大數(shù)據(jù)時(shí)代中國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理思考

楊珂月 王杰 彭三波

摘要：在經(jīng)濟(jì)競爭愈加激烈和全球一體化的趨勢下，房地產(chǎn)的發(fā)展變得尤為的重要，稅收對于房地產(chǎn)的運(yùn)營影響重大。本文探討房地產(chǎn)的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃模式的搭建，為企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃提供可行性意見。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅務(wù)管理

一、引言

正在悄然來臨的老齡化時(shí)代，一方面給經(jīng)濟(jì)增長帶來了更大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也催生著新的需求。2015年底，我國65歲及以上人口達(dá)1.44 億，占總?cè)丝诒壤秊?0.5%，預(yù)計(jì)到2025年老齡人口將增加到2億人。根據(jù)美國養(yǎng)老市場的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，健康照護(hù)產(chǎn)業(yè)占整體GDP的10%，其中老齡照護(hù)占健康照護(hù)產(chǎn)業(yè)的10%，養(yǎng)老住宅與老齡照護(hù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值相當(dāng)。如果中國GDP保持每年7%的增速，預(yù)估到2023年，中國的老齡照 護(hù)與養(yǎng)老地產(chǎn)將各產(chǎn)生1萬億元的市場機(jī)會(huì)。除了住房本身，隨著年輕一代消費(fèi)觀念轉(zhuǎn)變和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨，大量新出現(xiàn)的城市配套需求尚待得到滿足。

在房地產(chǎn)金融領(lǐng)域，中國也還處于充滿想象力的起步階段。美國REITs市場在20世紀(jì)80年代后出現(xiàn)爆發(fā)式增長，截至2015年底總市值達(dá)9390億美元，是1985年的122倍。1972-2015年，美國權(quán)益型 REITs 的復(fù)合年均收益率為12%，而同期納斯達(dá)克和道瓊斯工業(yè)平均指數(shù)年化收益分別為 8.86%和6.99%。中國未來的可證券化資產(chǎn)規(guī)模將明顯超過美國，這是一片巨大的、尚未開墾的處女地。同時(shí)，中國城市化的趨勢，愈加明顯，未來中國市場對于房子的供應(yīng)的要求會(huì)進(jìn)一步加大。

二、A集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及其存在的問題分析

（一）A集團(tuán)概述

A集團(tuán)1988年進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)，經(jīng)過近30年的發(fā)展，成為國內(nèi)領(lǐng)先的房地產(chǎn)公司，目前主營業(yè)務(wù)包括房地產(chǎn)開發(fā)和物業(yè)服務(wù)。公司聚焦城市圈帶的發(fā)展戰(zhàn)略，截至2015年底，公司進(jìn)入中國大陸66個(gè)城市，分布在以珠三角為核心的廣深區(qū)域、以長三角為核心的上海區(qū)域、以環(huán)渤海為核心的北京區(qū)域，以及由中西部中心城市組成的成都區(qū)域。此外，A集團(tuán)自2013年起開始嘗試海外投資，目前已經(jīng)進(jìn)入新加坡、舊金山、紐約、倫敦等海外城市，參與數(shù)十個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。

2016 年1月A集團(tuán)啟動(dòng)了“沃土計(jì)劃”，旨在以信息化建設(shè)為抓手，全面提升經(jīng)營效率并推動(dòng)業(yè)務(wù)持續(xù)增長。2016年5 月，房地產(chǎn)業(yè)正式納入試點(diǎn)范圍。A集團(tuán)成立了營改增專項(xiàng)小組，全面梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，通過業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅收一體化平臺(tái)建設(shè)，創(chuàng)造性的搭建了增值稅自動(dòng)申報(bào)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了信息化管理模式，適應(yīng)了政策的調(diào)整，支持了A集團(tuán)生產(chǎn)建造系統(tǒng)的精益化管理和供應(yīng)商協(xié)同。

（二）存在的主要問題

1.稅務(wù)管理方式理解不足，上報(bào)數(shù)據(jù)不及時(shí)

由于企業(yè)對于大數(shù)據(jù)的到來并沒有真正的重視起來，因此，企業(yè)對于稅務(wù)管理的管理方式的安排還沒有達(dá)到可以滿足集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理的要求。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，企業(yè)并沒有積極采取相應(yīng)的措施來處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)。另外，由于企業(yè)對于稅務(wù)管理的重視程度不夠，稅務(wù)管理人員之間的協(xié)作不夠，加之房地產(chǎn)稅負(fù)較重，所需要申報(bào)的稅種也復(fù)雜多樣。導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無法及時(shí)收集并高效處理，從而導(dǎo)致了上報(bào)相應(yīng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)不及時(shí)。

2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不完善

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)，因此對于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行明確的細(xì)分，增大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)的稅務(wù)管理人員由于其自身的專業(yè)技能還沒能完全契合大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，知識(shí)仍停留在書本上，并沒有將書本上的知識(shí)應(yīng)用到稅務(wù)實(shí)踐中，并且企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)制并不完善，因此風(fēng)險(xiǎn)管控還尚未完善。

三、大數(shù)據(jù)下加強(qiáng)中國房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)管理的必要性分析

（一）適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代空前發(fā)展的必然選擇

大數(shù)據(jù)的來臨之時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)來進(jìn)行征稅，提高了稅收征收效率。同時(shí)稅務(wù)局幾乎無死角的征稅，中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果再用以前的方式來進(jìn)行避稅，則無法達(dá)到了預(yù)期的效果了，還可能遇到被罰款的風(fēng)險(xiǎn)。因此，中國房地產(chǎn)企業(yè)必須在大數(shù)據(jù)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理，達(dá)到在合法且符合稅法的基礎(chǔ)上，合理避稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。

（二）有效防范中國房地產(chǎn)企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員不應(yīng)該像以前一樣只重視，財(cái)務(wù)報(bào)表上的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等等，如果將本企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過大數(shù)據(jù)分析為企業(yè)分析出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，并針對這些問題，制定出相應(yīng)的稅收政策，可以使得房地產(chǎn)企業(yè)在稅種多且復(fù)雜的情況下，有效防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代中國房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的應(yīng)對策略

（一）提高企業(yè)自身對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及的稅收的數(shù)額比較大，而在大數(shù)據(jù)時(shí)代下為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管房地產(chǎn)業(yè)稅收提供了更多有利的措施。因此，像A集團(tuán)這樣的大型企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)員工的稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，，每月都要進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，只有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們才能在稅務(wù)管理上更加謹(jǐn)慎、細(xì)心。

（二）建立與完善高效的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

對于像A集團(tuán)這樣的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用核算機(jī)制。子公司按要求在每月的固定日期將費(fèi)用登記表匯總到集團(tuán)總部。集團(tuán)總部再根據(jù)匯總數(shù)據(jù)來分析集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理的問題，從而及時(shí)做出相應(yīng)的稅務(wù)管理策略。

（三）積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，夯實(shí)稅企合作互信基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，房地產(chǎn)企業(yè)在遇到稅務(wù)方面的問題是，不能依靠不合法的關(guān)聯(lián)方交易等等方式來降低賦稅，達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)利潤最大化的目的，而應(yīng)該積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)再根據(jù)大多數(shù)企業(yè)的情況，制定出符合企業(yè)稅收的相應(yīng)政策。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉增富.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其成本分析與決策[J].經(jīng)營管理者，2015（11）

[2]羅正媛，馬之超.淺議大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建[J].稅務(wù)研究，2013（06）