企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討

石秀

【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全，確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實(shí)而構(gòu)建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來講，許多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中粗在許多問題，所以，本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理體系；構(gòu)建策略

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷演進(jìn)下，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，企業(yè)要在這種環(huán)境中得以生存、發(fā)展，就必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)內(nèi)控管理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來自于財(cái)務(wù)、經(jīng)營兩方面，對于企業(yè)來說，能否做好這兩種風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，將直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

一、概述

在企業(yè)日常的發(fā)展中，內(nèi)控管理發(fā)揮很大的促進(jìn)作用，企業(yè)為了追求更好的發(fā)展，必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控管理，由此進(jìn)一步拓展企業(yè)發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)，切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)營效益。實(shí)行內(nèi)控管理主要是為了確保企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)信息資料的完整、真實(shí)，財(cái)務(wù)信息是企業(yè)決策工作的重要依據(jù)，顯著提升了企業(yè)決策效率，使得決策者做出的決策更加準(zhǔn)確果斷，使得企業(yè)發(fā)展的信心更加強(qiáng)烈，由此創(chuàng)造了更多更好的發(fā)展機(jī)遇。在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，必須對內(nèi)控管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)完善自身的相關(guān)制度，結(jié)合職員的工作狀況建立相應(yīng)的激勵(lì)和獎懲制度，可以更加有效的限制員工以及機(jī)構(gòu)，使其更加積極的參與工作，推動企業(yè)自身運(yùn)營和發(fā)展，同時(shí)，確保企業(yè)信息獲得相應(yīng)的保障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

第一，合理控制企業(yè)股權(quán)，規(guī)范企業(yè)股東行為。企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的章程，明確控股股東和實(shí)際控制人雙方主體的權(quán)利和義務(wù)，并設(shè)立獨(dú)立運(yùn)營的監(jiān)事會，嚴(yán)格控制企業(yè)控股股東和實(shí)際控制人的行為，要求其嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)章程。如果企業(yè)控股股東行為侵占企業(yè)小股東權(quán)益，小股東可以聯(lián)合發(fā)揮表決權(quán)，以便在股東大會制衡。第二，完善企業(yè)高管激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)前我國企業(yè)激勵(lì)方式主要是薪酬激勵(lì)，然而薪酬激勵(lì)方式給企業(yè)高管帶來的更多的是直接、短期利益，高管極易受薪酬刺激產(chǎn)生短期行為，不利于企業(yè)長期健康發(fā)展；企業(yè)酌情采取股權(quán)激勵(lì)，促使高管自身利益和企業(yè)長期利益保持一致，利導(dǎo)高管從企業(yè)戰(zhàn)略角度制定決策，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。故此，筆者認(rèn)為對高管的激勵(lì)機(jī)制可以綜合薪酬激勵(lì)和股權(quán)激勵(lì)，制定企業(yè)高管激勵(lì)長效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控力度

第一，制定企業(yè)全面預(yù)算體系，實(shí)施企業(yè)科學(xué)預(yù)算制度。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專業(yè)預(yù)算部門或剝離出專業(yè)獨(dú)立預(yù)算人員，梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容，制定完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制措施，具體落實(shí)企業(yè)預(yù)算工作至個(gè)人；同時(shí)，企業(yè)要求各部門定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行狀況，動態(tài)跟蹤監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行管控；預(yù)算部門或預(yù)算人員還要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，動態(tài)調(diào)整企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。此外，企業(yè)還要對各部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)考核，有效獎懲企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、部門、員工創(chuàng)效共贏。第二，制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對企業(yè)各環(huán)節(jié)控制。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，明確企業(yè)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等內(nèi)控方法。在企業(yè)經(jīng)營管理工作中不相容職務(wù)存在于各部門、各工作環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)遵循審批、授權(quán)、執(zhí)行等不同權(quán)限不相容原則，杜絕企業(yè)徇私舞弊行為，如出納和會計(jì)職務(wù)分離（貨幣資金業(yè)務(wù)）、采購、財(cái)務(wù)、庫存職務(wù)分離（購貨、驗(yàn)貨及付款業(yè)務(wù)），授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄職務(wù)分離（企業(yè)籌資、企業(yè)投資業(yè)務(wù)）。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息溝通

第一，制定反舞弊制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部可以制定匿名舉報(bào)制度，對舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)查，嚴(yán)肅處理企業(yè)舞弊事實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。第二，制定企業(yè)健全信息溝通體系。從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度，制定企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)，招聘、培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)財(cái)會人才，維護(hù)并更新企業(yè)信息溝通平臺；企業(yè)設(shè)立網(wǎng)絡(luò)化信息溝通渠道，確保企業(yè)內(nèi)外部溝通暢通，滿足企業(yè)內(nèi)外部溝通需要。公司信息溝通可以采取縱橫向相結(jié)合的方式，其中，橫向溝通是企業(yè)各部門之間相互溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享，培養(yǎng)企業(yè)各部門團(tuán)結(jié)合作精神，也可以加強(qiáng)對企業(yè)各部門之間相互制約管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制衡運(yùn)營管理；縱向溝通是企業(yè)基層人員和管理人員相互溝通的渠道，從下至上的反映問題，以便企業(yè)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營存在問題，及時(shí)給出經(jīng)營問題解決方案。此外，企業(yè)還需要加強(qiáng)和政府部門、供應(yīng)商、客戶等外部關(guān)聯(lián)者的溝通。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督力度

為了構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理工作的高效開展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督力度。內(nèi)部監(jiān)督就是企業(yè)監(jiān)督職能部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，外部監(jiān)督則是指社會輿論對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是其中難免會存在漏洞，而外部監(jiān)督則可以對內(nèi)部監(jiān)督存在的漏洞加以彌補(bǔ)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動的科學(xué)合理性。可以說，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的結(jié)合，才能確保企業(yè)內(nèi)控管理體系的順利構(gòu)建。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員來講，一定要立足于本企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀與實(shí)際，精心制定內(nèi)部控制方案與制度，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作安全、高效的開展。不管是對企業(yè)的普通員工還是管理層人士來說，都應(yīng)該清晰自身職責(zé)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建作出自己的貢獻(xiàn)，這樣才能夠保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動能夠真實(shí)有效，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息發(fā)揮出實(shí)際的作用，從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。