如何應(yīng)對(duì)原產(chǎn)地規(guī)則碎片化

張琴+施筱圓

“一帶一路”是國(guó)家全方位對(duì)外開放的重大戰(zhàn)略決策。2015年以來(lái)，四川提出了《251行動(dòng)計(jì)劃》，并與“一帶一路”沿線國(guó)家和地區(qū)開展了廣泛的合作與交流。結(jié)合四川近年來(lái)實(shí)際外貿(mào)情況，我們選取了四川“一帶一路”沿線主要貿(mào)易國(guó)家，對(duì)俄羅斯、新加坡、印度尼西亞、菲律賓、馬來(lái)西亞、泰國(guó)、越南、印度、德國(guó)、阿拉伯酋長(zhǎng)國(guó)等國(guó)的相關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則、相關(guān)機(jī)構(gòu)與職責(zé)、原產(chǎn)地簽證及判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了深入分析，并就我國(guó)自貿(mào)協(xié)定簽署情況進(jìn)行了對(duì)比，針對(duì)全球原產(chǎn)地規(guī)則的這種“碎片化”和復(fù)雜化的情況，提出政策建議。

主要國(guó)家原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)比

原產(chǎn)地規(guī)則是各國(guó)征收關(guān)稅和采取其他貿(mào)易措施的重要依據(jù)。隨著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，原產(chǎn)地規(guī)則逐漸被作為非關(guān)稅貿(mào)易保護(hù)措施被各國(guó)應(yīng)用。

WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》規(guī)定，按照其適用范圍，分為非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則與優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則包括普惠制原產(chǎn)地規(guī)則，以及基于區(qū)域間各類自貿(mào)協(xié)定產(chǎn)生的區(qū)域性優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，例如亞太貿(mào)易協(xié)定。非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指“任何成員為確定貨物原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍使用的法律、法規(guī)和行政裁決。”例如，我國(guó)由《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》規(guī)定的非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。

（一）俄羅斯

出口至俄羅斯的產(chǎn)品可辦理一般原產(chǎn)地證（CO），用以證明產(chǎn)品原產(chǎn)地，或辦理普惠制原產(chǎn)地證書（Form A），享受相應(yīng)的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。目前，俄羅斯仍然沿用前蘇聯(lián)于1980年頒布的《關(guān)于普惠制項(xiàng)下統(tǒng)一確定發(fā)展中國(guó)家商品的規(guī)定的協(xié)議》中的有關(guān)條款。2014年，俄羅斯加入歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟，執(zhí)行歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟普惠制方案，對(duì)約2800個(gè)10位HS編碼的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)品給予關(guān)稅優(yōu)惠待遇。其中，享有最惠國(guó)待遇的，出口商品可按照基礎(chǔ)稅率交稅；發(fā)展中國(guó)家的出口商品，享受按最惠國(guó)關(guān)稅基礎(chǔ)上削減25%。按照該給惠方案，發(fā)展中國(guó)家出口商品平均普惠制關(guān)稅優(yōu)惠為最惠國(guó)待遇稅率的2.6%。

俄羅斯普惠制原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定原產(chǎn)品分為完全原產(chǎn)品，以及含有非原產(chǎn)成分但經(jīng)實(shí)質(zhì)性改造的產(chǎn)品。對(duì)非完全原產(chǎn)品的判定，俄羅斯規(guī)定進(jìn)口成分的價(jià)值不超過(guò)產(chǎn)品FOB價(jià)格的50%。進(jìn)口成分價(jià)值是指不包括其他受惠國(guó)和進(jìn)口給惠國(guó)原產(chǎn)的進(jìn)口原料、零部件的海關(guān)價(jià)值。俄羅斯對(duì)享受優(yōu)惠的產(chǎn)品無(wú)數(shù)量限制，也不保留任何恢復(fù)征稅或其他相應(yīng)的保護(hù)措施。該項(xiàng)普惠制方案包括中國(guó)香港，不包括中國(guó)澳門和中國(guó)臺(tái)灣。

（二）新加坡、馬來(lái)西亞、泰國(guó)、越南、印度尼西亞、菲律賓

這些國(guó)家均適用中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則。2002年，我國(guó)與東盟簽署《中國(guó)—東盟全面經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》。2004年，“早期收獲”計(jì)劃實(shí)施，《中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則》也正式生效。2005年7月，中國(guó)與新加坡、馬來(lái)西亞、印度尼西亞、泰國(guó)開始實(shí)施全面關(guān)稅減讓政策，至2015年已實(shí)現(xiàn)了90%以上產(chǎn)品零關(guān)稅。2015年11月，中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)正式簽署《中國(guó)與東盟關(guān)于修訂<中國(guó)—東盟全國(guó)經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議>及項(xiàng)下部分協(xié)定的議定書》，完善優(yōu)化了原產(chǎn)地規(guī)則。2017年，雙方近95%的產(chǎn)品將實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅。

《中國(guó)—東盟自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則》共有13條規(guī)則?？色@得中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠待遇的產(chǎn)品包括完全原產(chǎn)品和非完全原產(chǎn)品。其中完全原產(chǎn)品是指“完全在一成員方獲得或生產(chǎn)”，包含符合國(guó)際法規(guī)定有權(quán)開發(fā)的成員方領(lǐng)水以外的水域、海床或海床底土獲得的產(chǎn)品。對(duì)于完全原產(chǎn)產(chǎn)品，出口至新加坡、馬來(lái)西亞、泰國(guó)、越南應(yīng)填寫“WO”，出口至印度尼西亞、菲律賓應(yīng)填寫“X”。

對(duì)于非完全原產(chǎn)品，《中國(guó)—東盟自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則》采用了三種判定方式：一是百分比標(biāo)準(zhǔn)，要求原產(chǎn)于任一成員方的成分應(yīng)不少于40%或者非原產(chǎn)成分不超過(guò)產(chǎn)品FOB價(jià)的60%；二是累計(jì)原產(chǎn)地規(guī)則，要求最終產(chǎn)品的自貿(mào)區(qū)內(nèi)累計(jì)成分不低于40%；三是加工標(biāo)準(zhǔn)。要求對(duì)符合附件2所列《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)》清單中原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的視為實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于含有非原產(chǎn)成分的產(chǎn)品，應(yīng)首先查閱產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)清單，對(duì)于列入唯一標(biāo)準(zhǔn)清單的產(chǎn)品，必須按照清單規(guī)定的特定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定產(chǎn)品的原產(chǎn)資格。而對(duì)于列入可選擇標(biāo)準(zhǔn)清單的，則可選擇根據(jù)清單中的標(biāo)準(zhǔn)或百分比標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定。

（三）新加坡

2008年，兩國(guó)簽署《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府自由貿(mào)易協(xié)定》。新加坡于2009年1月1日起，取消所有自中國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅。

中新自貿(mào)協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則規(guī)定，可獲得關(guān)稅優(yōu)惠待遇的產(chǎn)品包括完全原產(chǎn)品和非完全原產(chǎn)品。其中非完全原產(chǎn)品，采用了三種判定方式：一是區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)，即我國(guó)原產(chǎn)成分或我國(guó)成分和新加坡成分總和達(dá)到產(chǎn)品FOB價(jià)的40%。二是加工標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)符合《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》所列產(chǎn)品，是為在一方經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性改變的貨物。

新加坡原產(chǎn)地判定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)判定規(guī)則規(guī)定，如果一方原產(chǎn)貨物或材料在另一方境內(nèi)構(gòu)成另一貨物的一部分，那么所構(gòu)成的貨物或材料可視為原產(chǎn)于后一方境內(nèi)。對(duì)于貨物未滿足產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則的，若該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中使用的所有不滿足條件的非原產(chǎn)材料的價(jià)值不超過(guò)產(chǎn)品FOB價(jià)的10%，并且該貨物滿足原產(chǎn)產(chǎn)品的其他要求，可視作原產(chǎn)。

中新原產(chǎn)地證書（Form X）應(yīng)在產(chǎn)品裝出口前或出口時(shí)簽發(fā)，證書自簽發(fā)之日起12個(gè)月內(nèi)有效。企業(yè)可在產(chǎn)品裝運(yùn)之日起1年內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)原產(chǎn)地證書。貨物價(jià)值不超過(guò)600美元的，可在發(fā)票上標(biāo)注貨物原產(chǎn)聲明，免于提交原產(chǎn)地證書。

（四）德國(guó)

德國(guó)主要遵循歐盟普惠制規(guī)定。歐盟普惠制方案規(guī)定，受益國(guó)的任何一種產(chǎn)品如果在歐盟市場(chǎng)的份額超過(guò)15%，則將失去普惠制待遇，即“產(chǎn)品畢業(yè)”；當(dāng)某個(gè)受惠國(guó)連續(xù)三年被世界銀行認(rèn)定為高收入，或中高收入國(guó)家時(shí)，歐盟將停止對(duì)該國(guó)的普惠制待遇，即“國(guó)家畢業(yè)”。而世界銀行按人均國(guó)民總收入，已先后于2011年、2012年和2013年把中國(guó)、泰國(guó)歸類為高收入或中高等收入國(guó)家。因此，2015年1月1日起，中國(guó)被歐盟普惠制“畢業(yè)”。endprint

（五）印度

印度是亞太貿(mào)易協(xié)定成員國(guó)。亞太貿(mào)易協(xié)定的前身是《曼谷協(xié)定》，亞太貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則共10條。該協(xié)定將《曼谷協(xié)定》以往的關(guān)稅優(yōu)惠減讓清單與第三輪談判結(jié)果合并為統(tǒng)一的清單，2006年9月起實(shí)施。2001年我國(guó)成為《曼谷協(xié)定》成員，我國(guó)第一次從其他國(guó)家獲得特別關(guān)稅優(yōu)惠。我國(guó)可享受印度570項(xiàng)6位稅目?jī)?yōu)惠關(guān)稅。2017年1月，各成員國(guó)在曼谷簽訂了《亞太貿(mào)易協(xié)定第二修正案》，目前正在履行成員國(guó)國(guó)內(nèi)審批程序。該協(xié)定修正案實(shí)施后，6個(gè)成員國(guó)對(duì)10312個(gè)稅目產(chǎn)品承諾削減關(guān)稅，平均降稅幅度為33%。印度一般減讓清單包括3142個(gè)稅目產(chǎn)品。

可享受亞太自貿(mào)協(xié)定關(guān)稅優(yōu)惠待遇的產(chǎn)品包括出口成員國(guó)完全原產(chǎn)品和非完全原產(chǎn)品。規(guī)則明確了“在出口成員國(guó)完全獲得或生產(chǎn)”的定義，共列出11種情況。對(duì)于非完全原產(chǎn)品，《協(xié)定》采用了兩種判定方式：一是百分比標(biāo)準(zhǔn)，要求非原產(chǎn)成分不超過(guò)產(chǎn)品FOB價(jià)的55%，該判定原則僅適用于產(chǎn)品含單一成員國(guó)成分；二是累計(jì)原產(chǎn)地規(guī)則，要求產(chǎn)品的所有亞太貿(mào)易協(xié)定成員方（包含本國(guó)）累計(jì)成分不低于產(chǎn)品FOB價(jià)格的60%。針對(duì)最不發(fā)達(dá)成員國(guó)的原產(chǎn)貨物，可享受10%的優(yōu)惠，即非原產(chǎn)成分不超過(guò)產(chǎn)品FOB價(jià)的65%或累計(jì)成分不低于產(chǎn)品FOB價(jià)格的50%。

印度對(duì)于非完全原產(chǎn)品的判定，百分比標(biāo)準(zhǔn)（規(guī)則3/4）僅適用于含單一成員方成分的產(chǎn)品。當(dāng)非完全原產(chǎn)品中包含兩個(gè)或以上成員方成分時(shí)，應(yīng)按照原產(chǎn)地累計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行判定。對(duì)于原產(chǎn)于我國(guó)的飲料、礦物燃料、有機(jī)化學(xué)品、塑料及其制品、合成橡膠、鋼鐵等產(chǎn)品，當(dāng)《亞太貿(mào)易協(xié)定第二修正案》正式實(shí)施后，將優(yōu)先使用《特定產(chǎn)品原產(chǎn)地規(guī)則清單》來(lái)判定。

（六）阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)

阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)是海灣合作委員會(huì)成員，按照海合會(huì)要求，除煙、酒等極個(gè)別商品，其他大部分產(chǎn)品均征收4%關(guān)稅。此外，阿聯(lián)酋不征特別稅，阿聯(lián)酋海關(guān)將原產(chǎn)地證作為清關(guān)要求之一。因此，出口至阿聯(lián)酋的產(chǎn)品均需申請(qǐng)一般原產(chǎn)地證書，用于貨物清關(guān)。

阿聯(lián)酋《關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，對(duì)非完全原產(chǎn)品提出了三種判定標(biāo)準(zhǔn)：一是稅則歸類改變，即加工后所得產(chǎn)品四位數(shù)級(jí)稅目歸類發(fā)生變化；二是從價(jià)百分比，即非原產(chǎn)成分經(jīng)加工后增值部分超過(guò)貨物價(jià)值的30%，三是加工標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)品應(yīng)符合《適用制造或加工工序和從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》。

原產(chǎn)地規(guī)則碎片化影響及對(duì)策

我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)在向有關(guān)進(jìn)口國(guó)家相應(yīng)申報(bào)時(shí)提交原產(chǎn)地證書，用于申請(qǐng)享受實(shí)施普惠制待遇國(guó)家的關(guān)稅優(yōu)惠。質(zhì)檢總局設(shè)在各地的出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以簽發(fā)普惠制證書、中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書（Form E）、中國(guó)—新加坡原產(chǎn)地證書（Form X）、亞太貿(mào)易協(xié)定優(yōu)惠原產(chǎn)地證書（Form B）、一般原產(chǎn)地證書（CO）等。

根據(jù)2016年WTO發(fā)布的《世界貿(mào)易統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，全球各國(guó)簽訂的區(qū)域貿(mào)易協(xié)定共計(jì)423個(gè)，其中至少有102個(gè)協(xié)定涉及本文所述四川“一帶一路”主要貿(mào)易國(guó)家。中國(guó)簽訂的區(qū)域自貿(mào)協(xié)定共15個(gè)，占協(xié)定總數(shù)的3.5%。中國(guó)簽訂的區(qū)域自貿(mào)協(xié)定共涉及23個(gè)國(guó)家，協(xié)議方以東南亞國(guó)家為主，中亞、西亞及歐洲國(guó)家較少。目前我國(guó)正努力加快談判進(jìn)程，積極推動(dòng)更多、更深入的區(qū)域自由貿(mào)易合作。

2015年1月1日起，我國(guó)被歐盟普惠制畢業(yè)，各類商品均無(wú)法享受歐盟普惠制待遇。這導(dǎo)致了我國(guó)出口歐盟產(chǎn)品成本顯著增加。對(duì)于利潤(rùn)率較低的產(chǎn)品，影響巨大。為應(yīng)對(duì)歐盟普惠制畢業(yè)，近年來(lái)我國(guó)企業(yè)大力發(fā)展與歐盟的來(lái)料加工與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，利用歐盟的給惠國(guó)成份條款繼續(xù)享受歐盟普惠制方案優(yōu)惠待遇。同時(shí)部分企業(yè)轉(zhuǎn)變出口增長(zhǎng)方式，提高產(chǎn)品的科技含量和附加值。

目前，國(guó)際上尚未形成統(tǒng)一的原產(chǎn)地規(guī)則。每一個(gè)區(qū)域貿(mào)易協(xié)定（RTA）都有各自的原產(chǎn)地規(guī)則，均規(guī)定了產(chǎn)品“當(dāng)?shù)馗郊又怠被颉稗D(zhuǎn)換”標(biāo)準(zhǔn)。每個(gè)國(guó)家都會(huì)加入不同的RTA，就需要適應(yīng)各個(gè)不同的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。原產(chǎn)地規(guī)則的“碎片化”和復(fù)雜化，帶來(lái)的貿(mào)易成本增加，對(duì)中小企業(yè)和發(fā)展中國(guó)家造成了一定的貿(mào)易障礙。中國(guó)應(yīng)與東盟、印度、俄羅斯等國(guó)家或經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)溝通協(xié)作，加快推動(dòng)《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)合作伙伴關(guān)系》（RCEP），探索歐亞、亞太經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)更廣泛的自貿(mào)協(xié)定合作。endprint