企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策建議研究分析

周鑫

【摘 要】 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，企業(yè)為了吸引更多的客戶、搶占更多的市場(chǎng)份額，都相繼放棄傳統(tǒng)的現(xiàn)銷方式采用信用銷售的方式。這種經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)必然會(huì)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款做為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的持有規(guī)模和持有時(shí)間對(duì)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有重要的意義。基于此，本文就應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了研究分析，并對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出了建議，以期為優(yōu)化應(yīng)收賬款管理提供一定思路。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款管理 存在問(wèn)題 對(duì)策建議

一、應(yīng)收賬款理論知識(shí)概述

1.應(yīng)收帳款的定義

按照會(huì)計(jì)理論對(duì)應(yīng)收賬款的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，它的回收金額及時(shí)間長(zhǎng)短，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)情況，最終影響企業(yè)的安全。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍提高，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益重要的問(wèn)題。

2.應(yīng)收賬款的特點(diǎn)及功能

應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)性較高、停留時(shí)間較長(zhǎng)、回收成本較高的特點(diǎn)，同時(shí)存在增加銷售的功能和減少存貨的功能，具體而言，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過(guò)提供賒銷可有效地促進(jìn)銷售，賒銷會(huì)帶來(lái)企業(yè)銷售收入和利潤(rùn)和增加，特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷更具有重要的意義。企業(yè)持有一定產(chǎn)品存貨會(huì)相應(yīng)地占用資金，形成倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用等，產(chǎn)生成本;而賒銷則可避免這些成本的產(chǎn)生，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，存貨資金占用成本、倉(cāng)儲(chǔ)與管理費(fèi)用等會(huì)相應(yīng)減少，從而提高企業(yè)收益。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

我國(guó)應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例較高。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。這一狀況對(duì)于我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康健全發(fā)展有致命的打擊。

有些企業(yè)單位及個(gè)人，不講誠(chéng)實(shí)信用原則，加之有關(guān)合同條款顯失公平性，在出售產(chǎn)品或受用提供勞務(wù)或接受預(yù)付款后，不及時(shí)返還貸款或資金，或搬些顯失公平的條款來(lái)故意拖延付款，企業(yè)經(jīng)辦人員催收也沒(méi)有結(jié)果，直到拖成死賬，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重困難。

三、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題

1.我國(guó)的市場(chǎng)信用體系不夠完善

市場(chǎng)信用體系沒(méi)有完善，是造成應(yīng)收賬款管理問(wèn)題出現(xiàn)的原因之一。如果沒(méi)有一種強(qiáng)制性的手段來(lái)監(jiān)管，久而久之，一些舞弊欺詐行為自然而然就會(huì)出現(xiàn)，從而污染社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。而要遏制這種不良風(fēng)氣，就需要有一個(gè)較好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范來(lái)保障。我國(guó)現(xiàn)在就是欠缺這種完善的社會(huì)主義市場(chǎng)監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致對(duì)一些企業(yè)的監(jiān)管不到位，任由它們擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

2.企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制不健全

當(dāng)前很少有企業(yè)打造了較為科學(xué)和完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，大部分企業(yè)還未設(shè)立專門的人員和部門來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的專項(xiàng)工作，一般更多的是財(cái)務(wù)部門實(shí)施簡(jiǎn)單的記錄。這種方式下的應(yīng)收賬款管理機(jī)制讓企業(yè)的應(yīng)收賬款管理欠缺系統(tǒng)性和科學(xué)性。企業(yè)缺乏對(duì)其應(yīng)收賬款日常管理工作，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)往往只可以給出處理的意見，很少追究事情出現(xiàn)的原因，在應(yīng)收賬款的管理上欠缺必要的懲罰和激勵(lì)，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款管理較為混亂。

3.應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)監(jiān)管不到位

財(cái)務(wù)部門沒(méi)有專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期、定向的清欠;沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不和相關(guān)部門和單位對(duì)賬。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上存在差異以及人為因素，應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)賬面數(shù)和業(yè)務(wù)部門及單位的記錄有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便是對(duì)了賬，但并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。對(duì)于收不回的應(yīng)收賬款未建立壞賬核銷管理制度，有些企業(yè)對(duì)沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛帳，虛增了企業(yè)資產(chǎn)。

四、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

1.強(qiáng)化應(yīng)收帳款事前管控

事前控制是在應(yīng)收賬款形成之前，對(duì)應(yīng)收賬款及影響其回籠等有關(guān)因素進(jìn)行分析，制定一套適合企業(yè)自身情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，減少不合理應(yīng)收賬款的發(fā)生及壞賬的發(fā)生，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須重視市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷對(duì)路，提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量要求，讓自身產(chǎn)品在銷售中占主導(dǎo)地位，有目的的選擇客戶，減少對(duì)應(yīng)收賬款的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體操作步驟為：首先，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)記錄工作，明確用戶（包括分公司）的付款及時(shí)性和行業(yè)口碑，基礎(chǔ)記錄包含了企業(yè)為用戶供應(yīng)的信用條件，確立信用關(guān)系的時(shí)間，用戶打款的時(shí)間，當(dāng)前還未歸還的金額和客戶信用的等級(jí)變化等等，企業(yè)唯有明確這些訊息，才可以在合適的時(shí)間采取有效的解決策略。其次，了解客戶是否已經(jīng)超越了其信用額度。企業(yè)為用戶供應(yīng)的每一單賒賬銷售業(yè)務(wù)，都需要明確其是否已經(jīng)超出信用期限的事件記錄，并加強(qiáng)檢查客戶所欠的債務(wù)總額是不是已經(jīng)突破了其信用的額度。最后，及時(shí)的明確用戶已經(jīng)過(guò)了其信用期限的債務(wù)，緊密監(jiān)控客戶已經(jīng)到期的債務(wù)的增減狀態(tài)，以方便企業(yè)及時(shí)的采取必要措施和客戶取得聯(lián)系并提醒其盡早打款。

2.重視應(yīng)收帳款保理業(yè)務(wù)

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款、加快資金周轉(zhuǎn)。它是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)于銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。表現(xiàn)在以下幾方面：①是企業(yè)流動(dòng)資金需求的有效的融資方式。企業(yè)可以通過(guò)自由資金和銀行貸款來(lái)保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn)，中小企業(yè)由于規(guī)模和盈利水平往往難以達(dá)到銀行的貸款標(biāo)準(zhǔn)，保理商通過(guò)管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，預(yù)先付給企業(yè)資金，支持企業(yè)的發(fā)展。②避免壞賬損失。保理商為企業(yè)提供壞賬擔(dān)保提供了信用評(píng)估和信用管理方面的服務(wù)，則可以從很大程度上降低壞賬的可能性，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，加速資金的周轉(zhuǎn)。③提高收款的能力和收款的及時(shí)性。保理的一項(xiàng)基本功能是催收賬款，它可以把企業(yè)持有的應(yīng)收賬款的時(shí)間盡可能縮短，還可以為企業(yè)提供銷售賬戶管理，使企業(yè)隨時(shí)掌握所有買主付款情況，及時(shí)收回賬款。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

目前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理普遍比較混亂，應(yīng)收賬款的收賬管理與銷售分離等現(xiàn)象，鑒于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，可從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：①實(shí)施應(yīng)收賬款跟蹤管理。從銷售過(guò)程開始到應(yīng)收賬款到期日，應(yīng)對(duì)客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時(shí)間、目前的欠款數(shù)額進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確?？蛻裟軌蛘ＶЦ敦浛?，降低逾期賬款的發(fā)生率。②檢查客戶是否突破信用額度。賒銷業(yè)務(wù)審批必須根據(jù)信用管理部門制定的信用政策和信用額進(jìn)行，在銷售過(guò)程中銷售部門應(yīng)嚴(yán)格限額控制交易量，不得突破。以免給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。③建立賬齡分析表以實(shí)施有效監(jiān)督。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的時(shí)間有長(zhǎng)有短，有些欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有些欠款已超過(guò)信用期，所以要計(jì)算估計(jì)多少欠款會(huì)造成壞賬，及時(shí)檢查其信用政策。④健全考核系統(tǒng)，加強(qiáng)銷售人員的回款管理。企業(yè)應(yīng)制定營(yíng)銷政策，將應(yīng)收賬款的管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中，就是將個(gè)人利益不僅要跟銷售掛鉤還要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起。

4.加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

應(yīng)收賬款賒銷的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指在企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三部分內(nèi)容。制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，若前者小于后者，則可取。

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