商業(yè)保理企業(yè)財務(wù)內(nèi)控構(gòu)建途徑之我見

吳傳旺

摘要：商業(yè)保理作為新興的貿(mào)易融資工具，近年來取得迅速的發(fā)展，與信用證業(yè)務(wù)、信用保險一并成為貿(mào)易債權(quán)保障的三駕馬車。而財務(wù)內(nèi)部控制是商業(yè)保理企業(yè)健康發(fā)展的保障。本文根據(jù)我國的商業(yè)保理企業(yè)的發(fā)展情況做出評估，同時對商業(yè)保理企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性做出分析，從而提出關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的建議，促進我國的商業(yè)保理企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)保理企業(yè)；內(nèi)部控制；途徑

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0235-01

一、商業(yè)保理企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

商業(yè)保理在過去的5年內(nèi)，從注冊企業(yè)量、保理業(yè)務(wù)量、融資額度都取得了很大的增長，商業(yè)保理已被列入到國家統(tǒng)一管理的金融業(yè)務(wù)之一。但由于市場信用風險偏大，融資渠道受限，缺乏有效的內(nèi)部控制等，商業(yè)保理企業(yè)發(fā)展中大都伴隨較大的經(jīng)營風險、流動性風險等。企業(yè)一切經(jīng)營活動成果，最終反映在財務(wù)，內(nèi)部控制究其核心還是財務(wù)控制，因此，在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，在強調(diào)全流程參與、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動緊密融合的基礎(chǔ)上，要突出財務(wù)的核心地位，將財務(wù)控制延伸至業(yè)務(wù)前端，以財務(wù)管理的最終要求來規(guī)范前端業(yè)務(wù)的發(fā)生，通過梳理企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，從完善制度人手，建立健全內(nèi)部控制體系，落實內(nèi)部控制措施，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，對存在的缺陷及時進行修正、完善，使風險監(jiān)控重點由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，切實提升財務(wù)管理水平。

二、商業(yè)保理企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題

1.缺乏統(tǒng)一的會計核算規(guī)范。商業(yè)保理企業(yè)財務(wù)核算目前尚未形成統(tǒng)一的核算規(guī)范，實際執(zhí)行過程中企業(yè)報表性質(zhì)、壞賬準備計提方法、一般風險準備金計提標準不盡相同，因此商業(yè)保理企業(yè)會計信息缺乏規(guī)范性和可比性。

2.內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位。首先商業(yè)保理企業(yè)成立運營的時間較短，內(nèi)部制度不夠完善；其次在制度執(zhí)行方面缺乏監(jiān)管，造成制度形成虛設(shè)、有章不循的情況。

3.企業(yè)風險意識不足，風險體系搭建不完善，目前商業(yè)保理企業(yè)經(jīng)歷的風險事件較少甚至有些企業(yè)還未觸及風險事件，企業(yè)一味追求發(fā)展，躺在功勞簿上而忽視了風險控制，沒有將風險管理和內(nèi)部控制有機結(jié)合起來，使內(nèi)部監(jiān)督未全面執(zhí)行到位。

4.經(jīng)營桿杠放大后，流動性風險凸顯。商業(yè)保理企業(yè)直接從銀行取得授信難度較大，一般通過轉(zhuǎn)讓或質(zhì)押受讓的應(yīng)收賬款進行融資，因此保理業(yè)務(wù)回款日期、金額直接影響到到期融資款的償還，在保理業(yè)務(wù)杠桿放大后，容易出現(xiàn)保理業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)部匹配的情況，保理企業(yè)會面臨較大的流動性風險。

5.信息化建設(shè)力度不夠。商業(yè)保理企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)銜接不夠，一定程度影響了財務(wù)控制的實施。

三、商業(yè)保理企業(yè)深化內(nèi)控建設(shè)的建議

1.搭建內(nèi)部控制組織體系

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)各主要業(yè)務(wù)、各管理層面，企業(yè)層層落實職責分工和責任歸屬，統(tǒng)籌推進各項工作。為使內(nèi)控工作順利開展，應(yīng)成立以企業(yè)主要領(lǐng)導為組長，各專業(yè)部門為成員的內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導小組，組織開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)辦公室，由專業(yè)部門組成專業(yè)工作小組，按精益化管理延伸的方式進行責任分解。嚴格按照內(nèi)控工作流程，遵循不相容崗位相分離的原則，明確劃分各崗位職責和權(quán)限，避免缺乏內(nèi)部牽制的監(jiān)督機制。

2.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

不斷修訂和完善企業(yè)各項內(nèi)部控制制度。進一步健全和完善內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)現(xiàn)行企業(yè)環(huán)境的要求，按照標本兼治、綜合治理的原則，進一步健全和完善內(nèi)部控制體系，杜絕內(nèi)控制度流于形式，推動各項工作程序化、規(guī)范化，為依法治企提供堅強的制度保障。

3.建立全面風險管理體系

建立全面風險管理體系，圍繞職責管理、流程管理、監(jiān)督管理和信息管理等方面完善優(yōu)化企業(yè)風險管理制度，搭建了以流程控制為核心，崗位協(xié)作、有效監(jiān)督、信息傳達為輔助的風險管理體系。通過建立風險管理體系，提高企業(yè)管理水平，提高員工的風險管理意識，循序漸進自覺遵守各項風險管理制度。通過建立風險管理體系，促進“經(jīng)營要盈利、投資講回報”經(jīng)營理念的形成，提高經(jīng)營管理者管理效益意識，謀求財務(wù)資源的聚合優(yōu)勢，為公司的健康運行提供支持和保障。

4.提高財務(wù)預(yù)判統(tǒng)籌能力

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)建立流動性風險管理機制，對未來應(yīng)收賬款情況及融資情況進行統(tǒng)籌安排。為了防止出現(xiàn)因保理業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)收賬款逾期造成企業(yè)到期債務(wù)違約，商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)預(yù)留較為充裕的風險準備金。在融資方面尋求長期穩(wěn)定的資金來源，例如發(fā)行資產(chǎn)支持專項計劃等，以規(guī)避短期流動性風險。

5.切實加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度

建立日常監(jiān)督機制，通過由內(nèi)部審計部門牽頭開展內(nèi)部專項審計，監(jiān)察部門牽頭開展違規(guī)違紀檢查監(jiān)督，財務(wù)部門牽頭開展財務(wù)專項檢查，有針對性地查找薄弱環(huán)節(jié)，從源頭上規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，保障內(nèi)部控制的實施效果；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)部門及時整改，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力。另外，完善內(nèi)部控制重大缺陷責任追究制度，細化考獎懲細則，將內(nèi)控工作納入企業(yè)績效考核體系，制定工作考核評價辦法，日常評估與年終考核緊密結(jié)合建立一套日?？己嗽u議的機制和配套制度，強化過程管控，實現(xiàn)內(nèi)控閉環(huán)管理，采取以指標評價工作，以業(yè)績考核工作的方法，實現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行評價結(jié)果與考核管理的有效結(jié)合。

6.財務(wù)管理向業(yè)務(wù)前移

財務(wù)人員在做好本職工作的同時，積極投入到前端業(yè)務(wù)部門學習，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、內(nèi)控風險管控的要求聯(lián)系到企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，財務(wù)人員通過貼近生產(chǎn)經(jīng)營，進入業(yè)務(wù)前端，了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，將內(nèi)部控制過程前移，避免出現(xiàn)工作滯后，進一步規(guī)范前端經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門的操作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。建成相互集成、信息互通的一體化信息平臺，有力支撐財務(wù)向業(yè)務(wù)延伸、控制端口前移的內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，各專業(yè)部門既要分工負責、又要通力協(xié)作。

7.強化會計基礎(chǔ)管理工作

提升會計基礎(chǔ)質(zhì)量是夯實財務(wù)管理的內(nèi)在需要，是鞏固財力集約化成果的重要手段。內(nèi)部控制深化建設(shè)與實施應(yīng)用是一項系統(tǒng)工程，通過夯實內(nèi)部控制建設(shè)，對各項管理控制環(huán)節(jié)重新梳理和優(yōu)化設(shè)計，在制度建設(shè)與執(zhí)行、管理環(huán)節(jié)的銜接及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的優(yōu)化措施，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。