探討報業(yè)集團內部審計的重要性與必要性

孫德寶

摘 要：我國報業(yè)集團在文化體制改革的背景下，加快了對自身的建立和企業(yè)化的轉變，這樣融入市場化的競爭中是不可避免的。報業(yè)集團為了保障能夠符合企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，最重要的手段就是建立內部審計體系，將審計監(jiān)督工作與財務部門分離開。因而獨立、有效的內部審計體系被建立是勢在必行的，這不僅可以促進報業(yè)集團的監(jiān)督管理，還可以使其得到穩(wěn)定的長遠發(fā)展。

關鍵詞：市場競爭；內部審計；重要性

報業(yè)集團要想發(fā)揮出內部審計的作用，就要在審計機構的設置和內部審計人員兩方面下功夫。《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》針對內部審計領導機制與機構設置做了相應的規(guī)定，報業(yè)集團應該嚴格按照國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全集團關于內部審計的制度。內部審計作為內部控制的核心組成，應該在集團內設置一個內部審計的總部，并為其配備足夠的專業(yè)審計人員，另外，內部審計要保持獨立，被審計的子公司要禁止審計工作相關的工作人員禁止單獨負責審計，包括廣告、發(fā)行、印刷及相關的一些經(jīng)營活動和內部控制的執(zhí)行與決策。

報業(yè)集團內部審計的職能含義

報業(yè)集團內部審計具有特殊的職能，其他行政審計機關是對管轄范圍內的被審計單位進行審計管理，是一種產(chǎn)權關系簡單、發(fā)展目標單一的企業(yè)內部審計，對于報業(yè)集團來說，服務協(xié)調、內部管理、財務監(jiān)督等不再是內部審計的主要職能。集團內部審計的主要職能是經(jīng)濟評價與經(jīng)濟監(jiān)督。

經(jīng)濟監(jiān)督職能

內部審計最基本的職能就是經(jīng)濟監(jiān)督職能，是以制度規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)作為其評價的依據(jù)，主要是評價和檢查被審計對象的財務收支情況和其他的經(jīng)濟活動，用來衡量和確保會計相關資料的真實性、正確性，最終反映著財務收支相關經(jīng)濟活動的合理性、合法性、合規(guī)性、有效性，監(jiān)督被審計的對象是否履行了自己的經(jīng)濟責任。

報業(yè)集團的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營的業(yè)務類型也日漸復雜，經(jīng)營方式也趨于多樣化，生產(chǎn)經(jīng)營地點及管理層次都相對較分散，使相關的負責人不可能親自去控制每個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟活動，這就需要在內部建立完善健全的審計監(jiān)督機制，從根本上去控制報業(yè)集團、管理報業(yè)集團及相關制度。

經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能衍生出來的另一種職能。對于當代報業(yè)集團的內部審計來說，經(jīng)濟評價職能的作用和地位都在日益凸顯。

報業(yè)集團內部審計職能中的經(jīng)濟評價就是通過對成員單位進行檢查審核，并做系統(tǒng)性的評價，主要包括：1.成員單位的治理結構與風險控制機制是否健全，這是報業(yè)集團內部審計的重點。2.評價成員單位的預算、計劃、方案和決策是否可靠可行。3.評價成員單位經(jīng)濟活動是否能夠按照既定的目標與決策進行以及評價經(jīng)濟效益的優(yōu)劣、內部實施制度控制落實和改進的情況。4.根據(jù)審計的評價結果提出相應的建議和意見，促進成員單位改善自身的經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟效益。

報業(yè)集團內部審計在發(fā)展中面臨的新環(huán)境

提升內部審計的作用

黨的十八大以來，中央把治黨從嚴納入了“四個全面”的新戰(zhàn)略，反腐敗斗爭和黨風廉政建設為其核心內容。國家注重完善決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權并存的政策，建立既互相協(xié)調又相互制約的內部運行機制，形成內外監(jiān)督的新治理結構。作為內部治理體制最重要的環(huán)節(jié)，報業(yè)集團內部的審計相關人員必須強化自身的審計監(jiān)督職能、增強工作積極性、看好公司財務，把政府采購、工程建設等資金相對集中的項目作為管理的重中之重，關注廣告經(jīng)營、工程建設、發(fā)行印刷、物資采購等相關領域的利益行為。另外，還應充分發(fā)揮審計的特有優(yōu)勢，隨時密切關注報業(yè)行業(yè)的管理漏洞、體制障礙、制度缺陷等等，并有效地提出修補漏洞、完善制度的意見和建議，去推動報業(yè)行業(yè)的發(fā)展進步。

加強內部審計工作職能

為了適應文化體制的變革、媒體融合等新環(huán)境，“黨的十八大”提出，國家對市場主體的整治就是對企業(yè)的改制和整合，加強對企業(yè)的改革，并加速報業(yè)行業(yè)中盡快融合現(xiàn)代科技，提升現(xiàn)代化水平發(fā)展。因而，多元化經(jīng)營是報業(yè)集團的主流發(fā)展趨勢，比如酒店業(yè)、游戲、投資融、會展等等新興的行業(yè)。

除此之外，互聯(lián)網(wǎng)等新媒體也在不斷地和報業(yè)行業(yè)相融合，使得報業(yè)集團經(jīng)營復雜化，資金結構層次也變得多樣，這就對財務管理及內部審計管理有了更高的要求。所以，針對本單位的主要職能，單位的轉型需要，全面地去履行內部審計職能，全方位地覆蓋內部審計，密切地關注報紙印刷發(fā)行、廣告經(jīng)營、對外投資、工程建設、物資采購等具有財務風險的領域，積極地推動集團內部防控風險的決策，增加組織的價值。

內部治理新形勢下應該進一步地明確內部審計職能

內部審計是建立在內部管理的需求上的。2013年《中國內部審計準則》由中國內部審計協(xié)會發(fā)布，并在其中明確表示：“內部審計是一項客觀的、獨立存在的咨詢與確認為一體的體系，需要用規(guī)范系統(tǒng)的方法去評價和審查內部的經(jīng)濟活動，控制內部風險管理的有效性和適當性，已達到增加價值、完善治理和實現(xiàn)目標的目的?！币虼?，內部審計現(xiàn)階段正處于控制導向、風險導向、價值導向階段，要進一步明確集團內部審計的目標就需要圍繞并對內部審計進行全新的對位和治理，從集團的利益出發(fā)，結合監(jiān)督與服務，查處、揭發(fā)和制止違法違規(guī)的經(jīng)濟活動，并要對內部審計的范圍不斷地擴大，對內部控制進行及時有效地評價，要隨時關注集團經(jīng)濟活動的效率和效果，在日常經(jīng)營中評價和審查管理中，將內部審計在業(yè)務管理和財務管理等方面的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，以提升集團內部治理的有效性。

內部審計在報業(yè)集團中的重要作用

監(jiān)控作用

內部審計作為報業(yè)集團內部控制制度最核心的組成部分，這是通過對報業(yè)集團內各種經(jīng)濟活動的不斷檢查和監(jiān)控，在內部控制的過程中不斷地發(fā)現(xiàn)對報業(yè)集團發(fā)展和經(jīng)營的方面和環(huán)節(jié)不利的因素，并對此提出解決建議和意見，從而達到促進集團報業(yè)內部各個層面的行為變得合規(guī)、合法，有效地落實和執(zhí)行各項規(guī)章制度及計劃預算，并針對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進行揭示查處，按照意見和建議進行相應的整改，從而最大限度地保持報業(yè)集團的有序規(guī)范。

咨詢作用

報業(yè)集團對集團內部控制的特殊表現(xiàn)形式是內部審計，它作為一種評價機制，能判斷集團的經(jīng)濟活動和內部的管理制度是否合理合法。內部審計的工作人員要全面地了解集團內部的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略和風險整體運作，熟練會計的相關業(yè)務并靈活地使用，掌握行業(yè)最新的技術、新工藝及生產(chǎn)流程，這項工作接觸面廣、綜合性強，并為審計部門單位提供建議和咨詢，為報業(yè)集團的經(jīng)營管理目標共同努力。

風險預警作用

內部審計在集團內部經(jīng)常性、靈活性的工作形式，還有在集團內部管理體制中的地位，這些都直接決定了它更能考慮到集團評估、實際情況、利益運營所遇到的風險，未來的幾年，是報業(yè)集團轉型的重要時期，報業(yè)的發(fā)展面臨著重大的挑戰(zhàn)，內部審計要著力解決各種制約報業(yè)發(fā)展的問題，為集團領導階層提出防范風險的建議。

管理評價作用

內部審計機構應該建立集團與子屬單位的內部審計管框架結構，制定相應的報業(yè)集團內部審計準則、審計程序、工作制度，有目的性地對集團的經(jīng)濟活動進行監(jiān)控，對集團內部的執(zhí)行情況、控制制度和部門業(yè)績等進行評價，并為集團提供咨詢和建議，并為集團領導階層提供建議服務，從而發(fā)揮內部審計的評價功能。

內部審計在新時代形勢下保障報業(yè)集團持續(xù)發(fā)展的必要措施

由于現(xiàn)代企業(yè)制度改革在我國不斷地深入，報業(yè)集團的自主權隨之慢慢地擴大，經(jīng)營投資也開始多元化，管理層次增多，控制范圍也在逐漸增大，領導隊伍的審計理念和意識也在不斷進步，內部審計的業(yè)務領域和功效也在不斷地擴展。

實施報業(yè)集團的戰(zhàn)略審計

依法經(jīng)營是內部經(jīng)營的主要路線，經(jīng)濟效益是其主要核心，強化內部控制是工作的中心，風險防范是戰(zhàn)略導向，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務是要去奮斗的目標。在文化體制改革下，報業(yè)集團必須要對傳統(tǒng)的經(jīng)營模式說再見。

重組報業(yè)經(jīng)營模式，經(jīng)營非報業(yè)的傳統(tǒng)主營業(yè)務，比如：物資、演出、印刷、發(fā)行、物流房地產(chǎn)、咨詢顧問等，傳統(tǒng)業(yè)務的收入將被這些業(yè)務的收入取代，成為報業(yè)集團主要的收入來源。但是任何主體的衍生品都會存在一定的風險，內部審計要從以下這幾點進行事前監(jiān)督、審計：1.對長期未發(fā)揮作用的資產(chǎn)進行盤活，利用和開發(fā)現(xiàn)有的報業(yè)資源，做到合理布局、優(yōu)化結構；2.研究論證現(xiàn)有項目使用具有嚴密、科學的可行性；3.是否需要突破現(xiàn)有的政策性的融資渠道；4.是否有效地完善了新體制下的新項目。

開展資金使用效益的審計

“資金是企業(yè)運營的血液”，這句話說明要重視對資金的掌握。隨著報業(yè)集團規(guī)模的不斷增大，企業(yè)資金普遍存在著分散的狀態(tài)，由于下級單位或子公司的戶頭多，會導致集團對于資金情況無法及時掌握；投資、資金貸款、擔保缺乏有效的控制，內部資金閑置與短缺狀況并存；財務的統(tǒng)籌規(guī)劃成本較高；內部債務復雜，資金流轉困難等不良狀況?，F(xiàn)如今，報業(yè)集團對于資金的管理，對資金安全性過于重視，反而忽視了投資管理，資金風險意識相對薄弱，盲目投資，管理不善。因此，考慮資金運行和經(jīng)濟效益的情況，對內部決策失誤和資產(chǎn)流失的情況進行分析，并提出相應的解決方案，增加風險管理的強度，提升集團的現(xiàn)金配置和資金使用的效益。

加強資本經(jīng)營審計

資本經(jīng)營就是對報業(yè)集團經(jīng)營及不良經(jīng)營的虧損、盈利進行審計監(jiān)察。我國報業(yè)處于全面開放的時代，通過資本運營和媒體信息傳播功能的運用，實現(xiàn)資產(chǎn)不斷增加和集團效益的增加。要以實現(xiàn)集團價值為集團內部審計的管理中心，并結合經(jīng)濟附加值、資本經(jīng)營現(xiàn)金流、讀者和客戶的價值等多方面，實施資本運營的審計。報業(yè)集團要從根本上改善，不能只注重資產(chǎn)的結合充足，而忽略了集團內部的管理和不整治問題的根源的短期行為，集團領導要重視對資本抗風險能力的增加。

參與集團項目工程的合同、招標管理，加強事前的審計

2012年，在報紙總量減少百分之二十的情況下，全國平均的印數(shù)卻增加了5.4%，總印章增長了34%，折合用紙510萬噸，報業(yè)經(jīng)濟和印刷技術的快速發(fā)展對工程所需設備、建設有了更高的要求，報業(yè)集團在工程物資采購、建設的過程，用招標、簽訂經(jīng)濟合同等方式，保護集團的合法效益，約束經(jīng)濟行為，集團內部還可以通過各種招標工作，項目審核，嚴格地控制每一個環(huán)節(jié)的進程，并對每一個責任單位都進行全方位審計跟蹤，及時地解決問題，執(zhí)行和完善監(jiān)督內部的物資財產(chǎn)。

服務與報業(yè)集團，全面實施預算管理，業(yè)務流程等方面的審計

預算管理是整合集團管理最佳工具，是集團整體目標的權責分配，包括報業(yè)集團日常的經(jīng)營業(yè)務，財務收支等活動，都必須納入預算范圍。內部審計機構的日常工作之一就是對報業(yè)業(yè)務流程進行審計。報業(yè)集團的經(jīng)營主要收入是報紙廣告，應該有效地對廣告價格、廣告結算方式、廣告收費范圍、廣告發(fā)稿等方面進行審計；報紙發(fā)行的收入所占比例越來越低，而報紙的發(fā)行不僅是發(fā)行收入，應通過發(fā)行占領讀者市場，贏得相應的讀者客戶，內部審計應著重審計宣傳、運輸、傳遞、通知印數(shù)等方面；印刷是報紙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的重要部分，它的好壞直接影響這報紙的銷量效果等，因此，內部審計應該注重內部印刷、控制技術、方法等方面的審計工作；增值型服務收入是報業(yè)行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，內部審計應該側重監(jiān)管新興業(yè)務的規(guī)范性、合法性、效益性等方面；在對集團經(jīng)營活動進行內部審計的同時，還要對存在的有償新聞進行適度的關注，以此保障完整的集團效益。

進行領導經(jīng)濟責任與離任的審計

可以根據(jù)集團內部審計對各個經(jīng)營單位或者下屬單位制定的經(jīng)濟管理責任及績效考核的目標，以財務為主，建立事前和事中的審計體制，通過分析管理者在職期間財務收支的情況和財務活動的真實性，總結領導團隊是否真正履行了經(jīng)濟責任，是否嚴格遵守了清正廉潔等職業(yè)道德，并進行監(jiān)督、評價、填補漏洞，不要等出了問題再審計，發(fā)現(xiàn)問題就要及時地提醒管理者，避免集團的利益受到損害，改善集團內部、增強企業(yè)的抗風險能力、提高集團的經(jīng)濟效益。

結語

內部審計在報業(yè)集團風險控制和經(jīng)營活動中有著極其重要的作用，監(jiān)督集團內部控制的運行情況和完善程度，是內部控制中不可或缺的組成部分。因而，集團要不斷地完善內部控制制度、審計規(guī)章制度，這樣才能有效地協(xié)調、管控集團內部財務管理和會計核算，才能充分地發(fā)揮出報業(yè)集團經(jīng)營管理中內部審計的重要作用。

（作者單位：長沙晚報報業(yè)集團）

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