企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制要點(diǎn)探析

耿振強(qiáng)

【摘 要】在新時(shí)期，財(cái)務(wù)管理的工作職能也相應(yīng)的發(fā)生了改變，其對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)決策的制定有著指導(dǎo)性的意義。但是，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理體系依然不夠完善，必須將存在的問題進(jìn)行分析解決。因此，如何有效實(shí)施內(nèi)部控制、提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平，已經(jīng)成為企業(yè)亟待解決的問題。基于此，文章就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理改革進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；要點(diǎn)

新時(shí)期的企業(yè)財(cái)會(huì)工作不再局限于財(cái)務(wù)收支的核算與統(tǒng)計(jì)，而是涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，能夠全面、真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)管理的工作職能也相應(yīng)的發(fā)生了改變，其對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)決策的制定有著指導(dǎo)性的意義。加強(qiáng)內(nèi)部控制則是為了進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，從整體上提高財(cái)務(wù)管理水平。

一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用

所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的就是在企業(yè)內(nèi)部管理人員利用控制論的基本理論和方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的一種科學(xué)、規(guī)范、評(píng)價(jià)和約束等一系列的技術(shù)、方法、程序和理念的總稱，最終使得企業(yè)進(jìn)行合法的經(jīng)營(yíng)，防止企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)各種問題，這樣才能使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率。

在現(xiàn)代的中國(guó)特色社會(huì)主義時(shí)期，一般來說，中小企業(yè)的數(shù)量占到了我們國(guó)家企業(yè)數(shù)量的一半以上。在我國(guó)，一些中小企業(yè)由于自身的規(guī)模不是很大，因此，自身缺乏必要的制度，所以在財(cái)務(wù)管理方面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制因而在中小企業(yè)內(nèi)部具有著重要的意義，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.能夠保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整性

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說最關(guān)鍵的就是保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全性，才能夠使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，一旦資產(chǎn)安全出現(xiàn)問題，就會(huì)危及整個(gè)企業(yè)的生存。因此，企業(yè)為了確保資產(chǎn)的安全完整性，就會(huì)建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控防止出現(xiàn)流失確保其完整性。

2.增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部人員眾多，通過內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效的約束員工的行為習(xí)慣，例如，部分員工存在浪費(fèi)、貪污的問題，通過控制機(jī)制進(jìn)行管理可以有效的維護(hù)企業(yè)形象，使所有員工端正工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待工作，從而有效的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，也能夠節(jié)約很多不必要的開支，不僅為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，也增加了企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

3.能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性

企業(yè)的財(cái)務(wù)資料能夠反映出一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果、財(cái)務(wù)情況以及資金去向，這是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的基本保障，如果財(cái)務(wù)資料存在問題，標(biāo)志著這個(gè)企業(yè)將會(huì)出現(xiàn)危機(jī)。內(nèi)部控制管理體制能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行多次的審查核對(duì)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題和錯(cuò)誤，對(duì)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行糾正和完善，使其資料數(shù)據(jù)具有真實(shí)性和可靠性，這對(duì)一個(gè)企業(yè)來說十分的重要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中的問題所在

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制觀念比較薄弱

在我國(guó)，經(jīng)常出現(xiàn)的問題就是部門企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)都不是很煩瑣，其內(nèi)部管理者也基本上是一個(gè)人。有很多人會(huì)單純的認(rèn)為，負(fù)責(zé)人個(gè)人就是企業(yè)，那么企業(yè)資產(chǎn)也就是負(fù)責(zé)人一個(gè)人的資產(chǎn)，且負(fù)責(zé)人的資產(chǎn)就是企業(yè)的資產(chǎn)。因此，企業(yè)需要建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理者一般都認(rèn)為企業(yè)的規(guī)模不是很大，并沒有必要去建立健全內(nèi)部控制制度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中出現(xiàn)的問題還需要企業(yè)負(fù)責(zé)人來解決。

2.脫離實(shí)際

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的開展，需要圍繞著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行，需要充分了解當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)需求，在管理和控制上做出適應(yīng)性的調(diào)整。但是在更多的實(shí)際工作當(dāng)中，脫離實(shí)際的情況較為顯著，主要體現(xiàn)在管理方式、方法上。在信息化、自動(dòng)化的發(fā)展趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作模式也應(yīng)做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。如果仍然堅(jiān)持原有的工作模式，工作效率不高，且難以保證財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)管理信息化是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要需求，其實(shí)際工作仍有著很大的進(jìn)步和發(fā)展空間。

3.財(cái)會(huì)人員的管理水平有待提高

隨著財(cái)務(wù)職能的豐富，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的工作能力提出了更高的要求，出來基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算和審計(jì)之外，還需要進(jìn)一步進(jìn)行延伸和拓展，財(cái)會(huì)崗位的工作職更加全面，這對(duì)于財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。隨著云技術(shù)、信息技術(shù)的應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理方式、方法逐漸由人工處理轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣?dòng)化處理，獲得更加真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息，有著更加寬闊的視野，以更加全面的掌握企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況，其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有著指導(dǎo)性的作用。但是就實(shí)際情況來看，財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)有待提高，財(cái)會(huì)部門缺乏在內(nèi)部控制方面的人才，財(cái)會(huì)人員未能熟練掌握新的財(cái)會(huì)統(tǒng)計(jì)和管理方法，在上述因素的制約下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平始終得不到有效提高。

4.缺乏切實(shí)有效的執(zhí)行力度

從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)制定內(nèi)部控制體制，就應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行此項(xiàng)工作，確保為企業(yè)提供穩(wěn)定，發(fā)展到保障，但是大部分企業(yè)對(duì)于建設(shè)的內(nèi)部控制體制卻沒有將工作切實(shí)有效的開展，其體制的權(quán)責(zé)不夠明確，崗位分工也不明確，以至于無法深入開展內(nèi)部控制工作，并且當(dāng)工作中出現(xiàn)問題時(shí)也找不到相關(guān)負(fù)責(zé)人，使員工之間相互推卸責(zé)任，不利于企業(yè)快速的發(fā)展，這些問題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人才的流失也會(huì)增加企業(yè)不必要的資金支出。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的新思考

1.提高認(rèn)識(shí)

有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理等方面的意識(shí)不強(qiáng)，這就需要積極提高認(rèn)識(shí)，確保各項(xiàng)工作的有序推進(jìn)。企業(yè)管理人員應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理理念，制定完善合理的內(nèi)控處理與財(cái)務(wù)管理的流程和措施；或者是定期組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)活動(dòng)、專題講座等，促進(jìn)人員意識(shí)與能力的提升，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理等工作的順利實(shí)施，為企業(yè)提供有價(jià)值和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好效益。

2.注重財(cái)務(wù)審核與內(nèi)部預(yù)算

企業(yè)實(shí)施管理工作時(shí)，必須要高度重視財(cái)務(wù)審核工作，將其滲透到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善處理財(cái)務(wù)工作中的不足，避免因財(cái)務(wù)錯(cuò)誤而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)控制的作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理有效性的提高。當(dāng)然企業(yè)也要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)工作，明確財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的職責(zé)，審計(jì)人員需對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，以便提高企業(yè)的綜合實(shí)力和財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。另外，企業(yè)也要關(guān)注內(nèi)部預(yù)算工作，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)加以明確，從利潤(rùn)、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金等方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算，將其控制在合理的預(yù)算范圍內(nèi)，提高預(yù)算的可行性。

3.科學(xué)劃分職務(wù)

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)該科學(xué)劃分職務(wù)，將不相容職務(wù)進(jìn)行有效分離，合理設(shè)置財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)工作崗位，明確各個(gè)崗位的權(quán)限及職責(zé)，以便形成科學(xué)的權(quán)利制約機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)也要確保監(jiān)督審核職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離、執(zhí)行職務(wù)與授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)相分離，通過不相容職務(wù)間的有效分離來內(nèi)部牽制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的效率及水平。

4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

大部分企業(yè)不夠重視企業(yè)內(nèi)部控制體制，認(rèn)為其可有可無，沒有認(rèn)清內(nèi)部控制制度起到的作用和有效性，企業(yè)首先要認(rèn)清內(nèi)部控制體制不同于企業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)部控制體制能夠起到監(jiān)督管理的作用，使企業(yè)資產(chǎn)得到安全保障。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的重視程度，能夠確保此項(xiàng)工作的順利開展。需要企業(yè)的管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體制的建設(shè)和完善，加深員工對(duì)內(nèi)部控制體制的了解和理念，對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更應(yīng)該做好榜樣起到帶頭作用，學(xué)習(xí)和遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)范，違反相關(guān)規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行批評(píng)通報(bào)，情況嚴(yán)重者要進(jìn)行革職處理。

四、結(jié)束語

綜上所述，新時(shí)代下我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力和生存力有著至關(guān)重要作用。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體制建設(shè)，對(duì)存在的問題進(jìn)行有效解決，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

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