高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探究

趙暉

【摘 要】在高等教育快速發(fā)展的今天，資金來(lái)源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化和復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理也面臨諸多的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。本文從高校預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)人員配置及財(cái)務(wù)信息公開等5個(gè)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上提出具體的改進(jìn)措施與對(duì)策，以期改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制作用。

【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校；財(cái)務(wù)管理；財(cái)政資金

當(dāng)前，隨著高等教育的迅猛發(fā)展，高校資金來(lái)源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)多樣化、多元化、復(fù)雜化的態(tài)勢(shì)，財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)政資金支出的科學(xué)性和有效性，有必要對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討和分析，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，促進(jìn)財(cái)務(wù)事業(yè)健康發(fā)展，推動(dòng)高等教育長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、目前高校財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.預(yù)算管理體系不完善

（1）預(yù)算編制質(zhì)量不高

根據(jù)財(cái)政部門要求，預(yù)算編制規(guī)程實(shí)行“二上二下”的流程，一般在每年的8月份編制“一上”預(yù)算建議數(shù)，此時(shí)正值高校暑假期間，全面預(yù)算沒(méi)能做到全員參與，信息溝通也不夠，其他部門參與度和配合度不高，由于普遍認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的事，大多只是粗略地完成本部門的預(yù)算申報(bào)。而校內(nèi)各部門在編制預(yù)算時(shí)也主要采用最簡(jiǎn)單的增量法或固定法，沒(méi)有將預(yù)算編制與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，容易造成預(yù)算編制粗糙，總體編制質(zhì)量不高，直接影響到預(yù)算管理的實(shí)際效果。

（2）預(yù)算調(diào)整隨意性比較大

出于預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性，一般不得隨意提出預(yù)算調(diào)整。只有當(dāng)國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，才允許調(diào)整預(yù)算，其他情況下應(yīng)謹(jǐn)慎調(diào)整。但在實(shí)際工作中，由于編制時(shí)的不全面、不科學(xué)，往往造成調(diào)整事項(xiàng)較多，調(diào)整也就較為隨意，缺失了預(yù)算的剛性原則。

（3）預(yù)算績(jī)效管理乏力

高校普遍缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲機(jī)制，執(zhí)行好的部門沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，超支或資金使用效率低的部門沒(méi)有懲戒，削弱了預(yù)算管理的作用和職能。而且高校的預(yù)算管理以預(yù)算編制和執(zhí)行為重，過(guò)于關(guān)注預(yù)算投入，卻忽視預(yù)算產(chǎn)出，基本上沒(méi)有開展預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)，政府資金配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性都難以得到切實(shí)的保障。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全

（1）內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制制度應(yīng)該全面而系統(tǒng)，范圍應(yīng)當(dāng)涵蓋高校所有的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。目前高校實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程當(dāng)中，還普遍存在著以財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，設(shè)計(jì)的控制流程又較為簡(jiǎn)單，且控制范圍以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制缺乏足夠有力的制度和措施。

（2）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格

有的高校即便已建立較為完善的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行中普遍不太重視，覺得按內(nèi)部控制流程操作，效率太低，所以沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度要求嚴(yán)格執(zhí)行，使得內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮真正應(yīng)起的作用。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完整。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化，高校面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，有法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，而高校普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力不足，在對(duì)外投資、融資以及基本建設(shè)項(xiàng)目方面沒(méi)有經(jīng)過(guò)完整系統(tǒng)科學(xué)的評(píng)估論證。

3.資產(chǎn)管理不科學(xué)

（1）資產(chǎn)利用效率低下

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視教學(xué)和科研，對(duì)這些部門的設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)?zhí)貏e支持，資產(chǎn)使用部門在購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)很少做可行性論證，有時(shí)為了教學(xué)評(píng)估或科研項(xiàng)目特意購(gòu)置的大型設(shè)備，在評(píng)估或項(xiàng)目完成后就長(zhǎng)期閑置，資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。還有的使用部門投入實(shí)驗(yàn)室建設(shè)時(shí)盲目追求高端先進(jìn)，沒(méi)有考慮到后續(xù)使用維護(hù)能否跟上，造成巨額購(gòu)置的進(jìn)口設(shè)備閑置和浪費(fèi)，國(guó)有資產(chǎn)使用效率不高。

（2）重購(gòu)置輕管理

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校資產(chǎn)比重在逐年增加，管理工作也越來(lái)越復(fù)雜。但實(shí)際中，重購(gòu)置輕管理現(xiàn)象較為普遍，對(duì)資產(chǎn)沒(méi)有清晰的統(tǒng)籌規(guī)劃，缺乏統(tǒng)一管理與控制的具體措施。從歸屬來(lái)看，有的高校成立了資產(chǎn)管理部門，有的高校還未考慮成立資產(chǎn)管理部門。因此，對(duì)資產(chǎn)管理的不重視已經(jīng)普遍成為高校資產(chǎn)管理的短板。而且資產(chǎn)管理人員在具體工作中重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，缺乏對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值認(rèn)識(shí)，尤其缺乏對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)的管理保護(hù)意識(shí)，造成無(wú)形資產(chǎn)管理的失效。

4.財(cái)務(wù)人員配置不重視

（1）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不具備專業(yè)背景

高校普遍重視教學(xué)和科研投入，重視相關(guān)人才引進(jìn)，卻忽視財(cái)務(wù)管理在高校發(fā)展中的重要作用，普遍把財(cái)務(wù)部門列入后勤服務(wù)部門，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是收錢報(bào)銷，沒(méi)有按專業(yè)技術(shù)人員的標(biāo)準(zhǔn)和要求配置財(cái)務(wù)人員。由于高校中干部聘任一屆為3年，因而財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人最多干完兩屆即6年就要輪崗，高校中具備財(cái)務(wù)專業(yè)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員并不多，因而出現(xiàn)了干部不愿去財(cái)務(wù)部門輪崗的現(xiàn)象。目前很多高校的財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)，大都從其他部門輪崗過(guò)來(lái)的，因?yàn)槿狈ω?cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，大部分專業(yè)工作依賴財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)來(lái)完成，也就無(wú)從談起對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理創(chuàng)新。這樣的干部配置，既不符合《會(huì)計(jì)法》“擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷”的資格要求，又削弱了財(cái)務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)力量，不利于財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

（2）合同制或勞務(wù)派遣人員隊(duì)伍不穩(wěn)定

高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是收收付付，思想上不重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的配置，加上高校編制緊張，人才的引進(jìn)大多用于教學(xué)和科研，財(cái)務(wù)處即便人手不足，也只同意增加合同制或勞務(wù)派遣人員，而且近年來(lái)比重有逐步增加的趨勢(shì)。據(jù)調(diào)研，寧波高校財(cái)務(wù)部門的合同制或勞務(wù)派遣人員比重約占1/3。由于這類人員收入較低，工作又較繁重，流動(dòng)性大，使得財(cái)務(wù)隊(duì)伍極其不穩(wěn)定。

（3）缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員

財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)具有實(shí)時(shí)性，需要財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，熟悉政策變化及時(shí)更新知識(shí)。而事實(shí)上，由于高校中財(cái)務(wù)人員地位較低，在職稱、職務(wù)評(píng)定中沒(méi)有優(yōu)勢(shì)，很多財(cái)務(wù)人員缺乏積極向上的動(dòng)力，缺乏學(xué)習(xí)求知愿望，專業(yè)知識(shí)老化，不愿使用新技術(shù)，跟不上時(shí)代發(fā)展的需求，也缺乏服務(wù)意識(shí)、溝通能力和創(chuàng)新需求，滿足不了新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理的職業(yè)素養(yǎng)。

5.財(cái)務(wù)信息公開不到位

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)信息是機(jī)密的，不宜公開，即便上級(jí)要求公開，也是越粗越好，關(guān)鍵資金的使用明細(xì)并不愿意對(duì)外公開。根據(jù)財(cái)政部要求，單位年度預(yù)算、決算應(yīng)及時(shí)公開，三公經(jīng)費(fèi)也要對(duì)外公布，接受社會(huì)大眾的監(jiān)督。高校一般會(huì)在內(nèi)部的教職工代表大會(huì)上給予公開，但是整體上披露的財(cái)務(wù)信息還比較滯后，監(jiān)督作用不強(qiáng)。

二、解決高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.建立科學(xué)的預(yù)算管理體制

預(yù)算管理是涉及整個(gè)學(xué)校全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動(dòng)，既涉及到學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也會(huì)影響到具體的日常管理，需要所有職能部門的配合和全體員工的參與。

首先，高校應(yīng)建立預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，如預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)部署、審議單位年度預(yù)算方案，財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整和分析等，確保預(yù)算的權(quán)威性。借鑒國(guó)家財(cái)政部門“二上二下”預(yù)算編制流程，高校內(nèi)部也采用“二上二下”方式編制年度預(yù)算。決策層根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)確定每個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)，各個(gè)部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制本部門預(yù)算方案提交預(yù)算管理委員會(huì)審議，預(yù)算委員會(huì)在總體平衡后下達(dá)指標(biāo)給各個(gè)部門，上下結(jié)合，形成全面預(yù)算的最終方案。

其次，重視預(yù)算方案的調(diào)整工作。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整方案的審議，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制度的規(guī)定，按程序?qū)徟?，采用剛性?zhí)行和柔性控制相結(jié)合，提高資金使用效率和效果，推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后，建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，財(cái)務(wù)部門要對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的合理性和科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，追蹤分析評(píng)價(jià)結(jié)果作為各部門下一年度安排預(yù)算資金分配的重要參考依據(jù)，增強(qiáng)全體員工實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的主動(dòng)性和責(zé)任性，推動(dòng)高校提高預(yù)算管理水平。

2.健全內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的精神，高校要抓緊制定內(nèi)部控制制度，從預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等六個(gè)方面，全面建立、有效實(shí)施，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。只有建立內(nèi)部控制制度時(shí)考慮具有可操作性，在實(shí)際工作中才能有章可循，按制度辦事，對(duì)于已建立的內(nèi)部控制制度，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理

高校資產(chǎn)總量增加迅速，要建立統(tǒng)一的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，組織協(xié)調(diào)全校資產(chǎn)管理工作，統(tǒng)籌資產(chǎn)的配置、使用、處置。大額資產(chǎn)配置須經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，資產(chǎn)投資決策時(shí)需經(jīng)過(guò)相關(guān)專家論證，資產(chǎn)配置應(yīng)與學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)規(guī)劃相結(jié)合，經(jīng)過(guò)必要的集體決策，避免重復(fù)建設(shè)，重視資產(chǎn)管理產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

4.加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

高校正在按照財(cái)政部的要求實(shí)施精細(xì)化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員來(lái)匹配。首先，應(yīng)配備具有專業(yè)背景的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的工作。其次，要配置穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員，盡可能考慮控制男女人員比例搭配。財(cái)務(wù)部門可根據(jù)工作職責(zé)，把職能劃分為收費(fèi)管理、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理四個(gè)內(nèi)部職能，從核算、報(bào)賬向管理、分析轉(zhuǎn)型發(fā)展。

5.推動(dòng)財(cái)務(wù)信息公開透明

高校的資金來(lái)源多數(shù)是財(cái)政資金，財(cái)政資金使用情況應(yīng)向內(nèi)部教職員工及社會(huì)公眾及時(shí)公開。特別是高校年度預(yù)決算、三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等廣大教工較為關(guān)注的支出，強(qiáng)化資金的使用情況和效益情況監(jiān)督監(jiān)控，促使高校資金使用高效合理合規(guī)，加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)。

總之，新形勢(shì)下需要新的財(cái)務(wù)管理模式和理念，通過(guò)完善高校財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)，為促進(jìn)高校發(fā)展提供財(cái)務(wù)保障。

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