淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及其對策

曹亦昱

[摘要]內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，其旨在提高價(jià)值以及改進(jìn)完善組織的運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，但是在尤其是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，其審計(jì)工作效果相對滯后甚至流于形式，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在著認(rèn)識(shí)偏差。本文擬在探討我國目前行政事業(yè)單位存在問題的基礎(chǔ)上，闡述其對行政事業(yè)單位的影響進(jìn)行分析，并基于此重點(diǎn)針對我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)際問題的相關(guān)應(yīng)對措施作了較為深入的探討。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 行政事業(yè)單位 對策 獨(dú)立性

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是國家出于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，建設(shè)及健全自我壓縮機(jī)制，以行政手段從上至下建立而成的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制中無法或缺的組成部分。但在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用卻無法得到應(yīng)有的發(fā)揮，現(xiàn)針對目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開展實(shí)施過程中出現(xiàn)的一系列問題加以闡述。

（一）對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)有所偏差

目前許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層面對于內(nèi)部審計(jì)工作還存在認(rèn)識(shí)上的欠缺、不全面，同時(shí)在思想上對內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)缺乏，致使目前內(nèi)部審計(jì)的職能難以發(fā)揮，嚴(yán)重窒礙了審計(jì)工作的發(fā)展。

目前行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)滯后的癥結(jié)，嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的開展設(shè)立、人員選拔以及工作的推行開展，因而難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系未完善

除去重視程度不足以及認(rèn)識(shí)程度缺乏之外，另外導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作無法順利開展的，還有內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的完善性缺失。若要令內(nèi)部審計(jì)工作井然開展，建立統(tǒng)一的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)以及建立健全的體系與制度是必不可少的。

（1）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容過于單一。由于我國當(dāng)前還未施行單位內(nèi)控制度的客觀系統(tǒng)評(píng)價(jià)，只進(jìn)行單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)這淺顯的任務(wù)，基于當(dāng)前施行的審計(jì)方法程序，想要找出單位內(nèi)部隱藏的潛伏風(fēng)險(xiǎn)的威脅還十分困難。

（2）缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范、監(jiān)督、制約體系。不得不承認(rèn)我國的現(xiàn)實(shí)情況存在諸多問題與盲區(qū)。在時(shí)間節(jié)點(diǎn)上我國內(nèi)部審計(jì)工作起步晚，發(fā)展時(shí)間有限，在目前法律法規(guī)以及條例中仍未特別針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作建立起一致的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這一弊端導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)開展中的種種難題，違背內(nèi)部審計(jì)的公正客觀，最終造成審計(jì)意見無法有效貫徹。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)是目前的燃眉之急。

在內(nèi)部審計(jì)工作開展中監(jiān)督體系在實(shí)際實(shí)踐中情況不盡如人意。就行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督、制約體系的設(shè)立狀況來看，多數(shù)單位在此方面依然有所缺失。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性有所欠缺

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)必須基于單位擁有符合要求的獨(dú)立性的工作。

當(dāng)下，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面的設(shè)置現(xiàn)狀為：就機(jī)構(gòu)設(shè)立問題，我國行政事業(yè)單位基本都設(shè)立了相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。雖然如此，機(jī)構(gòu)下的審計(jì)人員卻和財(cái)務(wù)人員在工作職能范圍上互相攢并，不作區(qū)分的情況。少有的配備專職審計(jì)從業(yè)人員的單位也往往錯(cuò)誤地將其并入其他機(jī)構(gòu)。種種實(shí)際情況看來，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的獨(dú)立性問題上表現(xiàn)堪憂。

（四）內(nèi)部審計(jì)專職人員綜合素質(zhì)薄弱

針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是屬于一項(xiàng)專業(yè)性以及技術(shù)性極強(qiáng)的專職工作。目前從業(yè)人員數(shù)量少、其素質(zhì)水平和專業(yè)能力也有待提升。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的對策及建議

內(nèi)部審計(jì)工作本質(zhì)是監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，合規(guī)、有效的內(nèi)部審計(jì)工作其作用在于為行政事業(yè)單位的各類決策、運(yùn)營以及發(fā)展提供可靠的參考以及服務(wù)，來全方面考慮評(píng)估其工作開展情況、工作是否達(dá)到預(yù)期效果等情況。

目前行政事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)部審計(jì)工作的重視與認(rèn)知還遠(yuǎn)不足，若要增強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效性以及審計(jì)質(zhì)量，首當(dāng)其沖應(yīng)從思想意識(shí)角度入手，再進(jìn)一步規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)規(guī)范制度，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展穩(wěn)扎穩(wěn)打。

（一）提高對內(nèi)部審計(jì)工作的重視與認(rèn)識(shí)

在我國行政事業(yè)單位中有一個(gè)廣泛存在的問題——即長官意志即是支配與統(tǒng)治單位內(nèi)部各類事項(xiàng)的領(lǐng)導(dǎo)思想。

可從以下幾點(diǎn)入手：首先是可由各地區(qū)審計(jì)局發(fā)起，親自指派培訓(xùn)隊(duì)伍深入各個(gè)單位，培訓(xùn)對象是各個(gè)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，還應(yīng)由培訓(xùn)人員對參訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是推行開展針對單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，以此專門對單位領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行精神、思想的教育，將對內(nèi)部審計(jì)的注重植于他們的思想，主觀地開始重視，不僅如此培訓(xùn)也可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的管理和領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)水平。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范制度，使內(nèi)部審計(jì)有章可循

針對行政事業(yè)單位的法律屬于更細(xì)分的法律制度，我國也為相應(yīng)制定。再者，行政事業(yè)單位同樣根據(jù)國家已經(jīng)成熟的審計(jì)法律法規(guī)、有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，進(jìn)一步建立并且健全各自單位內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章規(guī)范，以此制定切合本單位實(shí)際情況的制度規(guī)定，這樣當(dāng)今后再展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，便可以有章可循，從而大大提升審計(jì)結(jié)果的可靠性。

（三）保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置

審計(jì)部門應(yīng)將獨(dú)立性與紀(jì)檢監(jiān)督相互分離，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為單位的最高領(lǐng)導(dǎo)人，并且應(yīng)避免來自同級(jí)部門的干預(yù)。務(wù)必設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)審計(jì)人員，并且不斷鞏固內(nèi)部審計(jì)人員的思想道德建設(shè)，務(wù)必保持一種誠信客觀的工作態(tài)度，為使用方提供嚴(yán)謹(jǐn)有效的審計(jì)信息。另外，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)在人員、職能、經(jīng)費(fèi)等當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保持獨(dú)立地行職使審計(jì)職權(quán)的狀態(tài)，避免受其他職能部門和個(gè)人的影響。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力

本文將參考當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作對專職審計(jì)人員的各方面執(zhí)業(yè)素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)的標(biāo)準(zhǔn)以及行政事業(yè)單位特殊的人員管理模式，提出幾點(diǎn)建議——選拔專業(yè)人才、做好內(nèi)部審人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作、大力提倡自我提升。

當(dāng)下我國行政事業(yè)單位的人才甄選機(jī)制基本以應(yīng)試作為必經(jīng)途徑。同時(shí)，繼續(xù)教育是審計(jì)人員必不可少的教育活動(dòng)。應(yīng)著重樹立內(nèi)部人員的競爭發(fā)展觀，必要時(shí)可通過競爭上崗的方法來刺激審計(jì)人員的積極性與使命感；其次單位可以組織開展動(dòng)員會(huì)、進(jìn)行思想政治教育工作此類形式，宣傳提倡自學(xué)的觀念，可在條件允許的情況下為員工購置專業(yè)書籍或者建立員工圖書室，大力為員工自學(xué)提供資源條件，提升團(tuán)隊(duì)精神、建立全局觀。