企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

劉俊

摘 要：近幾十年，我國(guó)的發(fā)展極為迅速，在經(jīng)濟(jì)上、科技上以及教育上都取得了突破性進(jìn)展，使我國(guó)一躍成為世界領(lǐng)先國(guó)家的地位，這都是我國(guó)的實(shí)力使然。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越大，往往一個(gè)大意的決策就可能會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)中的地位有巨大的落差，每走一步都要考慮很多因素，因此納稅籌劃也屬于企業(yè)在發(fā)展進(jìn)步中不得不精心考慮的一項(xiàng)工作。納稅籌劃在國(guó)外的研究中是比較早的，不僅運(yùn)用廣泛而且實(shí)施較為普遍，但是對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)對(duì)這方面的研究較國(guó)外是比較薄弱的，起步較國(guó)外晚了很多。在實(shí)際的工作過(guò)程中，要想企業(yè)穩(wěn)定站立于市場(chǎng)中，并且持續(xù)發(fā)展，那么納稅籌劃則是其在發(fā)展中的墊腳石，與此同時(shí)納稅籌劃象征著一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)在逐漸增強(qiáng)的過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅的謹(jǐn)慎、認(rèn)真籌劃，可有效幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，在某一程度上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，長(zhǎng)此以往有利于企業(yè)的發(fā)展。但是在企業(yè)納稅籌劃中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)以及其它可能干擾的問(wèn)題，本篇論文就是通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅籌劃的具體分析，深入了解企業(yè)納稅籌劃的具體過(guò)程，使企業(yè)意識(shí)到納稅籌劃的重要意義的同時(shí)找出在納稅籌劃中存在的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出應(yīng)對(duì)的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；策略

一、背景概述

所謂納稅籌劃主要指的是通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行決策，制定出一套完整的納稅操作方案，以便達(dá)到節(jié)稅的目的，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為了提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力而產(chǎn)生的。所有的納稅籌劃行為，都離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，也就是經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃與企業(yè)間進(jìn)行偷稅漏稅行為是完全不同的，它是指在法律制度規(guī)范允許的情況下，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)而進(jìn)行的節(jié)稅行為，是在稅法在制度范圍內(nèi)進(jìn)行的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也越來(lái)越完善，企業(yè)在市場(chǎng)中的壓力也就越來(lái)越大，隨之而來(lái)的就是激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)自身不斷得到發(fā)展和壯大的同時(shí)，所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和往來(lái)款項(xiàng)會(huì)逐漸變多，那么納稅是必須的，但是由于企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)性，對(duì)節(jié)稅的重視也就逐漸放大，那么納稅籌劃這項(xiàng)工作就成為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作。納稅籌劃是在國(guó)外首先被重視起來(lái)并且廣泛應(yīng)用的，在中國(guó)過(guò)的運(yùn)用起步比較晚，對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，在具體的工作過(guò)程中，可能還沒(méi)有被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)所正式接受和認(rèn)可，可能會(huì)讓企業(yè)實(shí)際的應(yīng)交稅款變得更為復(fù)雜、納稅工作也變得更為繁瑣，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)諸多阻礙。本篇論文就是基于對(duì)納稅籌劃的重視度，深刻分析納稅籌劃在企業(yè)中的重要程度，對(duì)在納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)做出具體的分析，提出合理的解決對(duì)策。

二、對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是在不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度以及稅法的基礎(chǔ)上，為了使企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益得到最大化收益而實(shí)行的節(jié)稅行為。但是盡管這樣依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，比如一旦國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)作出了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者說(shuō)企業(yè)在運(yùn)用稅收法律時(shí)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，就會(huì)直接導(dǎo)致納稅籌劃的結(jié)果與企業(yè)起初所預(yù)想的目標(biāo)發(fā)生一定程度上的誤差，因此所產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)就被稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)。而政策性風(fēng)險(xiǎn)又分為以下兩種：一是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。它主要是指企業(yè)自身以為所制定的納稅籌劃策略與國(guó)家或者是地區(qū)相關(guān)的法律政策相符合，但事實(shí)上卻是在無(wú)意間與有關(guān)的法律規(guī)定相違背，也因此會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)一定的影響，對(duì)企業(yè)也會(huì)造成相應(yīng)的損害。二是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。所謂政策變化風(fēng)險(xiǎn)就是指政府不再實(shí)施以前的相關(guān)政策，而是隨著時(shí)代變化的必要制定出符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的相關(guān)法律政策，這樣一來(lái)原有的納稅籌劃或許已經(jīng)不再適用當(dāng)前的新政策，由于政府相關(guān)的一些政策可能實(shí)踐的時(shí)間會(huì)比較短，或者隨時(shí)都有更改的可能，這給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)了很大的不便。由于政府有關(guān)政策可能會(huì)不定期發(fā)生改變會(huì)使企業(yè)的納稅籌劃工作出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)便是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際的納稅籌劃工作過(guò)程中，所說(shuō)的合理合法是需要取得相關(guān)政府部門的認(rèn)證的。而在政府認(rèn)證的過(guò)程中，納稅行政執(zhí)法也有出現(xiàn)誤差的可能性，由此可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃出現(xiàn)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。而造成這種執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的因素具有多樣性，比如說(shuō)是因?yàn)槟壳岸愂辗煞ㄒ?guī)對(duì)于實(shí)際的稅收工作往往會(huì)留出一點(diǎn)彈性空間，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在特定時(shí)間會(huì)有自主決策的權(quán)利，這些因素都可能會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。還有就是稅務(wù)機(jī)關(guān)中也不免會(huì)有執(zhí)法素質(zhì)不高的人存在，每個(gè)執(zhí)法人員的觀念也有所不同，再加上有關(guān)專業(yè)技能還沒(méi)有熟練的緣故可能會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。再就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)中缺乏專門的稅收?qǐng)?zhí)法管理機(jī)構(gòu)部門，在監(jiān)督上存在漏洞，使稅收?qǐng)?zhí)法沒(méi)有得到公開(kāi)，從而會(huì)間接的引起納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在主觀上對(duì)納稅政策的認(rèn)識(shí)、了解與判斷，以及對(duì)納稅籌劃要求的理解等都屬于納稅人的主觀判斷的一部分，而其主觀上對(duì)納稅籌劃等有關(guān)方面的判斷和認(rèn)識(shí)對(duì)納稅籌劃是否成功有效的影響是非常重要的。具體而言就是當(dāng)納稅人的專業(yè)素質(zhì)比較高，對(duì)稅收、收率、財(cái)務(wù)、管理以及法律法規(guī)等對(duì)方面了解的比較通透，那么納稅人做出的納稅籌劃的成功率就會(huì)高出很多，反之，則失敗的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)較高。而根據(jù)我國(guó)目前的形式做出的判斷是，納稅人的專業(yè)水平并沒(méi)有想象中那么高，對(duì)會(huì)計(jì)、管理、財(cái)務(wù)以及法律上的認(rèn)識(shí)也沒(méi)有想象中深刻，那么納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)由此出現(xiàn)。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先要做的就是加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)強(qiáng)度，了解掌握有關(guān)的法律政策。作為納稅人，一定要深刻把握有關(guān)地區(qū)和國(guó)家的稅收法律規(guī)定，以便有利于預(yù)測(cè)出納稅方案的可能性風(fēng)險(xiǎn)，并且在制定不同方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行專業(yè)性的比較，從而選擇出風(fēng)險(xiǎn)最小的一種。之后要做的就是要時(shí)刻注意著稅收法律的變化。一個(gè)有效的納稅籌劃不僅要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化可能帶來(lái)的影響，還要對(duì)國(guó)家的稅收法律政策的變化有一定的動(dòng)態(tài)變化方案。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃在短時(shí)間內(nèi)可以隨著政府出臺(tái)的稅收法律的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整方案時(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降低具有重要的意義。

2.加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系

企業(yè)之所以要進(jìn)行納稅規(guī)劃，就是要進(jìn)行節(jié)稅從而使企業(yè)獲取更多的利益，而節(jié)稅能否成功最終還是得由稅收機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收政策進(jìn)行審核，當(dāng)稅收機(jī)關(guān)在相關(guān)的稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上對(duì)納稅規(guī)劃做出了認(rèn)可的決策時(shí)，才能表示節(jié)稅成功。而實(shí)際情況下，企業(yè)在納稅籌劃的工作中很多行為都是在打法律的擦邊球，一不小心就會(huì)陷入法律的圈子。所以，企業(yè)要對(duì)稅收法律有一個(gè)正確的理解與把握，這就需要與稅收機(jī)關(guān)做好溝通交流，加強(qiáng)與之的聯(lián)系，以便于時(shí)刻對(duì)該地區(qū)的稅收規(guī)定有更清楚的了解。

3.提高企業(yè)參與納稅籌劃工作人員的自身素質(zhì)

納稅人主觀上的判斷對(duì)于納稅籌劃的成功具有很大的作用與影響。在實(shí)際工作中，很多人會(huì)根據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，這對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生造成極大的影響因素。我們要根據(jù)自己學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)，進(jìn)行針對(duì)性專業(yè)的分析，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)做出正確客觀的納稅籌劃。在此過(guò)程中，需要參與人員具有專業(yè)的稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及法律法規(guī)等的知識(shí)技能，并且同時(shí)具備良好的素質(zhì)。不僅如此，還要培養(yǎng)與人進(jìn)行良好溝通交流的能力，提高團(tuán)隊(duì)工作意識(shí)，減小在納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].金融經(jīng)濟(jì)， 2014（2）：160-162.

[2]張藝薷.企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].商，2015（48）：134-134.

[3]華嵐.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及解決對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版， 2016（6）：00213-00213.endprint