如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

李海龍

摘 要：加入WTO后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化，各大企業(yè)在其中發(fā)揮了巨大的力量，是經(jīng)濟(jì)不斷復(fù)蘇和發(fā)展的主要推動(dòng)者，隨之顯現(xiàn)的是企業(yè)在發(fā)展中的相關(guān)的問題，企業(yè)內(nèi)部和自身的缺點(diǎn)逐漸的暴露，最為嚴(yán)重的是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立不合理不科學(xué)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的健康多元化的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，改革和規(guī)范內(nèi)控工作，是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、穩(wěn)定市場(chǎng)和諧秩序的重要手段和保障，是當(dāng)前需要企業(yè)緊迫解決和關(guān)注的任務(wù)之一。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；概述；問題；策略

隨著我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的不斷復(fù)蘇，市場(chǎng)體制也隨之在完善中，整個(gè)社會(huì)環(huán)境也變得復(fù)雜起來(lái)，企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中謀求一條可持續(xù)發(fā)展的道路，在企業(yè)中占有自己的市場(chǎng)，就應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制提高重視并且采取一定的措施。因內(nèi)部控制管理工作，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。因此，企業(yè)必須要正確深入清楚的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，并且能夠有效的利用內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部控制概述

企業(yè)中的內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)在一定階段的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息完整安全，以及整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有有效性，在其內(nèi)部進(jìn)行自我循環(huán)和調(diào)整、約束并且規(guī)范會(huì)計(jì)工作的措施。企業(yè)想要做好內(nèi)部控制工作，就需要掌握內(nèi)控的深入意義，內(nèi)部控制的控制要素包含了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等。一般情況下企業(yè)想要進(jìn)行內(nèi)部控制，主要從事前、事中、事后三個(gè)時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行，做好預(yù)防、控制、監(jiān)督的工作。剖析內(nèi)部控制的作用，其大致可以分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩點(diǎn)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展，又可以詳細(xì)分為保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合理、保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整真實(shí)、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)順利等。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

完善企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅能有助于企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)和管理。通過日常工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，使企業(yè)能夠深入正確的認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)控，并且能通過內(nèi)控的作用，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全得到保護(hù)，是建立相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的方法和措施的總稱。對(duì)于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有一定的促進(jìn)作用。

1.內(nèi)控制度的實(shí)施，保證國(guó)家相關(guān)政策和規(guī)在企業(yè)中得到貫徹和落實(shí)

企業(yè)合法開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須是在符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和政策方針下實(shí)施，建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，還有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和步驟，進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，可以對(duì)企業(yè)將要發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及還沒有發(fā)生的業(yè)務(wù)，進(jìn)行反映，一旦出現(xiàn)問題可以及時(shí)的更正，確保符合國(guó)家的政策和法規(guī)。在企業(yè)中有效的發(fā)揮和落實(shí)。

2.內(nèi)控制度的實(shí)施，保證了會(huì)計(jì)信息和相關(guān)管理信息的安全

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)行深入全面的了解，規(guī)劃好企業(yè)的發(fā)展前景和方向，并且做好科學(xué)的決策和準(zhǔn)備，這些的前提都是要依靠準(zhǔn)確的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，合理科學(xué)的對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行分工，防止信息收集和處理的錯(cuò)誤以及弊端的出現(xiàn)，保證會(huì)計(jì)信息的安全可靠。

3.內(nèi)控制度的實(shí)施，確保企業(yè)資產(chǎn)安全及有效利用

企業(yè)完善的內(nèi)部控制的有效實(shí)施，對(duì)于企業(yè)在日常生活和生產(chǎn)中的財(cái)產(chǎn)安全得到有力保護(hù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)或物資采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量等環(huán)節(jié)，進(jìn)行時(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，是保證財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，并且能夠防止各種企業(yè)物資受到損失，避免了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

4.內(nèi)控制度的實(shí)施，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部各部門的合理溝通，部門人員的分工和控制，以及最后的考核部分，為員工創(chuàng)造了積極向上的工作環(huán)境，能夠督促各個(gè)部門人員認(rèn)真對(duì)待工作，明確自身的職責(zé)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展。

5.內(nèi)控制度的實(shí)施，確保企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

制定科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)的成本能夠起到控制作用，合理利用企業(yè)經(jīng)費(fèi)，并且發(fā)揮切實(shí)的作用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，減少一些不必要的浪費(fèi)。

三、目前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

目前，我國(guó)大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)程度還是不夠，在這種工作環(huán)境下，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能切實(shí)有序的進(jìn)行，從而影響了內(nèi)控環(huán)境的正常建立，在這種情況下，會(huì)直接影響企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，在實(shí)施的過程中會(huì)更加艱難，這種現(xiàn)象會(huì)持續(xù)加劇，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)淺薄，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。另一方面，企業(yè)只是不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)并不重視，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的重要內(nèi)涵，忽略了企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用。

2.企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)缺乏權(quán)威

在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制制度需要內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效結(jié)合，這也是現(xiàn)代企業(yè)所欠缺的。企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的監(jiān)督，最主要的還是企業(yè)自身內(nèi)部的審計(jì)部門，但是事實(shí)上，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是形同虛設(shè)，并不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，其監(jiān)督缺乏權(quán)威性。在目前我國(guó)的很多企業(yè)中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及發(fā)展方向都是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者一人所決定，審計(jì)部門并沒有實(shí)際的權(quán)利，更不可能發(fā)揮監(jiān)督的作用，因此，審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，起不了很大的作用。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不充分

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸的激烈起來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在持續(xù)增長(zhǎng)。在這樣一種情況之下，企業(yè)的管理者往往只看重業(yè)績(jī)的發(fā)展，并沒有提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)也沒有制定一套科學(xué)有效的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和評(píng)估的機(jī)制。如果不能夠?qū)κ袌?chǎng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和預(yù)防，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候難以抵抗，做出正確的解決對(duì)策。

4.企業(yè)內(nèi)部部門之間缺乏有效溝通

由于一些企業(yè)內(nèi)部部門之間太過獨(dú)立，在問題出現(xiàn)的時(shí)候，各部門之間不能進(jìn)行有效的溝通。企業(yè)中的各個(gè)部門都是從自己部門的利益出發(fā)，不愿意將一些信息對(duì)其他部門公開。企業(yè)部門的這種做法。顯然沒有受到相關(guān)控制制度的制約。長(zhǎng)此以往，有些部門甚至出現(xiàn)私自篡改信息的現(xiàn)象。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。在1996年的時(shí)候，Coso報(bào)告強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制制度受到管理階層及員工的影響，內(nèi)部控制與制定以及落實(shí)實(shí)施，與企業(yè)的員工內(nèi)部政策和員工的素質(zhì)有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制制度是，企業(yè)保證短期目標(biāo)的重要手段，而不是完全的保證制度。所以，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，一定要對(duì)企業(yè)的組織形式深入了解，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小做出針對(duì)性的建立，對(duì)特定類別的企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行最大限度地研究以避免控制框架在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)時(shí)出現(xiàn)諸多的不適狀況，從而建立符合企業(yè)的控制制度。在內(nèi)部控制中，要充分考慮到文化傳統(tǒng)對(duì)管理者、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等的影響。

2.加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，繼續(xù)完善財(cái)務(wù)管理的體系

完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)控制的活動(dòng)，并要嚴(yán)格遵循新會(huì)計(jì)法進(jìn)行實(shí)施和貫徹，對(duì)公司的投資和籌資活動(dòng)加強(qiáng)管理，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理制度的制約機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和工作流程進(jìn)行明確的規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)章程序做事，減少人際的影響因素，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，避免發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，進(jìn)行定期或不定期的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.強(qiáng)化企業(yè)人員素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部的人員是企業(yè)發(fā)展的主體，觀念和素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部的控制執(zhí)行力度的關(guān)鍵，因此，人員素質(zhì)的控制是企業(yè)內(nèi)部控制的中很重要的環(huán)節(jié)。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，企業(yè)必須要進(jìn)一步加強(qiáng)人力資源的管理和控制。在用人方面，綜合考慮人員的各方面素質(zhì)，此外，還要定期對(duì)于企業(yè)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升員工的各項(xiàng)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，對(duì)于重要的崗位，要明確崗位職責(zé)，做好人員的調(diào)換，做到相互牽制和互相監(jiān)督；培養(yǎng)員工形成自我控制的內(nèi)部制約機(jī)制。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，并不是短期內(nèi)可以完成的，是一項(xiàng)長(zhǎng)期又艱巨的任務(wù)，企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視和關(guān)注，建立適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，發(fā)揮其應(yīng)有的作用和職能，從而改變企業(yè)內(nèi)部控制的不足，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

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