計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用

馬維娟　劉曉娜

摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)工作未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。文章在分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐中的作用基礎(chǔ)上，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用對(duì)策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；實(shí)踐；計(jì)算機(jī)；應(yīng)用

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的促進(jìn)作用。就審計(jì)工作而言，計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)其產(chǎn)生的深刻影響越來(lái)越受到重視。目前，針對(duì)審計(jì)工作所編寫(xiě)的計(jì)算機(jī)軟件已經(jīng)層出不窮，從政府部門(mén)到企事業(yè)單位對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣和應(yīng)用范圍也在同步擴(kuò)大。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中的作用

（一）利于提高審計(jì)工作效率，降低成本

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，目前我國(guó)成功研發(fā)的神威太湖之光以每秒93千萬(wàn)億次浮點(diǎn)運(yùn)算取代了我國(guó)原來(lái)的“天河二號(hào)”，成為最快的計(jì)算機(jī)。將計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算處理能力應(yīng)用于數(shù)據(jù)處理，能夠切實(shí)提高審計(jì)工作效率。在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，由于牽涉到大量數(shù)據(jù)計(jì)算分析，審計(jì)人員常常需要完成大量的計(jì)算工作，而將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用于實(shí)踐以后，因?yàn)槌浞职l(fā)揮了計(jì)算機(jī)對(duì)于數(shù)據(jù)處理高效、準(zhǔn)確的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)人員可以在很短的時(shí)間內(nèi)完成大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類(lèi)、篩選等工作，將精力更多的集中于定性、判斷等工作上來(lái)，從而節(jié)約了很多工作時(shí)間和精力，降低了審計(jì)的人工成本。例如，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某單位在一定時(shí)間段中的材料成本差異率存在問(wèn)題，可以借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，通過(guò)Excel等應(yīng)用軟件即可實(shí)現(xiàn)該單位全年所有月份的材料成本差異率復(fù)核，其效率與采用手工方式來(lái)計(jì)算復(fù)核相比，得到顯著提高。

（二）能夠擴(kuò)展審計(jì)范圍

通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件在實(shí)踐中的應(yīng)用，能夠有效擴(kuò)展審計(jì)范圍。審計(jì)軟件與被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)連接以后，對(duì)于會(huì)計(jì)科目、資金余額、明細(xì)賬目的查詢(xún)均能做到方便快捷。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)賬目中的借方、貸方金額以及記賬憑證的查詢(xún)也提供了極為便捷的工具，能夠提供實(shí)現(xiàn)快速查詢(xún)和查賬功能。借助這些查詢(xún)工具，審計(jì)人員可以對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查，以劃定審計(jì)重點(diǎn)開(kāi)展逐筆審計(jì)。通過(guò)計(jì)算機(jī)的輔助，審計(jì)人員在一定時(shí)間內(nèi)所審計(jì)的內(nèi)容能夠大幅增加，審計(jì)范圍由此得到進(jìn)一步擴(kuò)展。

（三）靈活機(jī)動(dòng)，操作方便

目前，我國(guó)企事業(yè)單位已經(jīng)全面普及了會(huì)計(jì)電算化，由此也給審計(jì)工作帶來(lái)了諸多方便。審計(jì)人員借助計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大運(yùn)算功能，可以不受地域限制，利用審計(jì)軟件來(lái)對(duì)接被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行迅速、全面、有效的分析。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中的問(wèn)題

（一）復(fù)合型人才缺乏

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，需要由既有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)又懂計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才來(lái)完成。從目前的情況來(lái)看，這種復(fù)合型人才主要集中在我國(guó)的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和政府審計(jì)機(jī)關(guān)，在很多企事業(yè)單位中，這類(lèi)人才還比較缺乏。主要原因是：由于我國(guó)一些企事業(yè)單位缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的重視，長(zhǎng)期以來(lái)，所開(kāi)展的審計(jì)工作主要依靠手工，對(duì)于審計(jì)人員沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作培訓(xùn)，也未購(gòu)置審計(jì)軟件，導(dǎo)致復(fù)合型人才無(wú)法形成。

（二）審計(jì)軟件的功能還不夠完善

從我國(guó)目前的審計(jì)軟件來(lái)看，主要有以下特點(diǎn)：一是種類(lèi)繁多，由于近年來(lái)我國(guó)對(duì)軟件技術(shù)的重視和發(fā)展，軟件公司所開(kāi)發(fā)的軟件數(shù)量呈幾何級(jí)增長(zhǎng)，目前軟件市場(chǎng)上銷(xiāo)售的審計(jì)軟件種類(lèi)非常多；二是多數(shù)軟件的實(shí)用性難以滿(mǎn)足實(shí)際需求，由于軟件研發(fā)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，同時(shí)對(duì)客戶(hù)需求了解不足，導(dǎo)致軟件研發(fā)與客戶(hù)需求之間出現(xiàn)脫節(jié)，審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)軟件不實(shí)用，研發(fā)人員無(wú)法跟進(jìn)和優(yōu)化審計(jì)軟件。從未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，審計(jì)軟件將成為審計(jì)工作不可或缺的重要工具，審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的滯后，必將影響到我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用和發(fā)展。

（三）激勵(lì)與淘汰機(jī)制缺失

在信息技術(shù)日新月異的時(shí)代，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，在工作中強(qiáng)化這些新技術(shù)的應(yīng)用成為跟上時(shí)代發(fā)展節(jié)奏的關(guān)鍵。強(qiáng)化新技術(shù)的應(yīng)用，就意味著原有工作方式方法的改變以及手工技術(shù)的淘汰，這一轉(zhuǎn)變過(guò)程需要我國(guó)廣大企事業(yè)單位切實(shí)建立起激勵(lì)與淘汰機(jī)制來(lái)推動(dòng)，而這一點(diǎn)正是我國(guó)企事業(yè)單位當(dāng)前在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作上的短板。目前，我國(guó)不少企事業(yè)單位沒(méi)有把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為一項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)推廣和要求，也未建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施和淘汰機(jī)制，因此既未對(duì)使用計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)展審計(jì)工作取得成效的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，也未對(duì)長(zhǎng)期采用手工方法開(kāi)展工作的人員進(jìn)行改進(jìn)，沒(méi)有通過(guò)建立激勵(lì)與淘汰機(jī)制來(lái)正確發(fā)揮導(dǎo)向作用。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用對(duì)策

（一）加深認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀(guān)念，增強(qiáng)危機(jī)感

要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用。首先，必須加深對(duì)審計(jì)工作信息化的重要性和必要性認(rèn)識(shí)。主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)以及從事審計(jì)工作的人員，都必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)工作信息化代表未來(lái)審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，以及信息化給當(dāng)前審計(jì)工作提出的挑戰(zhàn)和要求，從而自覺(jué)去適應(yīng)審計(jì)工作信息化的要求。其次，審計(jì)工作人員要主動(dòng)更新思想觀(guān)念、與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)未來(lái)的審計(jì)工作要求要有危機(jī)感，在工作中形成“我要學(xué)，大家學(xué)”的氛圍，帶動(dòng)審計(jì)工作人員整體應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平的提升。最后，作為審計(jì)工作的主管領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)工作發(fā)揮的監(jiān)督和保障作用，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作信息化給審計(jì)工作帶來(lái)的重大變化，從而對(duì)審計(jì)工作人員推廣應(yīng)用信息化技術(shù)給予充分的支持。

（二）著力引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型人才

對(duì)于推廣和應(yīng)用作息化技術(shù)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作的單位，要從引進(jìn)和培養(yǎng)兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)復(fù)合型人才的配備。對(duì)于引進(jìn)的復(fù)合型人才，要把好選人用人關(guān)，最好是招聘高學(xué)歷、精通計(jì)算機(jī)同時(shí)又具備一定審計(jì)理論知識(shí)的高校畢業(yè)生充實(shí)到審計(jì)工作崗位，在工作中通過(guò)具有豐富審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行“傳幫帶”，幫助其盡快把審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)輔助有機(jī)結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)工作的促進(jìn)作用。endprint

在加快人才引進(jìn)工作的同時(shí)，開(kāi)展好本單位審計(jì)工作復(fù)合型人才的培養(yǎng)也是值得企事業(yè)單位重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。企事業(yè)單位對(duì)本單位審計(jì)人才的培養(yǎng)要有針對(duì)性并力求取得實(shí)效，所培訓(xùn)的內(nèi)容必須契合實(shí)際工作需要，與審計(jì)實(shí)踐有機(jī)銜接，重點(diǎn)是計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件操作，計(jì)算機(jī)審計(jì)案例剖析以及計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的經(jīng)典功能掌握等等。

（三）加大軟件和硬件投入

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化還必須加大軟件和硬件投入。隨著計(jì)算機(jī)科學(xué)的迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)更新?lián)Q代的周期與以前相比已經(jīng)大幅縮短，這就要求開(kāi)展審計(jì)工作的單位必須配備專(zhuān)項(xiàng)資金，以應(yīng)用于計(jì)算機(jī)的升級(jí)更新。另外，隨著審計(jì)工作的改革和發(fā)展，審計(jì)工作軟件也不是一成不變的，因此購(gòu)置審計(jì)工作軟件也將成為單位的一項(xiàng)例行開(kāi)支，這就要求單位加大投入力度，確保審計(jì)軟件能夠及時(shí)升級(jí)換代，以適應(yīng)工作的變化和要求。

（四）加強(qiáng)交流，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)

目前，不管是政府還是企事業(yè)單位，都在大力推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，同時(shí)也在工作中取得了一定經(jīng)驗(yàn)。為了更好的應(yīng)用這些經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的促進(jìn)作用，各個(gè)單位應(yīng)該定期舉辦工作經(jīng)驗(yàn)交流，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者各種交流會(huì)議，對(duì)工作中取得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全方位梳理，通過(guò)取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)現(xiàn)和提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的新思路、新方法。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文的分析可知，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有利于提高審計(jì)工作效率、降低成本、擴(kuò)展審計(jì)范圍，并且還具備靈活機(jī)動(dòng)，操作方便的優(yōu)點(diǎn)，針對(duì)目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐中存在的審計(jì)復(fù)合型人才缺乏等問(wèn)題，各審計(jì)單位應(yīng)該加深認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀(guān)念、增強(qiáng)危機(jī)感，著力引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型人才，加大軟件和硬件投入，并建立工作交流平臺(tái)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)踐中的運(yùn)用和發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)氣象局氣象干部培訓(xùn)學(xué)院遼寧分院）endprint