淺談潤滑油企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

馮顯民

摘 要：伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)中所起到的作用也越來越大，其不僅僅擔(dān)任著促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)繁榮的重要職責(zé)，還促使我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷的開創(chuàng)出新的局面。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制不僅僅有利于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整、真實(shí)，還能夠十分有效的幫助企業(yè)保持其自身的財(cái)產(chǎn)、資源等方面的安全完整。本文從現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀的角度出發(fā)，結(jié)合潤滑油行業(yè)的特點(diǎn)，對潤滑油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出了一些探討。

關(guān)鍵詞：潤滑油企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來的是市場的整體繁榮，我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷成熟和完善，不但體現(xiàn)的是市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)越性，還是企業(yè)賴以生存發(fā)展的優(yōu)越環(huán)境。但是伴隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的集團(tuán)化進(jìn)程的加快，其自身的企業(yè)資源、財(cái)務(wù)資源和總量也在不斷的擴(kuò)大，因此依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督不能應(yīng)對規(guī)模越來越大的企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及自身在市場上的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2008年，國家五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》鼓勵(lì)企業(yè)在內(nèi)部管理中實(shí)行內(nèi)部控制。企業(yè)通過不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部控制制度，就能不斷的幫助企業(yè)管理者在日常管理過程中對整體的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行高效的控制、監(jiān)察。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度相脫離

在我國現(xiàn)階段，很多企業(yè)在進(jìn)行自身的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)時(shí)，往往展現(xiàn)出以下幾點(diǎn)弊端：第一，沒有從企業(yè)自身的實(shí)際管理的角度出發(fā)，而是僅僅對市場上同行業(yè)的典型案例進(jìn)行照搬照抄。這就導(dǎo)致制定的企業(yè)內(nèi)部控制制度無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。第二，企業(yè)自身擬定的內(nèi)部控制制度沒有和自身財(cái)務(wù)狀況相結(jié)合，即使是針對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部控制，也很難全面的適應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。第三，有效的內(nèi)部控制措施很難再企業(yè)財(cái)務(wù)管理中字形，這樣不僅不能發(fā)揮企業(yè)自有的監(jiān)督制度的作用，還不利于企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行科學(xué)有效的管理督查。

2.企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制制度

就現(xiàn)階段而言，許多企業(yè)也逐漸重視起了其內(nèi)部控制制度的重要性，但是還存在著一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度不重視的現(xiàn)象，其管理者認(rèn)為，對于這些關(guān)乎到企業(yè)科學(xué)管理的內(nèi)部控制制度卻是可有可無的存在，這種就會(huì)逐漸造成企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，讓管理者對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制不流暢等。這不但會(huì)讓企業(yè)沒辦法進(jìn)一步的完成自身階段時(shí)間內(nèi)定下的經(jīng)營目標(biāo)，也還會(huì)讓企業(yè)陷于一個(gè)比較混亂的狀態(tài)。對于企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理來說，沒有一個(gè)高效的、穩(wěn)定的內(nèi)部控制體系，就會(huì)讓整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)轉(zhuǎn)阻塞，從而對于相關(guān)的政策也就沒辦法徹底的實(shí)施了。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門建立不完善

就目前的企業(yè)狀況而言，我國大部分企業(yè)僅僅具有財(cái)務(wù)部分，而缺乏對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督部門或者監(jiān)督機(jī)制，這就導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中缺少監(jiān)督，而在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中也會(huì)出現(xiàn)問題，問題得不到企業(yè)管理者或者決策人的及時(shí)解決，甚至問題出現(xiàn)的原因也會(huì)被逐漸的忽略掉。其次，財(cái)務(wù)部門和建立起的內(nèi)部控制制度不匹配，企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，就會(huì)讓財(cái)務(wù)部門的各種內(nèi)部控制制度流于形式。再者，由于一些財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，體質(zhì)的不夠完善，就會(huì)讓內(nèi)部控制制度沒有辦法得到有效的實(shí)施和落實(shí)。

二、潤滑油行業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)

1.潤滑油產(chǎn)品的使用量很小

潤滑油具有其相對于器械設(shè)備的燃料用油的顯著特征就是潤滑油大部分可以循環(huán)使用，其使用周期長，單耗低，總體的用量少。從我國歷年的潤滑油消費(fèi)量就可以看出，其僅僅占有我國原油消費(fèi)的3%，而在潤滑油消費(fèi)行業(yè)中，其中汽車的車用機(jī)油占據(jù)的比例最高，但是車用機(jī)油卻是潤滑油中使用周期較長的，我國所規(guī)定的汽車機(jī)油的換油周期是1萬到1.5萬公里，這就意味著其換油周期很長，而且使用量卻是很少。其次，與汽車的燃料用油相比，潤滑油的單耗就顯得非常低，大概能夠達(dá)到1：100的比例，也就是說，每一百公里消耗的汽油是潤滑油的一百倍左右。但是在潤滑油企業(yè)中，潤滑油的基礎(chǔ)油和成品油都是批量生產(chǎn)出來的，這就是廠家在進(jìn)行生產(chǎn)過程中生產(chǎn)量大和機(jī)械在使用過程中消耗量小產(chǎn)生的矛盾所在，因此在廠家的批量生產(chǎn)和用戶的需求較低之間應(yīng)該尋找財(cái)務(wù)上的平衡，這樣去減少成本，解決潤滑油單位成品資金占用量較大的問題。

2.潤滑油產(chǎn)品種類繁多

在我國現(xiàn)在的潤滑油市場上，潤滑油產(chǎn)品總共分為十七個(gè)大類，而在每個(gè)類別中，優(yōu)惠根據(jù)潤滑油自身的質(zhì)量等級(jí)、年度等級(jí)進(jìn)行分級(jí)分類。而根據(jù)我國行業(yè)報(bào)告顯示，在市場上的潤滑油品種就已經(jīng)達(dá)到500多種。在這樣多種類的潤滑油生產(chǎn)過程中，不僅僅要求生產(chǎn)廠家有不同的包裝進(jìn)行包裝，還需要根據(jù)不同潤滑油的使用特性來進(jìn)行不同容量、規(guī)格的包裝形式，可以是罐裝、桶裝、盒裝等各種形式來進(jìn)行包裝存儲(chǔ)。并且為了防止不同種類的潤滑油之間出現(xiàn)混油這種比較嚴(yán)重的生產(chǎn)事故，就會(huì)要求潤滑油在存儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)倪^程中按照不同種類來進(jìn)行存儲(chǔ)，這不僅僅增加了企業(yè)的倉儲(chǔ)成本，還讓潤滑油單位質(zhì)量的投入成本變大，其各種成本疊加在一起，又成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)。

三、潤滑油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.建立起內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)，完善控制體系

在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作中，各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制不是獨(dú)立存在的，是相互之間具有一定的關(guān)聯(lián)性的。要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要各個(gè)部分的協(xié)調(diào)運(yùn)行。面對著企業(yè)集團(tuán)不斷的做大，就需要做到部分內(nèi)控流程的及時(shí)更新，在進(jìn)行新業(yè)務(wù)、新市場的開拓時(shí)，要能夠達(dá)到制度先行，充分的重視起內(nèi)控制度的重要性，就是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的完善過程。企業(yè)的資金運(yùn)用相互關(guān)聯(lián)和制約的情況，就能實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的相互監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制的完善。其次，建立起一個(gè)完善的控制體系，事前控制體系主要明確每個(gè)財(cái)務(wù)管理人員在經(jīng)濟(jì)任務(wù)中的責(zé)任和任務(wù)，規(guī)范操作流程。事中控制體系是通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)崗位之間的互相監(jiān)督和促進(jìn)，保證整個(gè)任務(wù)的順利進(jìn)行。事后控制體系是以審計(jì)和制度為基礎(chǔ)，進(jìn)行各個(gè)部門的調(diào)查，逐漸根據(jù)意見來完善控制體系。

2.建立健全的監(jiān)督制度，改善內(nèi)部控制環(huán)境

任何事物的發(fā)展是離不開其相應(yīng)的環(huán)境的，因此想要建立一個(gè)高效的內(nèi)部控制制度，就需要逐漸的改善內(nèi)部控制環(huán)境。而這時(shí)需要從企業(yè)員工、企業(yè)管理者兩個(gè)方面共同進(jìn)行的，企業(yè)管理者要不斷的提升自身對內(nèi)部控制制度的重視程度和理解認(rèn)知，能夠充分的了解內(nèi)部控制制度在企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮的重要作用。企業(yè)員工則是需要不斷的進(jìn)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)學(xué)習(xí)，相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)就會(huì)讓員工也認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對于客戶、對于自身的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要影響意義。保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，就可以通過建立相應(yīng)的、具有權(quán)威性的檢查審計(jì)部門進(jìn)行垂直管理，對于一些分公司可以采取審計(jì)人員的指派制度等，企業(yè)的管理者應(yīng)該保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，能夠逐漸的根據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告等進(jìn)行糾正完善。還可以利用信息技術(shù)系統(tǒng)來提升內(nèi)部控制的效率，將企業(yè)和信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)整合，讓其在適合自身發(fā)展的信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制。

3.提升管理人員專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力

可以鼓勵(lì)員工通過職業(yè)資格考試、從業(yè)人員的再教育等各種學(xué)習(xí)途徑來提升自身的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，切實(shí)的幫助財(cái)務(wù)管理人員提升自身的素質(zhì)，積累財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)并且緊隨著政治制度的改革更新自身的知識(shí)。可以建立相應(yīng)的晉升機(jī)制進(jìn)行考核晉升，從而調(diào)動(dòng)起管理人員的積極性。其次，由于市場存在著一定的不穩(wěn)定性的特征，在企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的過程中是不可避免的遇到風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀等，這就需要企業(yè)利用自身的內(nèi)控制度來進(jìn)行風(fēng)向的預(yù)防和應(yīng)對措施的制定。不斷提升對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，就是讓每個(gè)企業(yè)員工人知道內(nèi)控制度的重要性，從而講內(nèi)控制度融入到企業(yè)文化、企業(yè)管理中。

四、結(jié)語

就目前而言，在企業(yè)管理中內(nèi)部控制作為其中十分重要的環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)的控制過程中具有著十分重要的作用。因此，對于一個(gè)企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的高效與否，直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)日常運(yùn)行管理等其他工作的流暢程度。

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