全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用探討

李杰

【摘 要】現(xiàn)代市場競爭日趨激烈，為進一步提升經(jīng)營管理水平，石油企業(yè)必須加強成本控制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最優(yōu)化。全面預(yù)算管理是石油企業(yè)成本控制值得應(yīng)用的先進的管理模式，具有戰(zhàn)略性、全局性、平衡性等特點，能夠有效改善成本控制效果，彌補經(jīng)營管理漏洞，降低經(jīng)營風(fēng)險。本文對全面預(yù)算進行了分析，并探討了全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；石油企業(yè)；成本控制；應(yīng)用

石油企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，具有風(fēng)險程度高、運行成本高、能源消耗大、資金投入集中等特點。近年來我國許多石油企業(yè)逐漸開始應(yīng)用全面預(yù)算管理方法進行成本控制，并通過實踐應(yīng)用取得了非常好的效果，因此，全面預(yù)算對促進石油企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要的作用。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，能夠有效地組織協(xié)調(diào)石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，幫助石油企業(yè)提高自己的綜合管理水平。我國石油企業(yè)要加強對全面預(yù)算管理的科學(xué)實施，使其在成本控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、全面預(yù)算管理簡析

（一）基本概念

全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流與實物流、信息流等企業(yè)資源進行優(yōu)化整合，提高了資金的使用效率。石油企業(yè)實施全面預(yù)算管理，能夠很好地幫助企業(yè)管理層參與財務(wù)管理工作，貫穿經(jīng)濟活動過程的始終，更好地控制和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。另外，還能夠幫助企業(yè)管理者對市場經(jīng)營規(guī)律進行觀察，及時調(diào)整企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和企業(yè)短期規(guī)劃，制定出富有競爭力的經(jīng)營策略。

（二）基本內(nèi)容

第一，預(yù)算的編制，其宗旨在于達成預(yù)算目標，對整體目標進行量化與解析，把預(yù)算目標傳達給執(zhí)行者；第二，預(yù)算內(nèi)容，成本費用、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量是關(guān)鍵，其均會影響企業(yè)經(jīng)營效益以及企業(yè)后續(xù)發(fā)展質(zhì)量；第三，預(yù)算管理責(zé)任機制，有利于減輕全面預(yù)算管理推廣難度，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部職員認識到全面預(yù)算管理在強化企業(yè)競爭力與經(jīng)濟效益方面的作用；第四，預(yù)算的解析與執(zhí)行，待成本預(yù)算規(guī)劃編制出來以后，應(yīng)匯集企業(yè)內(nèi)部所有力量，調(diào)動企業(yè)各級負責(zé)人的主觀能動性，強化預(yù)算管理全程的順暢性；第五，預(yù)算的監(jiān)督，這是預(yù)算管理目標順利達成的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門應(yīng)參照企業(yè)實況，對預(yù)算的執(zhí)行狀況進行全程追蹤管理；第六，預(yù)算的考核與激勵，即結(jié)合預(yù)算運行實況，實施獎懲機制，有助于全面預(yù)算的有序運轉(zhuǎn)。

（三）基本特點

全面預(yù)算管理的特點主要包括以下幾點：第一，全程性，全面預(yù)算管理的整個流程應(yīng)該始終貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，預(yù)算管理不能僅僅停留在編制預(yù)算目標以及匯總平衡上，更重要的是通過執(zhí)行、監(jiān)控以及分析和調(diào)整預(yù)算的整個過程；第二，全額性，全面預(yù)算管理的預(yù)算金額包含了企業(yè)的各個方面，不僅僅包括財務(wù)預(yù)算工作，還包括了籌資預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等；第三，全員性，全面預(yù)算管理的整個過程需要全員參與，企業(yè)資源在各部門之間的科學(xué)配置與協(xié)調(diào)，預(yù)算目標需層層分解，提升全員的效益與成本意識。

二、全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用策略

石油企業(yè)加強全面預(yù)算管理，能夠進一步提升成本控制效率，在具體應(yīng)用的過程中，石油企業(yè)需要從以下幾個方面采取措施，進而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用。

（一）合理確立預(yù)算管理目標

全面預(yù)算管理是石油企業(yè)規(guī)范成本控制的重要手段，只有明確長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，才能夠更好地實施預(yù)算管理，而在此基礎(chǔ)上編制的各期預(yù)算也才能夠使企業(yè)將各期預(yù)算成果完整銜接起來。目前，大多企業(yè)預(yù)算編制是上下結(jié)合的方式，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算申報和審核雙方存在著上下級的信息不對稱的情況。對此，石油企業(yè)必須把企業(yè)的長遠目標和預(yù)算執(zhí)行者的部門或個人利益結(jié)合起來，預(yù)算審核機構(gòu)要充分了解執(zhí)行單位的整體情況，只有這樣，才能真正解決預(yù)算指標松弛的問題，保證預(yù)算指標的客觀、準確、可操作性。

（二）創(chuàng)新全面預(yù)算編制方法

為了進一步加強成本控制，石油企業(yè)需要不斷創(chuàng)新預(yù)算編制方法，通過有效的預(yù)算編制提高預(yù)算結(jié)果的準確性，保障企業(yè)資金的合理、有效利用，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，全面預(yù)算編制過程中，要充分考慮企業(yè)的具體情況，找到適合自身發(fā)展的預(yù)算辦法，做好成本規(guī)劃和控制，做到科學(xué)性、合理性；其次，要提高預(yù)算編制的全面性，從企業(yè)各項經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)加強預(yù)算控制，要將各項業(yè)務(wù)指標和經(jīng)濟指標納入到預(yù)算編制中，明確企業(yè)各個部門承擔(dān)的責(zé)任，從而擴大預(yù)算編制范圍；最后，將信息技術(shù)引入到全面預(yù)算管理中，可以快速、準確的查詢到相關(guān)的財務(wù)管理信息，并可以根據(jù)相關(guān)信息自動生成預(yù)算圖表，為管理者制定管理決策提供參考。

（三）提高成本分析水平

我國石油企業(yè)面對著非常大的成本壓力，為了強化企業(yè)內(nèi)部成本控制，應(yīng)該創(chuàng)建完善的成本分析機制。以成本分析為前提的彈性預(yù)算分析方法，應(yīng)該通過對石油企業(yè)的成本支出、管理狀況、生產(chǎn)、設(shè)備以及資產(chǎn)等的調(diào)查和分析，及時地發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運行、設(shè)備運營以及成本支出資產(chǎn)等考核指標，然后根據(jù)生產(chǎn)的實際過程，針對不同的生產(chǎn)要素創(chuàng)建生產(chǎn)指標和設(shè)備運營、資產(chǎn)和成本投入的一種函數(shù)關(guān)系，為石油企業(yè)成本控制編制具有彈性的成本預(yù)算。

（四）組建動態(tài)式的監(jiān)控系統(tǒng)

我國石油企業(yè)編制全面預(yù)算管理制度后，還需要創(chuàng)建與之對應(yīng)的科學(xué)完備的監(jiān)督和管理系統(tǒng)。只有這樣才能全面保證其預(yù)算管理制度更加有效。為此，石油企業(yè)需立即創(chuàng)建系統(tǒng)化的動態(tài)監(jiān)控機制，該監(jiān)管系統(tǒng)主要針對其經(jīng)濟成本發(fā)生動態(tài)變化過程進行監(jiān)控，并通過創(chuàng)建經(jīng)濟成本差異反饋、實時經(jīng)濟預(yù)算和核算、經(jīng)濟成本預(yù)警等控制形式，對經(jīng)濟成本發(fā)生整個過程實施具有目的性、計劃性的干預(yù)行為。石油企業(yè)將經(jīng)營的實際經(jīng)濟成本按石油實際生產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容進行科學(xué)劃分，科學(xué)組建與之對應(yīng)的成本控制機構(gòu)，采取相關(guān)的解決策略，以此推進現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制有效發(fā)展。

（五）重視預(yù)算組織的構(gòu)建

石油企業(yè)需要構(gòu)建以企業(yè)法人為代表的預(yù)算管理監(jiān)管團隊，并且領(lǐng)導(dǎo)團隊包含在企業(yè)預(yù)算管理最高職權(quán)機構(gòu)的范疇中，其主要職責(zé)就是制定完備的預(yù)算編制方案，落實全面預(yù)算考核工作，構(gòu)建高效的激勵政策等。領(lǐng)導(dǎo)團隊應(yīng)該對企業(yè)落實的全面預(yù)算管理方案進行合理審計，根據(jù)審計結(jié)果，建立激勵政策，有針對性地開展企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。同時，在領(lǐng)導(dǎo)團隊中設(shè)定預(yù)算管理辦公部門，該辦公部門的主要職責(zé)就是對有關(guān)預(yù)算編制工作實施規(guī)范組織，認真?zhèn)鬟f企業(yè)年度預(yù)算標準以及企業(yè)預(yù)算管理機制，針對原始預(yù)算方案落實情況進行審核，從而保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利落實。

三、結(jié)束語

總而言之，推行全面預(yù)算管理能夠很好的幫助石油企業(yè)提高成本控制水平。作為我國產(chǎn)業(yè)體系的重要組成部分，石油企業(yè)需從自身的實際出發(fā)，理清預(yù)算的編制和執(zhí)行程序，深入貫徹全面預(yù)算管理理念，完善管理體系，從而有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，優(yōu)化資源配置和利用，增強企業(yè)的綜合競爭實力。

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