風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用研究

程桂芝

摘要：本篇文章首先對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的必然聯(lián)系進行闡述，從內(nèi)部控制機制比較落后、缺少完善的風(fēng)險管理體系、內(nèi)控執(zhí)行不夠三個方面入手，對風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)用時存在的主要問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 中小企業(yè) 內(nèi)控制度 實施 應(yīng)用研究

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的必然聯(lián)系

促進企業(yè)內(nèi)部控制工作全面開展的主要原因就是企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險，兩者之間存在著必然的關(guān)聯(lián)。首先，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間在組成方面存在著相似之處，其中風(fēng)險管理中的五項內(nèi)容和內(nèi)部控制的要求相符合。其次，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作都需要企業(yè)人員的共同參與。再次，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標準存在一致性，風(fēng)險管理的管理策略主要是在內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。最后，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制機制執(zhí)行的最終目標，內(nèi)部控制作為企業(yè)落實風(fēng)險管理工作的關(guān)鍵措施。針對我國當前情況來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間缺少相似觀點。但是，當前我國現(xiàn)有的認同標準有三種，第一種，內(nèi)部控制機制中包含了風(fēng)險管理而風(fēng)險管理只是內(nèi)部控制中的一部分；第二種，內(nèi)部控制機制種含括了風(fēng)險管理；第三種，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間沒有本質(zhì)差別，風(fēng)險管理就是內(nèi)部控制管理。筆者認為，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間存在著必然的聯(lián)系，兩者之間起著相輔相成的作用，其中，風(fēng)險管理可以確保內(nèi)部控制機制的全面落實，而開展內(nèi)部控制工作的最終目標就是實現(xiàn)風(fēng)險管理，要想將管理機制以及管理標準進行全面落實，就要將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行有機結(jié)合。

二、風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)用時存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制機制比較落后

大多數(shù)企業(yè)都不具備良好的內(nèi)部管理環(huán)境，這主要是由于企業(yè)管理階層沒有充分認識內(nèi)部控制的作用，不明確其自身重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員將自身的精力全部放置在企業(yè)運營規(guī)模以及發(fā)展效率方面，沒有注重內(nèi)部控制機制的自身作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制機制自身價值無法得到全面發(fā)揮。站在財務(wù)管理角度來看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員主要掌握財政權(quán)利，但是其沒有對財務(wù)管理理念以及方式有全面認識，在實際操作時，存在越權(quán)行事現(xiàn)象，內(nèi)部控制機制如同擺設(shè)，無實質(zhì)內(nèi)涵。站在固定資產(chǎn)管理角度來說，大多數(shù)企業(yè)在進行物資采購時，沒有結(jié)合企業(yè)實際情況進行采購，使得一些設(shè)備閑置多年，進而導(dǎo)致資金浪費現(xiàn)象比較嚴重。并且，一部分企業(yè)治理框架缺少合理性。最后，企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)也格外重要，它直接影響著企業(yè)協(xié)作質(zhì)量。如果企業(yè)職工綜合素養(yǎng)偏低，其間接會給內(nèi)部控制機制的落實帶來約制。

（二）缺少完善的風(fēng)險管理體系

風(fēng)險管理在內(nèi)部控制中占據(jù)主要位置，站在內(nèi)部控制視角來說，企業(yè)需要對內(nèi)部存在的風(fēng)險進行評估，同時預(yù)估已經(jīng)存在的風(fēng)險，根據(jù)評估結(jié)果，采取有效的措施進行防控，從而減少風(fēng)險發(fā)生幾率。當時結(jié)合當前情況來看，大多數(shù)企業(yè)都不具備較強的風(fēng)險意識，同時也沒有建立完善的風(fēng)險評估體系，無法對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進行判斷，從而給企業(yè)的今后運營和發(fā)展帶來約制。我國大多數(shù)企業(yè)也沒有構(gòu)建專業(yè)的風(fēng)險評估機構(gòu)，缺少完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險防控水平偏低。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不夠

內(nèi)控執(zhí)行不夠必將會給企業(yè)的今后發(fā)展帶來約之，并且也會影響內(nèi)部控制機制以及風(fēng)險管理工作的落實程度。假設(shè)把內(nèi)部控制機制當作人體大腦，那么企業(yè)職工則是執(zhí)行元件，企業(yè)執(zhí)行力度不充足，即使內(nèi)部控制及時構(gòu)建再優(yōu)質(zhì)也如同擺設(shè)。大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，僅限于書面記錄上，沒有加大執(zhí)行力度的管理，再加上企業(yè)一些職工缺少風(fēng)險管理意識，缺乏風(fēng)險管理的正確理解，而是為了完成企業(yè)任務(wù)而去執(zhí)行，從而使得執(zhí)行效率普遍偏低。

三、風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用有效措施

（一）完善風(fēng)險評估流程，做好風(fēng)險防范和控制工作

在開展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作之前，企業(yè)需要構(gòu)建完善的風(fēng)險評估管理及時，同時定期對企業(yè)運營情況以及管理情況進行評估，及時找出企業(yè)可能存在的內(nèi)部風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，保證企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。此外，企業(yè)還要加大企業(yè)職工風(fēng)險管理知識和技能的培訓(xùn)，提升其自身風(fēng)險管理意識和防范理念，同時根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織情況、內(nèi)部控制機制構(gòu)建情況、財務(wù)管理情況等，做好風(fēng)險防范和控制工作，并且加大企業(yè)內(nèi)部管理力度，確保風(fēng)險評估流程的全面落實。

（二）合理的設(shè)計控制活動

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，構(gòu)建的核心內(nèi)容就是控制活動，因此，企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部控制活動規(guī)劃的重視力度，保證控制活動規(guī)劃的合理性和規(guī)范性。在進行內(nèi)部控制活動規(guī)劃的過程中，需要對企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責(zé)進行確定，秉持不相容崗位原則開展企業(yè)職工職責(zé)的配置工作，同時構(gòu)建審批流程，建立完善的資產(chǎn)核查機制，并且對企業(yè)經(jīng)營活動進行行之有效的管理，對于企業(yè)運營中可能存在的風(fēng)險點進行合理管理，做好控制和防治工作。在開展控制活動時，需要企業(yè)相關(guān)工作人員對企業(yè)內(nèi)部運營情況進行綜合思考，并給及科學(xué)規(guī)劃，才能保證其自身效益進行充分發(fā)揮，并且企業(yè)員工需要嚴格落實，才能將風(fēng)險防控作用進行全面激發(fā)，防止貪污納賄的現(xiàn)象出現(xiàn)，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的同時，還能提升企業(yè)服務(wù)水平。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

要想保證內(nèi)部控制工作的順利開展，企業(yè)需要做好內(nèi)部監(jiān)管工作的掌握。并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制需求，實現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)管機制的完備。首先，企業(yè)需要在保證各個機構(gòu)相互約制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)以及監(jiān)管機構(gòu)的合理分配，同時定期對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行全面的監(jiān)管和考核，在科學(xué)定位企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的同時，還要找出內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的不足，并及時給予反饋意見，并加以修改。其次，各個企業(yè)還要加大企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，提升企業(yè)員工管理水平，并對其工作情況進行考核，在符合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管需求的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的改善，在保證企業(yè)財務(wù)管理安全的同時，還能促進企業(yè)更好發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，基于風(fēng)險管理視角下，企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作時，依然存在眾多問題，因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員在確認企業(yè)實際運營管理情況的基礎(chǔ)上，找出行之有效的處理措施。具體而言，我們可以通過采用構(gòu)建物完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理流程以及風(fēng)險管理機制的方式，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生幾率，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。