中小企業(yè)納稅籌劃的誤區(qū)及對(duì)策分析

艾樂(lè)陳

摘 要：納稅策劃是納稅人及納稅單位以自身經(jīng)濟(jì)利益最大化為主要目標(biāo)，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密規(guī)劃，開(kāi)展以減少所納稅負(fù)為最終目的的經(jīng)濟(jì)行為。現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)在納稅籌劃中還存在諸多問(wèn)題，本文主要對(duì)其所存誤區(qū)進(jìn)行分析，提出部分應(yīng)對(duì)策略。以轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識(shí)，提升其納稅籌劃水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；籌劃誤區(qū)

我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的誤區(qū)

稅務(wù)管理水平不高

國(guó)稅收立法相對(duì)較為落后，相關(guān)制度不夠完善，稅收征收工作管理水平低下。再加之中小企業(yè)自身資金力量不足，沒(méi)有能力與大企業(yè)抗衡，故而偷稅漏稅就成為各中小企業(yè)的“生存之道”。雖然近年來(lái)我國(guó)不斷強(qiáng)化稅收監(jiān)管力度，但是依然存在執(zhí)法透明度不高等弊端，為偷稅不法分子提供了有利條件，使其有可乘之機(jī)，使得中小企業(yè)節(jié)稅籌劃人員逐漸失去工作動(dòng)力與活力。

法律體系不夠健全

我國(guó)稅收相關(guān)立法科學(xué)性及規(guī)范性相較于發(fā)達(dá)國(guó)家還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，且不具備透明性，缺乏操作性，需要及時(shí)對(duì)其盡心細(xì)化，提升法律規(guī)范度[2]。

專(zhuān)業(yè)人才匱乏

稅收籌劃需要相關(guān)人員具備較強(qiáng)的綜合性知識(shí)以及較高的技術(shù)性，相關(guān)工作人員需要精通稅法、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)。但我國(guó)納稅籌劃行業(yè)起步相對(duì)較晚，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)院校不多，相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)相對(duì)較少，導(dǎo)致此方面籌劃人員較少。且中小企業(yè)待遇相對(duì)不高，沒(méi)有足夠能力招納高素質(zhì)籌劃人員，也沒(méi)有能力留住優(yōu)秀籌劃人員，因此納稅籌劃成為其重要難題。

不具備納稅籌劃意識(shí)

中小企業(yè)納稅籌劃意識(shí)落后，進(jìn)一步導(dǎo)致籌劃水平低下，我國(guó)企業(yè)納稅籌劃起步時(shí)間晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，就業(yè)務(wù)水平方面還處于低層次，甚至某些機(jī)構(gòu)所提供的納稅籌劃項(xiàng)目還存在違法行為，不具備真正意義上實(shí)行納稅籌劃的相關(guān)條件。

我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃納稅誤區(qū)應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)積極關(guān)注稅法修訂

我國(guó)已步入社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)多年，能夠充分利用各種稅收政策及貨幣政策應(yīng)對(duì)市場(chǎng)各種危機(jī)。故而市場(chǎng)的不確定性直接決定了我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性?，F(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這就要求納稅人員密切關(guān)注我國(guó)稅收政策的變更與變更趨勢(shì)，準(zhǔn)確及時(shí)對(duì)稅收法律進(jìn)行了解與學(xué)習(xí)，充分把握納稅法律相關(guān)變動(dòng)，構(gòu)建稅務(wù)信息資料統(tǒng)計(jì)庫(kù)[3]。同時(shí)，不斷對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行研究，充分了解經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)各類(lèi)動(dòng)態(tài)，對(duì)其變動(dòng)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，掌握把控各項(xiàng)納稅政策的內(nèi)涵及要領(lǐng)，從不同角度對(duì)納稅政策及納稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，才能更加靈活地利用政策籌劃出更加優(yōu)質(zhì)的納稅策劃方案，為企業(yè)制定出更加有力的投資策略及經(jīng)營(yíng)策略，以減少納稅資金為主要目的，使得各項(xiàng)資金充分發(fā)揮其價(jià)值。

樹(shù)立正確法制觀念

首先需要規(guī)避選擇錯(cuò)誤的納稅籌劃手段，對(duì)稅收政策及會(huì)計(jì)法則進(jìn)行充分熟悉，掌握其變化情況，細(xì)心選擇適合自身企業(yè)的計(jì)算方式與政策，確保政策及計(jì)算方式的科學(xué)性與合理性。要基于法律法規(guī)選擇具有科學(xué)性的籌劃手段，規(guī)避因?yàn)榛I劃錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

除此之外，要避免政策應(yīng)用違規(guī)現(xiàn)象，在實(shí)際籌劃過(guò)程中要嚴(yán)格遵守我國(guó)稅收政策以及相關(guān)行業(yè)的法律定例，基于法律條件下的納稅籌劃才是納稅成功的關(guān)鍵。所以，納稅人員要自覺(jué)樹(shù)立起法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，首先充分了解自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，熟悉稅收以及法律法規(guī)的具體規(guī)定，充分了解自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)再與納稅籌劃相結(jié)合，最終通過(guò)系統(tǒng)化地分析，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化又與法律不相違背的籌劃方案。

科學(xué)協(xié)作進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貫穿全程的策劃項(xiàng)目，所以單靠企業(yè)一個(gè)部門(mén)不能有效實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，其需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間相互配合協(xié)作，使得該籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、管理、營(yíng)銷(xiāo)當(dāng)中。為此，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，充分將稅法優(yōu)惠條款利用起來(lái)，積極創(chuàng)造有利條件盡心納稅籌劃。同時(shí)，再利用稅法中部分選擇性條款，依照企業(yè)實(shí)際情況選擇最具優(yōu)勢(shì)的納稅方案，保障合法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)降低納稅資金。

友好稅企關(guān)系的構(gòu)建

我國(guó)稅收政策具有多樣性，部分稅收政策彈性空間較大，稅收人員在執(zhí)法過(guò)程中具有一定的決策性。此時(shí)，需要企業(yè)進(jìn)行科學(xué)策劃的同時(shí)，站在企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展與國(guó)家進(jìn)步的立場(chǎng)上選擇對(duì)企業(yè)與國(guó)家均有利的納稅籌劃方案[4]。基于此，企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分溝通，企業(yè)人員要尊重稅務(wù)人員的工作，積極支持本地經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，盡可能規(guī)避與納稅機(jī)構(gòu)出現(xiàn)爭(zhēng)議與分歧，企業(yè)納稅籌劃只有得到納稅機(jī)構(gòu)的認(rèn)可與認(rèn)同，并按照法律法規(guī)自覺(jué)履行自身職責(zé)，納稅籌劃方案才會(huì)保障企業(yè)利益，保障企業(yè)后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)納稅制度的改革與進(jìn)步，我國(guó)納稅征管水平的提升與不斷完善的稅收制度使得我國(guó)偷稅漏稅的現(xiàn)象逐漸減少，偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)增加，故而稅收籌劃在中小企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，與此同時(shí)，面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?？傊?，納稅籌劃其作為科學(xué)合理的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，運(yùn)用得當(dāng)，就能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)及國(guó)家?guī)?lái)更多的利潤(rùn)。

（作者單位：廣州乾圣財(cái)稅科技有限公司）

【參考文獻(xiàn)】

[1]余立范.中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對(duì)策探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)， 2017（01）.

[2]程軍豪.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中小企業(yè)管理與科技（旬刊）， 2017（15）.