“營改增”全面推行對會計與稅務(wù)籌劃影響探討

陳一陽

[摘 要] “營改增”在全國范圍之內(nèi)推廣之后，給國家與企業(yè)帶來諸多好處，但是，也會對于會計以及稅務(wù)籌劃造成一定影響。文章主要是關(guān)于“營改增”全面推行對會計與稅務(wù)籌劃影響的探討，以供相關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行參考、借鑒。

[關(guān)鍵詞] “營改增”；全面推行；會計；稅務(wù)籌劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 005

[中圖分類號] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）23- 0014- 02

0 前 言

營改增政策全面推廣以及實施之后，對于社會各行各業(yè)都造成了一定影響。尤其是對于企業(yè)會計以及稅務(wù)籌劃造成了一定的影響。對于企業(yè)而言，為了促使自身健康、穩(wěn)定發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理，切實做好稅務(wù)籌劃以及會計工作。營改增稅制改革之后，將會對稅務(wù)籌劃以及會計工作造成影響，以下進(jìn)行詳細(xì)論述。

1 營改增稅收政策對企業(yè)會計工作影響

目前，相對于以往而言，我國經(jīng)濟(jì)增長速度正在逐漸減緩，同時經(jīng)濟(jì)方面面臨著一定下行壓力，對此，應(yīng)當(dāng)采取有效的方式促使經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)增長，有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力。當(dāng)前形勢如何促使企業(yè)負(fù)擔(dān)得到降低以及采取何種方式促使企業(yè)能夠?qū)a(chǎn)能提高，與此同時，還需要分析采取何種方式促使當(dāng)前企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新生產(chǎn)等。以上問題都值得進(jìn)行深入思考和研究，同時對于實現(xiàn)企業(yè)健康以及穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

另外，以上問題也是我國政府需要重點考慮的話題。對于政府而言，應(yīng)當(dāng)探究采取何種方針以及政策才能促使納稅人員以及企業(yè)生產(chǎn)積極性得到提高，從而能夠促使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促使社會總體生產(chǎn)能力以及技術(shù)水平得到大幅度提升。對于目前政府而言，應(yīng)當(dāng)對于現(xiàn)實情況進(jìn)行分析，確定有效以及合理政策，促使企業(yè)可以實現(xiàn)健康生產(chǎn)以及正常穩(wěn)定運行，提升社會生產(chǎn)力水平，更新企業(yè)產(chǎn)業(yè)以及促使生產(chǎn)技術(shù)得到發(fā)展。

其中，全國范圍內(nèi)實現(xiàn)營改增政策將對于企業(yè)的成本核算方面造成一定影響。主要影響包括以下幾個方面。

第一，營改增稅收政策全國進(jìn)行推廣、實施之后，必然會對于企業(yè)稅金抵扣范圍造成一定程度影響，營改增政策得到推廣、實施之后企業(yè)某些部分稅金可以和銷項實現(xiàn)抵扣，所以，這樣就能促使企業(yè)的繳納稅額得到一定程度下降，縮減企業(yè)經(jīng)營成本。同時也能促使成本核算方面更加具備準(zhǔn)確性，進(jìn)而促使成本核算真實性以及可靠性得到提升。

第二，營改增政策實施之后必然促使企業(yè)財務(wù)工作內(nèi)容得到一定程度增加。營改增稅制改革之后，對于企業(yè)而言需要對會計工作進(jìn)行重新規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督以及管理，同時需要在企業(yè)形成監(jiān)督以及核算機(jī)制，對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。另外，企業(yè)內(nèi)部還需要建立、健全財務(wù)管理制度，針對財務(wù)預(yù)算以及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行必要優(yōu)化和調(diào)整，促使企業(yè)的財務(wù)工作水平以及工作效率更高。

2 營改增稅收政策對稅務(wù)籌劃影響分析

2.1 發(fā)票、納稅人身份以及稅率

營改增稅收政策全面落實之后將會對當(dāng)前稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一定影響，營改增稅收政策推廣大致半年時間左右，稅務(wù)監(jiān)管部門就對當(dāng)前稅務(wù)工作進(jìn)行強(qiáng)化。對于增值稅發(fā)票流通以及使用進(jìn)行更加嚴(yán)格管理、控制。對于當(dāng)前企業(yè)而言，財務(wù)管理方面將會變得更加透明。

營改增稅收政策實施之前，如果某人需要申報營業(yè)稅，稅收人身份一欄通常包括了扣繳義務(wù)人以及納稅義務(wù)人等兩個方面。但是，在營改增稅收政策推行以及落實了之后，情況發(fā)生了一定的改變，稅收身份人一欄主要包括扣繳義務(wù)人、小規(guī)模納稅人以及一般納稅人。除此之外，會計核算、納稅申報以及發(fā)票管控等程序方面還存在著較大差異性，這就需要企業(yè)做出必要優(yōu)化以及調(diào)整。對于企業(yè)而言，需要遵循自身會計核算原則，根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模以及產(chǎn)品特點，對于納稅身份進(jìn)行科學(xué)以及合理確定。這樣能夠促使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險得到一定程度降低。

另外，企業(yè)可以對稅收進(jìn)行合理和科學(xué)籌劃。營改增政策實施之后。由于增值稅稅率會產(chǎn)生一定差異，在申報程序方面以及核算方面必然會出現(xiàn)一定差異性，對于企業(yè)而言需要在生產(chǎn)設(shè)備以及固定資產(chǎn)方面繳納稅收，因此，應(yīng)當(dāng)和納稅人保持密切合作，得到較多進(jìn)項抵扣憑證，這樣能夠促使企業(yè)所繳稅額一定程度減少，從而促使企業(yè)實現(xiàn)合理避稅，縮減企業(yè)成本以及促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭能力，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 抵扣以及優(yōu)惠政策

對于目前企業(yè)而言，為了促使經(jīng)營效果更加良好，常常需要加強(qiáng)新品研發(fā)以及做好廣告宣傳方面工作。為了提升工作質(zhì)量以及工作效果，就需要支付大筆資金運用在產(chǎn)品宣傳方面。營改增稅制改革之前，企業(yè)和廣告公司業(yè)務(wù)往來過程當(dāng)中無法對于稅款實現(xiàn)抵扣，但是，在全國范圍內(nèi)推廣營改增政策之后，情況大為改變，企業(yè)廣告業(yè)務(wù)這一方面就可以實現(xiàn)一定抵扣稅款，所以推行營改增之后，一定程度上就可以縮減企業(yè)稅款，進(jìn)而促使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營成本得到一定程度降低。

另外，企業(yè)在營改增政策推行之后，相關(guān)業(yè)務(wù)納稅得到了一定程度簡化，全國范圍之內(nèi)推廣營改增稅收政策之前，對于企業(yè)而言，常常存在業(yè)務(wù)相互混合以及業(yè)務(wù)兼營情況，這樣就導(dǎo)致營業(yè)稅和增值稅兩方面繳納混淆。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)征稅過程當(dāng)中很容易出現(xiàn)科目混淆問題，這樣就不利于企業(yè)的健康發(fā)展以及穩(wěn)定追收稅款。但是，全國范圍之內(nèi)推行營改增政策之后。上述問題就不會再次發(fā)生，這對于促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

除此之外，對于某些出口制造類型企業(yè)而言，推行營改增的政策促使其更好發(fā)展，政策上也得到更大優(yōu)惠。比如，營改增稅收政策實行之后，對于出口制造企業(yè)而言就具備更大的優(yōu)惠條件，這類型企業(yè)有零稅率優(yōu)惠，所以營改增政策對于出口制造類型企業(yè)而言無疑是一項重大利好，能夠促使出口制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)更加減輕，縮減企業(yè)經(jīng)營成本，對于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展都具有重大價值。

3 全面實施營改增政策后企業(yè)財務(wù)工作思路

在全國范圍之內(nèi)推行營改增稅收政策之后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于稅收政策的研究、加強(qiáng)財務(wù)管理以及落實財務(wù)行動，這樣就可以充分利用好政策優(yōu)惠，減少繳納額，從而縮減開支，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 加強(qiáng)對于稅收政策的研究

全國范圍之內(nèi)推廣以及實施營改增政策之后，對于會計人員而言應(yīng)當(dāng)充分研究以及學(xué)習(xí)政策內(nèi)容，分析政策的細(xì)節(jié)，尤其對于各項政策優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入，雖然我國制造業(yè)得到一定程度發(fā)展，但是，目前技術(shù)相對于西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)而言還不夠先進(jìn)，技術(shù)水平相對落后，為了提升經(jīng)濟(jì)效益就需要加強(qiáng)科學(xué)研究，促使技術(shù)水平提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用好稅制改革政策，促使研發(fā)費用可以通過使用進(jìn)項稅額實現(xiàn)一定程度抵扣，這樣，可以縮減企業(yè)的繳納稅額，促使企業(yè)實際研發(fā)成本得到一定程度降低，能夠鼓勵企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新以及研發(fā)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及技術(shù)水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)財務(wù)管理以及落實財務(wù)行動

目前國內(nèi)市場競爭比較激烈，企業(yè)面臨著較大競爭壓力。對于政府而言需要加強(qiáng)企業(yè)以及市場引導(dǎo)，促使以市場需求為主可以逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣┙o側(cè)管理為主，通過政府引導(dǎo)，從而促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級以及分工更為細(xì)化，同時，要求企業(yè)實現(xiàn)自主創(chuàng)新，加強(qiáng)對技術(shù)的研究，從而促使技術(shù)水平得到提升；與此同時，還需要促使產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)具備較高含金量，提升產(chǎn)品附加價值。企業(yè)實際生產(chǎn)當(dāng)中增值稅應(yīng)當(dāng)逐漸增加。在企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行管理的過程之中，應(yīng)當(dāng)運用科學(xué)以及科學(xué)的方式，利用好政府政策以及各項稅收優(yōu)惠政策，對稅收政策以及優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的研究以及思考，根據(jù)自身實際情況以及現(xiàn)實條件對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分籌劃。例如，如果企業(yè)現(xiàn)實情況之下需要購置一定固定資產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，就應(yīng)當(dāng)對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇，在選擇供應(yīng)商的過程當(dāng)中就可以考慮稅收是否可以實現(xiàn)一定程度抵扣，如果增值稅可以抵扣就應(yīng)當(dāng)選擇該供應(yīng)商，可以縮減企業(yè)繳稅額度促使企業(yè)發(fā)揮營改增政策優(yōu)勢，實現(xiàn)部分稅額抵扣?？s減企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，以及促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié) 語

綜上所述，營改增政策是當(dāng)前新型稅收政策，對于企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展都會產(chǎn)生重大影響，尤其會對企業(yè)會計管理工作以及稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生影響。營改增政策實施之后，對于企業(yè)而言應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收政策研究，通過采取合理方式進(jìn)行避稅，能夠抵扣的項目盡量抵扣，加強(qiáng)對于各項優(yōu)惠政策的研究，利用好優(yōu)惠政策，從而減少繳稅額，促使經(jīng)營生產(chǎn)成本一定程度降低，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可以實現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]張澤龍.探析“營改增”全面推開對會計與稅務(wù)籌劃影響[J].納稅，2018（9）：22.

[2]崔鵬.全面推開“營改增”及其對會計與稅務(wù)籌劃的影響[J].中國管理信息化，2017，20（10）：42-43.

[3]王華娟.論全面推行營改增及其對會計與稅務(wù)籌劃的影響[J].會計師，2016（22）：37-38.

[4]高清軍.探討“營改增”全面推行對會計與稅務(wù)籌劃影響[J].財會學(xué)習(xí)，2016（21）：180.

[5]施羚爽.論全面推開“營改增”及其對會計與稅務(wù)籌劃的影響[J].現(xiàn)代國企研究，2016（18）：41.

[6]蓋地.全面推開“營改增”及其對會計與稅務(wù)籌劃影響探析[J].會計之友，2016（14）：91-97.