我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的風險和對策探討

胡波

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國際金融市場競爭也日趨激烈，商業(yè)銀行對自身管理的重視度逐漸增加，內(nèi)部審計是商業(yè)銀行進行自身管理的重要手段。商業(yè)銀行缺乏對內(nèi)部審計的重視，同時內(nèi)部審計獨立性不高，內(nèi)部審計范圍小等問題，都是當前商業(yè)銀行存在的一些問題。文章針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的風險展開討論，并提出針對性的措施，保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，促進商業(yè)銀行的健康發(fā)展，對社會經(jīng)濟的健康發(fā)展也有積極影響。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；風險；對策

改革開放的不斷發(fā)展與我國金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行在我國取得較大的發(fā)展，我國商業(yè)銀行發(fā)展到今天，逐漸形成規(guī)模化的發(fā)展，在社會經(jīng)濟中的作用也越來越突出，商業(yè)銀行的管理難度也隨之增加。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自我管理與自我檢查的重要手段，通過內(nèi)部控制商業(yè)銀行可以及時地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中內(nèi)存在的風險和問題，及時地采取防范措施，保障商業(yè)銀行的正常運營與發(fā)展。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險分析

（一）對內(nèi)部審計的認識不足

當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計普遍存在的問題是缺乏對內(nèi)部審計的重視，商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部審計的作用，導(dǎo)致在商業(yè)銀行具體工作中，內(nèi)部審計很難有效的開展。商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)普遍認為審計工作應(yīng)該是政府和國家相關(guān)部門做的，沒有認識到銀行自身內(nèi)部審計對商業(yè)銀行發(fā)展的積極作用。這也就導(dǎo)致商業(yè)銀行在內(nèi)部審計機構(gòu)與人員安排上存在一定的隨意性，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。商業(yè)銀行本身業(yè)務(wù)眾多，缺乏對內(nèi)部審計的重視，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)的開展無法進行內(nèi)部審計，進而進行風險防范。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性差

內(nèi)部審計獨立性是保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作正常運作的基礎(chǔ)，當前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門很多還是存在于總行或者分行，有商業(yè)銀行的主要領(lǐng)導(dǎo)負責管理，而內(nèi)部審計人員的工資薪酬與晉升權(quán)利也是由領(lǐng)導(dǎo)掌握，此種管理模式下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性很難得到保障。在審計獨立性上跟外部審計還存在一定的差距，內(nèi)部審計部門的組織形式也決定了其獨立性很難得到保障。很多商業(yè)銀行把內(nèi)部審計部門劃分到，商業(yè)銀行受人員限制，內(nèi)部審計部門工作人員兼職現(xiàn)象也很普遍，再加上受單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門領(lǐng)導(dǎo)的管理，在進行內(nèi)部審計時難以做到真正的獨立公證。再加上一些商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)會干預(yù)內(nèi)部審計，在出具內(nèi)部審計報告時，審計報告的真實客觀性難以保障。這些現(xiàn)象的存在都是商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性缺乏保障的表現(xiàn)，長此以往也增加了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的風險。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計范圍小

商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的實施之后，內(nèi)部審計的工作更多的是對財務(wù)信息真實性的審查，以及資產(chǎn)審查等工作，很多審計工作都是事后審計。在物資采購、預(yù)算標準審計、銀行決策審計等方面還缺乏有效的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計的范圍較小，審計的深度不夠等問題也是商業(yè)銀行普遍存在的問題。長此以往不利于商業(yè)銀行提高經(jīng)營效率，保障財務(wù)安全。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷的擴大，而當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的范圍還存在較大的局限性，這也導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部審計很難對銀行進行全面的風險預(yù)測和防范。

二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計的策略

（一）加強對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的認識

充分認識到內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計管理工作與銀行各部門的日常管理實際相貼近，從商業(yè)銀行的實際出發(fā)。在實施建設(shè)中，應(yīng)當重點把握兩個方面，一是商業(yè)銀行的管理；二是風險的控制。因為內(nèi)部審計工作的本身目標就是幫助商業(yè)銀行管理者較好的履行職責、增加商業(yè)銀行的價值、提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟效率。而上述提到的這幾點，是必須要做到的，而不是將內(nèi)部審計機構(gòu)看作是一個可有可無的擺設(shè)。對此，商業(yè)銀行管理者，以及各部門的經(jīng)理，要主動接受內(nèi)部審計人員的審計，明確商業(yè)銀行發(fā)展目標，同時還需要將“審計”相關(guān)知識理論納入到商業(yè)銀行文化內(nèi)容來建設(shè)，從思想上實現(xiàn)由“要我審”向“我要審”來轉(zhuǎn)變。積極配合內(nèi)部審計人員的工作。各部門均需要加大審計工作的宣傳力度，要讓大家切實認識到審計工作對于商業(yè)銀行發(fā)展的重要性，并且與每一位員工的工作、績效考核、薪酬福利密切相關(guān)。

（二）完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度

可以使商業(yè)銀行能夠及時地掌握市場規(guī)律、合理規(guī)避風險。對于商業(yè)銀行來說，要想在新市場經(jīng)濟時期尋求新發(fā)展新突破，以及獲得更進一步的突破性發(fā)展，首先，必須時刻改變自己、約束自己，健全商業(yè)銀行管理制度。其次，商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制審計制度，不僅可以擁有一套完備化的財務(wù)報告體系，同時也可完善內(nèi)部人才建設(shè)，提高部門工作人員的審計能力。因為內(nèi)部控制審計可以及時地對商業(yè)銀行內(nèi)部所有相關(guān)人員進行綜合評價，工作考核、績效評估等，有助于提升內(nèi)部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。最后，商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制審計制度，可以不斷促使商業(yè)銀行實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。通過內(nèi)部控制審計制度，可以直接提升商業(yè)銀行的審計能力，有助于引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)者樹立一種正確的經(jīng)營理念，提升戰(zhàn)略目標決策的科學性。

（三）加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)

加強內(nèi)部設(shè)計人員的培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。除了商業(yè)銀行要重視之外，對于審計人員自身也應(yīng)當時刻以高標準要求自己、約束自己。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，要求內(nèi)部審計人員不僅要精通財務(wù)、審計知識理論，同時還需要了解并及時更新市場經(jīng)濟、法律、稅收、金融、計算機等各領(lǐng)域的知識信息。商業(yè)銀行面對的客戶群體很多，有企業(yè)、個人、還有國家相關(guān)部門等，因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)是非常必要的，能夠提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)，保障內(nèi)部審計人員在具體工作中充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，確保內(nèi)部審計獨立性，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計結(jié)果的真實性有重要作用。

（四）完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計法律法規(guī)

商業(yè)銀行的健康運行對社會經(jīng)濟發(fā)展有重要影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計也是國家非常重視的，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量，是保障商業(yè)銀行平穩(wěn)健康發(fā)展，防范運營風險的重要措施。在加強關(guān)于內(nèi)部審計法律法規(guī)建設(shè)與完善方面，依據(jù)現(xiàn)有的規(guī)章制度，結(jié)合各行業(yè)發(fā)展實際，立足于市場，逐步完善之前審計署頒布實施的幾套法規(guī)。并加快將其上升到立法的高度。比如，《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等一些規(guī)章制度。換言之，只有將內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定納入立法議程中，并加快推進，才能在未來一段時間內(nèi)確定并鞏固內(nèi)部審計的地位，不僅是國家審計層面，更重要的是在基層單位、商業(yè)銀行經(jīng)營管理與內(nèi)部控制中的審計。才能清楚地讓大家認識到內(nèi)部審計工作的重要性，以及內(nèi)部審計獨立性的靈魂意義。如此一來，通過明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理工作人員的職權(quán)和責任，在賦予審計機構(gòu)與審計人員有保障的權(quán)利時，同時也通過劃分其法律責任有效避免了違法違紀、徇私舞弊、貪污腐敗等情況的再次發(fā)生。

三、結(jié)語

商業(yè)銀行在我國社會經(jīng)濟中占有重要的地位，商業(yè)銀行的發(fā)展關(guān)系到個人、企業(yè)等切身利益。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，商業(yè)銀行實施內(nèi)部審計可以有效的防范經(jīng)營風險，保障商業(yè)銀行的健康運營，促進商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。作為商業(yè)銀行自身，首先，應(yīng)當重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計的作用；其次，要重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的建設(shè)，保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作有章可循；最后，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，增強商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)技能，保障內(nèi)部審計工作的順利開展，完善內(nèi)部審計法律法規(guī)建設(shè)也是保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的重要措施。從這些方面入手保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的順利進行。

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（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局上海分局）endprint