅法》出臺(tái)至今，免征額經(jīng)歷了3次調(diào)整，從1980年的800元，調(diào)整為2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年的3500元，并一直延續(xù)至今。上世紀(jì)80年代，一名國企職工的月收入只有五六十元，絕大多數(shù)國內(nèi)居民都不在個(gè)稅征收范圍之內(nèi)，繳稅的主要是在華工作的外國人?！皞€(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)隨著生活水準(zhǔn)提升、經(jīng)濟(jì)能力提升，應(yīng)按照比例提高?！比珖f(xié)委員、新希望集團(tuán)有限公司董事長劉永好直言，目前個(gè)人所得稅起征點(diǎn)偏低，北京企業(yè)以這種工資水平很難招到大學(xué)畢業(yè)生。

據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2017年個(gè)人所得稅同比增長18.6%。個(gè)稅增速連年跑贏人均收入增長。比如一個(gè)在北京工作的年輕人把工資分成幾份，具體表現(xiàn)在生存需要，吃喝住行；發(fā)展需要，學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；情感需要，交往、談對象、養(yǎng)老人；享受需要，喝個(gè)小酒、看個(gè)電影、國內(nèi)游一趟等。這樣一算，月收入1萬元的他就成了“月光族”。

稅改方向也是百姓的期待

有關(guān)專家認(rèn)為，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整在七年之后又將面臨新的調(diào)整，此時(shí)的調(diào)整，與上次有著不同的時(shí)代背景，在調(diào)整起征點(diǎn)的同時(shí)還增加了抵扣的內(nèi)容，這既響應(yīng)了百姓的呼聲，也符合了個(gè)稅改革的方向。對于所有人而言，無論貧富，對于輕稅都有著一致的期待，無可厚非。對此，國家需要回應(yīng)百姓的訴求。所以說，個(gè)稅起征點(diǎn)只是減輕工薪階層稅負(fù)的一棵樹木，背后還有一整片森林。給工薪階層減“賦”，不能只緊盯著個(gè)人所得稅，還要考慮間接稅。比如，如果能把增值稅的稅率降下來，意味著所有商品勞務(wù)的價(jià)格都能降下來，那么，低收入人群也會(huì)因此得益。

從稅收增長或者保持平穩(wěn)來說，改革稅制結(jié)構(gòu)和調(diào)整稅率是需要一體考慮的事情，做到有增有減，總體實(shí)現(xiàn)稅制簡明、稅負(fù)適中，既做到稅收增長以保國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)，又保投入增加以促進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展進(jìn)步。這需要從縱向和橫向比較中作出抉擇。

從縱向來看，經(jīng)濟(jì)規(guī)模極大提高，稅收增長也在同步提高，且今非昔比，各項(xiàng)事業(yè)投入也有了很好的保障，教育文化、醫(yī)療衛(wèi)生等民生事業(yè)投入大幅提高，并得到明顯改善。從橫向來說，減稅已成為一個(gè)國家國際競爭的手段。例如自特朗普就任美國總統(tǒng)之后，掀起的減稅浪潮，不管是否能夠達(dá)成他自己設(shè)定的目標(biāo)，但其外溢效應(yīng)正在不斷顯現(xiàn)，將對國際資本的流動(dòng)形成擾動(dòng)，就像一塊磁鐵一樣，你的吸力不夠就被別人吸走。即便是將來會(huì)回流，但也是在對比之中形成的。因此，對于政府而言，應(yīng)對外部影響需要認(rèn)真對待，調(diào)整和改革的行動(dòng)不宜遲滯。

稅收是國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)、社會(huì)發(fā)展的基本保障，也是調(diào)節(jié)收入差距、保障公平的一個(gè)工具，并且國防、科技、民生等各方面投入都有賴于稅收的支持。就國家征稅來說，是由稅制決定的，同時(shí)稅收法定正在推進(jìn)中，兩三年后每項(xiàng)稅收都有法律依據(jù)，稅目、稅率等都有具體的規(guī)定。合理的繼續(xù)入法，不合理的予以廢除或者修改完善后再征收，這是稅改的方向，也是百姓的期待。而在這一過渡期內(nèi)，社會(huì)各界都在出主意、提建議，希望加大稅改力度，把減負(fù)作為最終的目的。

但有專家分析認(rèn)為，不應(yīng)過高估計(jì)通過個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)貧富差距的作用，個(gè)人所得稅并不是解決收入差距大的萬能藥。因?yàn)椋庹黝~僅僅涉及工薪所得中的一個(gè)要素，其他要素還有稅率、級距、級次等；而工薪所得又只是11項(xiàng)應(yīng)稅所得中的一項(xiàng)，其他還有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得等。如果我們的焦點(diǎn)只放在起征點(diǎn)上，反而會(huì)使完善個(gè)人所得稅的整體思路被忽略，將會(huì)削弱其本來就不強(qiáng)的調(diào)節(jié)收入的功能。

調(diào)高個(gè)稅免征額增加群眾獲得感

而從最現(xiàn)實(shí)的情況來看，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，民眾收入不斷提高，物價(jià)水平也不斷攀升，所以個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)，本身是一件順理成章的事情。回顧歷史，我國個(gè)稅“起征點(diǎn)”的確是不斷上調(diào)的，分別在2006年，2008年，2011年有過上調(diào)，基本是每隔兩三年就上調(diào)一次。而如今距離2011年確定3500元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，已經(jīng)過去7年。這次的政府工作報(bào)告指出，過去5年來，中國居民收入年均增長7.4%，超過經(jīng)濟(jì)增速。另外，居民的各項(xiàng)支出也出現(xiàn)較大增長。因此，3500元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)基本上讓工薪階層成為個(gè)稅的征收主體，有失公平。

對于個(gè)人所得稅改革，很多人比較關(guān)注提高起征點(diǎn)，而根據(jù)稅收法定原則，調(diào)整起征點(diǎn)必須進(jìn)入立法程序，需要科學(xué)論證，也會(huì)根據(jù)征求意見適當(dāng)調(diào)整。另外，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高會(huì)讓不少人減輕負(fù)擔(dān)。但與此同時(shí)，民眾交的稅少了，錢袋子鼓了，消費(fèi)自然更有底氣。起征點(diǎn)的提升，將直接刺激消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需，也能間接增加對勞動(dòng)者的激勵(lì)，提升就業(yè)率。目前，我國的個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得總共有11類，除了工資薪酬，還包括：勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；利息，股息，紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得等10類。這10項(xiàng)如何征收，也是個(gè)稅改革需要考慮的。

根據(jù)地稅部門的調(diào)查，隨著居民收入結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，工薪收入占比越來越少，理財(cái)，房租等財(cái)產(chǎn)性收入增長明顯，這類問題將越來越嚴(yán)重。這些，都是個(gè)人所得稅改革中需要考慮的問題。除了提高起征點(diǎn)，今年的政府工作報(bào)告中還有一句話，那就是增加子女教育，大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用的扣除，這一點(diǎn)可能比提高起征點(diǎn)本身更有意義。在稅收抵扣項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上，國外有一些比較成熟的做法，除了為低收入階層提供專門的稅收抵免項(xiàng)目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)和贍養(yǎng)人口的實(shí)際情況，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實(shí)際負(fù)擔(dān)扣除一定數(shù)額的生計(jì)費(fèi)用，這些合理的制度設(shè)計(jì)，在一定程度上均衡了稅負(fù)，給個(gè)人所得稅本身的制度結(jié)構(gòu)嵌入了人性化的內(nèi)核。

全國人大代表，稅制改革專家劉小兵指出，有這樣一個(gè)規(guī)律：收入越高的人，基本的生活消費(fèi)支出占其收入比重越低。相應(yīng)地，他承擔(dān)的間接稅，占他的收入比重也就越低。這意味著，高收入人群，在國家70%的稅收中貢獻(xiàn)得越?。坏褪杖肴巳?，在這部分稅收中貢獻(xiàn)得越大。這只能說，稅制改革還有很大的改進(jìn)空間。而從整個(gè)中國稅制改革的維度來看，個(gè)稅改革，也只是萬里長征的第一步。目前我國的稅制以間接稅為主。比如，增值稅就是典型的間接稅，它需要扣除成本。企業(yè)交完了增值稅之后，通過價(jià)格，再向消費(fèi)者收回來。

總之，征管基礎(chǔ)薄弱是我國推行個(gè)人所得稅綜合改革的短板。涉稅信息分散在各個(gè)部門，如何將各個(gè)部門、領(lǐng)域的涉稅信息統(tǒng)一集中起來，目前還是個(gè)難題。如果不能全面、系統(tǒng)地掌握涉稅信息，難以全面真實(shí)地掌握個(gè)人、家庭收入，稅收流失難以避免。當(dāng)然，在國內(nèi)信息越來越透明的情況下，這個(gè)難度不會(huì)成為個(gè)人所得稅改革的障礙。有關(guān)人士樂觀地表示，稅收的調(diào)節(jié)器功能向更精確的指針撥動(dòng)一步，就離公平更近一寸。更為重要的是，它回應(yīng)了民意，順應(yīng)了民心。可謂一舉兩得。因此，這項(xiàng)改革調(diào)整刻不容緩。所以說，在改革落實(shí)之前，不斷適度調(diào)高個(gè)稅免征額，這本身就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，更重要的是，可以立竿見影的帶來更多公平，增加群眾獲得感。