企業(yè)會計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制問題分析

于莎莎

摘 要：隨著我國科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展和提升，為企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作方式的根本轉(zhuǎn)變提供了機(jī)會和可能，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)電算化程度提供了基本技術(shù)支持和根本性的推進(jìn)。隨著會計(jì)電算化的進(jìn)一步加強(qiáng)和提升，財(cái)務(wù)會計(jì)的信息化程度和工作效率有了顯著提升和加強(qiáng)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提供了較多的便利，對于企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定了根本性的物質(zhì)保障和基礎(chǔ)。對于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作而言，通過施工電算化方式能夠顯著提升財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量，但是，目前，在企業(yè)的財(cái)務(wù)電算化實(shí)踐中還存在諸多的問題和弊端，其中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和效率性有待商榷。本文以會計(jì)電算化管理及內(nèi)部的相關(guān)控制關(guān)系為研究切入點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)電算化你內(nèi)部控制問題進(jìn)行了詳細(xì)分析和研究，擬提升現(xiàn)有財(cái)務(wù)會計(jì)的電算化管理及內(nèi)部控制能力和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)；電算化管理；內(nèi)部控制；問題分析

引言

對于企業(yè)的長期、健康發(fā)展而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息化和高效化對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展具備深遠(yuǎn)的意義和作用，因此，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和提升財(cái)務(wù)會計(jì)中的工作效率和質(zhì)量，必須保證財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)信息的真實(shí)性和高效性，為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能的質(zhì)量，各公司紛紛引進(jìn)財(cái)務(wù)電算化制度和相關(guān)模式。目前，針對于如何提升財(cái)務(wù)會計(jì)的電算化水平特進(jìn)行了相關(guān)的探討，具體如下。

關(guān)于單位會計(jì)電算化管理同企業(yè)內(nèi)部控制之間的相關(guān)性分析

對于企業(yè)而言，所謂的會計(jì)電算化管理工作主要是針對于通過采用信息化、技術(shù)化的方式實(shí)現(xiàn)對企業(yè)中會計(jì)工作的信息處理電子化處理，屬于一種典型的高效會計(jì)工作模式。對于會計(jì)電算化工作而言，其涉及到的內(nèi)部控制工作可以從如下幾方面切入：

第一，能夠提升企業(yè)對會計(jì)從業(yè)人員的同一控制。信息系統(tǒng)的建立和電算化的全面推進(jìn)能夠顯著降低企業(yè)中會計(jì)人員的數(shù)量，提升企業(yè)的工作效率，削減企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

第二，能夠提升對財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)信息的處理及控制能力和質(zhì)量，能夠確保會計(jì)信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。

第三，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的計(jì)算機(jī)及各種硬件的綜合使用能力和控制能力，必須確保會計(jì)電算化工作已計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)為主要參照，避免其對企業(yè)經(jīng)營安全性方面的隱性威脅。

關(guān)于企業(yè)會計(jì)電算化管理實(shí)踐中存在的內(nèi)部控制問題分析

關(guān)于企業(yè)會計(jì)電算化管理中的基礎(chǔ)性問題分析

對于企業(yè)的會計(jì)電算化內(nèi)部管理及相關(guān)控制工作而言，其問題出現(xiàn)在基礎(chǔ)管理方面：

首先，相關(guān)的管理制度及相關(guān)條文不完善，給企業(yè)具體的財(cái)務(wù)會計(jì)電算化管理帶來較大的困難。除此以外，部分企業(yè)在實(shí)踐中雖然制定了相關(guān)的適合自己單位發(fā)展的會計(jì)電算化管理制度，但在具體執(zhí)行過程中尚未貫徹落實(shí)。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員對自己的職責(zé)定位尚不清晰。

第三，操作存在一定的風(fēng)險。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制，我國會計(jì)電算化管理和操作過程中缺乏有效的監(jiān)督，很容易出現(xiàn)操作不當(dāng)、越權(quán)操作等行為。

企業(yè)財(cái)務(wù)電算化相關(guān)軟件控制不足

對于企業(yè)財(cái)務(wù)電算化過程中的相關(guān)軟件安全性控制方面，也存在一定的安全漏洞和問題，會計(jì)電算化工作以計(jì)算機(jī)軟件及相關(guān)硬件為核心，考慮到企業(yè)在相關(guān)技術(shù)和安全控制意識方面存在一定的缺失，導(dǎo)致我國的會計(jì)電算化工作在安全性方面存在一定的漏洞，會計(jì)控制軟件存在一定的安全風(fēng)險。主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，會計(jì)電算化軟件中相關(guān)的數(shù)據(jù)加密工作和系統(tǒng)不夠完善，安全防范措施不足；第二，企業(yè)的會計(jì)電算化軟件更新較慢，嚴(yán)重落后于國際前沿發(fā)展水平，導(dǎo)致后期漏洞及危害較大。

會計(jì)電算化工作相關(guān)從業(yè)人員綜合素質(zhì)較低

對于會計(jì)從業(yè)人員及電算化專業(yè)技術(shù)人員而言，作為合格的會計(jì)電算化工作人員必須熟練掌握各種會計(jì)專業(yè)知識，還要對電算化有一定的掌握和了解，才能快速適應(yīng)電算化工作的基本內(nèi)容和流程。但是就目前的實(shí)際情況而言，絕大多數(shù)的專業(yè)人員尚不具備專業(yè)技術(shù)知識，且相關(guān)職業(yè)操守缺失，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)在會計(jì)電算化過程中工作效率較低，質(zhì)量較差，甚至出現(xiàn)相關(guān)工作人員違反職業(yè)紀(jì)律的情況。

關(guān)于企業(yè)會計(jì)電算化管理實(shí)踐中的內(nèi)部控制針對性策略分析

進(jìn)一步完善和提升企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)電算化內(nèi)部控制體系

對于完善企業(yè)會計(jì)電算化過程中的相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制和體系，必須從以下幾方面切入：首先，建立明確完善的會計(jì)電算化操作管理制度及流程，并定期組織相關(guān)的會計(jì)電算化從業(yè)人員定期進(jìn)行職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，堅(jiān)決杜絕相關(guān)會計(jì)從業(yè)人員出現(xiàn)違規(guī)操作和越權(quán)操作。第二，加強(qiáng)對會計(jì)電算化的相關(guān)設(shè)備及硬件、軟件設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，為了保證會計(jì)電算化工作的質(zhì)量和效率，必須委派專業(yè)人士對會計(jì)電算化的相關(guān)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，為企業(yè)的會計(jì)電算化正常緊張?zhí)峁┳罨镜奈镔|(zhì)保障。

進(jìn)一步落實(shí)好相關(guān)的會計(jì)電算化基礎(chǔ)性管理制度

可以考慮從以下三方面切入：第一，在財(cái)務(wù)電算化具體崗位上重新進(jìn)行人員分配和安排，確保相關(guān)人員的職業(yè)崗位和職責(zé)定位明晰、在企業(yè)財(cái)務(wù)崗位安排完畢后，可以針對崗位的具體特點(diǎn)建立針對性的監(jiān)督、管理制度，保證會計(jì)電算化工作有章可循。第二，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的權(quán)限管理。做好加密工作，限定各部門、各崗位工作人員的權(quán)限范圍，嚴(yán)厲禁止工作人員實(shí)行越權(quán)或者不當(dāng)操作。

（作者單位：鄭州日產(chǎn)汽車有限公司）

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