我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略分析

李惠珍

[摘 要]內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著舉足輕重的作用，但在實(shí)際操作過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。本文主要闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，重點(diǎn)討論了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)審過(guò)程中存在的問(wèn)題，并分析這些問(wèn)題存在的原因，最后針對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督方式；優(yōu)化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.015

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）24-00-02

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部員工或從外單位聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)顧問(wèn)而組成的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)所涉及的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支狀況等是否遵守法律法規(guī)的指導(dǎo)、監(jiān)督過(guò)程。

1.1 有利于提高工作效率和進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督

由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作在實(shí)際操作時(shí)，會(huì)出現(xiàn)控制方式和控制效果都不如意的情況，所以在內(nèi)部控制的過(guò)程中，靈活開(kāi)展審計(jì)工作能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展審計(jì)工作能夠?qū)?nèi)部控制工作進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督，以便確保內(nèi)部控制工作可以在科學(xué)、合理的前提下規(guī)避更多的風(fēng)險(xiǎn)，為有效開(kāi)展相關(guān)工作奠定基礎(chǔ)。

1.2 有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定出相應(yīng)的防范措施。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作還可以針對(duì)不可控的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并能夠?qū)?shí)際數(shù)據(jù)信息與安全數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比后最大程度降低不可控的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠確保企業(yè)內(nèi)部在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠從容應(yīng)對(duì)。

1.3 有利于對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)

審計(jì)工作能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的決策、計(jì)劃與目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在實(shí)際分析的過(guò)程中能夠全面分析出企業(yè)內(nèi)部的決策、計(jì)劃與目標(biāo)是否具備相應(yīng)的可行性與經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還可以評(píng)價(jià)相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人員與管理人員在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行負(fù)責(zé)的過(guò)程中是否盡到了義務(wù)。

1.4 有利于控制全局

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要理念是為各個(gè)領(lǐng)域、范圍以及層次的客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并在幫助客戶實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提下滿足客戶的實(shí)際需求，以便能夠通過(guò)審計(jì)工作對(duì)客戶的目標(biāo)、計(jì)劃與項(xiàng)目進(jìn)行把控，將項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)劃控制在可控范圍。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作管理制度不完善

近年來(lái)，雖然我國(guó)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制定了相關(guān)的法規(guī)政策，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題也做了較詳細(xì)的規(guī)定，但這些規(guī)定大多是政策性和原則性的規(guī)定，可操作性不強(qiáng)。基于我國(guó)為企業(yè)內(nèi)控與審計(jì)制定的相關(guān)法律政策而言，在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中還存在不完善的地方，尤其是有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的法律規(guī)定與制度不夠完善。

2.2 未能明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)

由于部分企業(yè)在實(shí)際制定內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)時(shí)并沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，而且在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)將重心全部放在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況上，而忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。同時(shí)，部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)并未明確審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)，從而不利于順利開(kāi)展審計(jì)工作，最終導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作與實(shí)際審核工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。

2.3 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高

除了上市公司和大型國(guó)有企業(yè)外，其他企業(yè)能自覺(jué)成立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的并不多。很多中小型企業(yè)基本不設(shè)立專職的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者是由“低配版”的財(cái)務(wù)人員和“盜版”的審計(jì)人員組成一群“烏合之眾”在那里充當(dāng)擺設(shè)。這些人員不僅對(duì)實(shí)際審計(jì)工作缺乏了解、沒(méi)有相應(yīng)的審計(jì)工作能力與經(jīng)驗(yàn)，甚至不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，也不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，從而不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

2.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

多年來(lái)，上市公司和國(guó)有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)外部審計(jì)機(jī)關(guān)的依賴以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不重視一直制約著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。一方面，上市公司或國(guó)有企業(yè)每年都有外部審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)會(huì)根據(jù)外部審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本單位提出的問(wèn)題及整改意見(jiàn)修正內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作方向。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期存在的問(wèn)題，如果外部審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有提及，大多不會(huì)納入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍，內(nèi)部審計(jì)人員就算能夠意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，也會(huì)因領(lǐng)導(dǎo)不重視而不得不放棄自主審計(jì)的念頭。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的年終考核無(wú)異于單位其他部門的人員，都是由本單位的同事進(jìn)行評(píng)判，這樣一來(lái)，部分內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也要權(quán)衡利弊。這些制約導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制常常是事后的，幾乎不涉及事前審計(jì)和事中審計(jì)。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度

為方便順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建一個(gè)寬松獨(dú)立的空間，營(yíng)造真正可以“擼起袖子加油干”的氛圍。內(nèi)部審計(jì)工作人員的績(jī)效考核應(yīng)該脫離其他部門的評(píng)價(jià)，而是以內(nèi)部審計(jì)人員為企業(yè)防患了多少風(fēng)險(xiǎn)作為考核依據(jù)，從而內(nèi)部審計(jì)人員才能在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候放心去追根究底，將企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。不管企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力達(dá)到哪種水平，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該顧及內(nèi)部審計(jì)工作的情況，理解內(nèi)部審計(jì)人員的選擇，通過(guò)審評(píng)監(jiān)察內(nèi)控制度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，找到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的弊端所在，確定審計(jì)的工作重點(diǎn)。

3.2 明確審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)

在對(duì)企業(yè)整體的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的過(guò)程中，要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的范圍并突出內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，不僅要重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)部門在收入與支出方面的真實(shí)、效益、合法等方面的信息，還得對(duì)企業(yè)主要項(xiàng)目的活動(dòng)過(guò)程加強(qiáng)審計(jì)，從而確保整個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中落實(shí)相關(guān)政策、計(jì)劃。其次，在審計(jì)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)信息時(shí)，要確保信息數(shù)據(jù)提供及時(shí)、有用、真實(shí)與合法，從而為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供建設(shè)性的建議。最后，企業(yè)各個(gè)部門的主管應(yīng)該定期了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門審計(jì)與監(jiān)督的結(jié)論，積極參與其中，及時(shí)修正本部門的工作方向和方法，并針對(duì)一些較為主要的決策提出自己的想法與意見(jiàn)。

3.3 注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)

人才是第一生產(chǎn)力，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。一是“引進(jìn)來(lái)”。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際引進(jìn)適合本單位業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)人員，壯大、充實(shí)本單位的審計(jì)隊(duì)伍，合理調(diào)整人才結(jié)構(gòu)，通過(guò)“傳幫帶”打造專家級(jí)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。二是“走出去”。企業(yè)要定期組織內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)機(jī)關(guān)或者兄弟單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，提高審計(jì)質(zhì)量，完善內(nèi)外聯(lián)動(dòng)。三是“提要求”。企業(yè)要為內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員提出明確的要求，要求其擁有較強(qiáng)的工作意識(shí)與過(guò)硬的專業(yè)水準(zhǔn)，增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員在防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的貢獻(xiàn)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，切實(shí)做到“既讓馬兒跑，又讓馬兒吃草”，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員在工作之余學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)的積極性，使其在不斷學(xué)習(xí)的過(guò)程中將審計(jì)方式方法進(jìn)行不斷完善與創(chuàng)新，提高自身的綜合素質(zhì)。

3.4 拓寬審核工作在企業(yè)內(nèi)部的管理范圍

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制、整治結(jié)構(gòu)、信息質(zhì)量等方面的建設(shè)也提出了新的要求，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作的主要目標(biāo)也開(kāi)始向多元化轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)為主的審計(jì)方式已經(jīng)跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步。所以，整體條件向好的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整工作重點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)在工作過(guò)程中的實(shí)際領(lǐng)域由財(cái)務(wù)部門向企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制質(zhì)量、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行拓寬。

4 結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是一個(gè)不斷變遷的過(guò)程，伴隨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，科學(xué)與技術(shù)的發(fā)展速度也將進(jìn)一步加快，既會(huì)為企業(yè)提供眾多的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。較為傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足社會(huì)的實(shí)際需求，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作也開(kāi)始逐漸成為企業(yè)整體發(fā)展過(guò)程中的主要推動(dòng)力之一。在21世紀(jì)的今天，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生著巨大的變革，復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求企業(yè)必須建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)有效監(jiān)督各種行為的履行情況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出決策提供準(zhǔn)確、有用的信息，真正成為決策者身邊的“諸葛”。

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