建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討

張鳳芹

摘 要：內(nèi)部控制是一切單位與組織發(fā)展的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題，醫(yī)院作為國(guó)家事業(yè)單位的一部分，其內(nèi)部控制制度對(duì)單位的發(fā)展不言而喻。內(nèi)部控制制度不但是維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全的重要制度，還是一種自我制約以及自我檢查的控制體系。本文將從新形勢(shì)下醫(yī)院的角度出發(fā)，分析醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)施和改進(jìn)的措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；措施

當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控體系的主要問題

管理者對(duì)內(nèi)控意識(shí)不夠，內(nèi)控環(huán)境較為松散

現(xiàn)階段我國(guó)很多醫(yī)院還存在使用傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行管理的情況，一直沿用傳統(tǒng)的行政指揮管理體系，輕視對(duì)醫(yī)院的內(nèi)控控制，缺少較為嚴(yán)格的科學(xué)管理辦法以及管理體系，很多單位都存在無(wú)章可循以及有章不循的問題，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不管是發(fā)展或是基礎(chǔ)上都較為薄弱，在實(shí)際的工作過程中如果有相對(duì)具體的問題，則需要特別強(qiáng)調(diào)通過靈活性的方法而不是通過規(guī)定程序來(lái)辦理相關(guān)的程序，這會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制制度喪失了基本的嚴(yán)肅性質(zhì)，換言之，即便能夠構(gòu)建內(nèi)控體系，很多單位也將這種制度當(dāng)成是一些書面文件，在實(shí)際的操作過程中很難真正意義上的落實(shí)到位。這主要是因?yàn)閱挝坏墓芾砣藛T對(duì)內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)還存在較大的誤區(qū)，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的因素，導(dǎo)致內(nèi)控體系執(zhí)行相對(duì)較為困難，在實(shí)際的流程中也會(huì)出現(xiàn)較大的漏洞，直接或者間接地影響了醫(yī)院的發(fā)展。

內(nèi)控制度存在問題

首先，編制不科學(xué)。在傳統(tǒng)的內(nèi)控制度中，僅使用2～3個(gè)月就能完成內(nèi)控制度工作，編制時(shí)間過短導(dǎo)致了編制過于粗糙且質(zhì)量較低，而且沒有在科學(xué)采集數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。同時(shí)，在實(shí)際實(shí)施過程中，內(nèi)控制度未細(xì)化到具體的類型與項(xiàng)目，導(dǎo)致編制內(nèi)容較為空洞，未能起到實(shí)際作用[1]。其次，編制方法滯后。在過去的內(nèi)控制度中，主要是采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的方式進(jìn)行各部門間總預(yù)算的分配，但是這種分配方式與實(shí)際需求無(wú)法匹配，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理與各部門的實(shí)際支出有出入，導(dǎo)致部門不均以及財(cái)政資源分配矛盾加重。再次，資源配置的效率較低。目前我國(guó)預(yù)算支出的分配模式正處于按部門分配向按需分配轉(zhuǎn)變中，但是由于改革尚未完全實(shí)現(xiàn)，各地應(yīng)用的分配模式不統(tǒng)一，不同分配模式導(dǎo)致了資源配置的混亂，從而降低了財(cái)政配置的效率，更難對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行監(jiān)督與管理，無(wú)法有效發(fā)揮預(yù)算的作用[2]。

監(jiān)督上存在的問題

現(xiàn)階段因?yàn)橥獠凯h(huán)境等多種因素的影響，很多醫(yī)院內(nèi)部控制體系還尚不是特別健全，不管是外部環(huán)境或是醫(yī)院自身?xiàng)l件，其對(duì)員工的約束等方面都有較大的限制，制約往往也形同虛設(shè)，且醫(yī)院對(duì)其內(nèi)控也缺少較為深刻有效的認(rèn)識(shí)，同時(shí)醫(yī)院自身對(duì)其內(nèi)控也因?yàn)槭軛l件限制很難真正落實(shí)。由于對(duì)其程序?qū)徸h以及醫(yī)院資金等方面的使用不能實(shí)施有效又合理的監(jiān)督管理，所以在實(shí)際的體系結(jié)構(gòu)中，其單位自身內(nèi)控往往很難真正有效地發(fā)揮作用。

醫(yī)院內(nèi)控制度的改進(jìn)措施

內(nèi)控編制方面的改革

在實(shí)際的內(nèi)控工作中，體系制度和人員的建設(shè)是內(nèi)控工作發(fā)展的重點(diǎn)與難點(diǎn)。從現(xiàn)階段內(nèi)控體系建設(shè)來(lái)看，我國(guó)發(fā)展和起步都較晚，而歐美國(guó)家則起步較早，同時(shí)也擁有較為完善的發(fā)展與建設(shè)體系。就以美國(guó)來(lái)說，很多單位都會(huì)有“預(yù)算委員會(huì)”，主要成員包括單位領(lǐng)導(dǎo)等，同時(shí)在發(fā)展過程中還需要成立預(yù)算辦公室，并以此為前提條件實(shí)施有效的財(cái)政內(nèi)控制度，而單位發(fā)展過程中其存在的內(nèi)部控制在管理方面則重點(diǎn)使用“零基預(yù)算”的分配體系。另外，在實(shí)際的編制過程還需要充分分析單位組織中其他的收入與支出問題，特別是對(duì)單位績(jī)效管理中較為優(yōu)秀的人才要給予一定的財(cái)政支持以及獎(jiǎng)勵(lì)等，不斷強(qiáng)化工作人員的培訓(xùn)。應(yīng)該特別指出的是，人才的不斷發(fā)展也是單位組織發(fā)展的重點(diǎn)，作為醫(yī)院，則需要從多方面引入人才，尤其在內(nèi)控人才引進(jìn)方面應(yīng)該加大投入。

實(shí)際操作

應(yīng)該指出的是，單位內(nèi)控管理實(shí)際上也是單位管理的重要組成部分，該管理本身具備較高的實(shí)際規(guī)范性。正常情況下，此種管理方式較為單一，同時(shí)也具有獨(dú)立性，能夠保障單位內(nèi)控管理的合理性與有效性。近些年隨著我國(guó)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，在實(shí)際的管理過程中應(yīng)該充分結(jié)合現(xiàn)階段信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，從多角度實(shí)施監(jiān)督與管理，從而滿足預(yù)算管理的要求。

預(yù)算監(jiān)督

在監(jiān)督環(huán)節(jié)中，醫(yī)院管理部門與代表部門的監(jiān)督作用最為突出，需要向財(cái)政部門進(jìn)行編制、執(zhí)行狀況的匯報(bào)，同時(shí)要與醫(yī)院相關(guān)內(nèi)控部門進(jìn)行良好的互動(dòng)，做好信息的交流，并在監(jiān)督中不斷完善自身的工作。因此，醫(yī)院需要堅(jiān)持內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定，提高自身的法律意識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的管理。同時(shí)，外部也需要加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)于違法違規(guī)事件給予行政或刑事處罰。另外，還要綜合各個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行分類篩查，并結(jié)合醫(yī)院自身的背景與實(shí)際發(fā)展情況，做出合理的選擇，并及時(shí)對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行披露，加強(qiáng)社會(huì)的監(jiān)督。

結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)控制度的發(fā)展與完善是醫(yī)院健康發(fā)展的必然手段，作為國(guó)家事業(yè)單位，醫(yī)院需要從多個(gè)角度加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，多角度全方位地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的全面發(fā)展。

（作者單位：濮陽(yáng)市范縣第三人民醫(yī)院）

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳維萍.健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度研究[J].財(cái)經(jīng)界，2015，21（06）.

[2]吳世貌.新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016（30）.