建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效

陶云

【摘 要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國開始了城市化進程，同時也促使建筑行業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)成為我國經(jīng)濟建設(shè)中的支柱型產(chǎn)業(yè)。建筑業(yè)在我國的企業(yè)中屬于自主經(jīng)營，無論盈利還是虧損都是由企業(yè)內(nèi)部負責，并且獨立進行經(jīng)濟核算的經(jīng)濟實體，建筑業(yè)最終的目的是追求所得利益的最大化。建筑施工單位的所得稅可以通過對納稅的籌劃進行減少納稅有增益的效果，這對建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。本文從建筑施工企業(yè)所得稅對納稅籌劃的效果的增益效果進行論述，并分析了施工企業(yè)所得稅進行納稅籌劃相應注意的問題。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；所得稅；納稅籌劃

一、前言

中國進行經(jīng)濟一體化改革體制的發(fā)展進一步深化，建筑行業(yè)的市場也日益激烈，為了在不斷激烈競爭的市場中能夠有一方立足之地，施工企業(yè)不得不提高自己企業(yè)的經(jīng)濟效益。這就需要企業(yè)不斷進行內(nèi)部改革增加自己的經(jīng)濟利益，并且在獲取利益的同時降低施工中的所消耗的成本。而企業(yè)生產(chǎn)過程中，必不可少的成本便是國家稅收，而對于企業(yè)來說，企業(yè)的所得稅就是建筑施工稅收的主要來源，同時這也對企業(yè)今后的經(jīng)營與發(fā)展有著重要的作用。近幾年，我國對稅收逐漸開始重視，也不斷地進行稅收機制的改革及完善，稅收的進行管理的水準也在不斷的提高，而對于建筑施工企業(yè)對所得稅的納稅籌劃進行良好的規(guī)劃，同時也對企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)發(fā)展的競爭力奠定了基礎(chǔ)。

二、施工企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

納稅籌劃是指企業(yè)在納稅之前，在遵守法律的前提下，納稅的主體經(jīng)過不同的經(jīng)營或者投資的活動等事項進行事先的安排，只是為了減輕或是免除施工企業(yè)所納稅的負擔而進行的一系列的活動。納稅籌劃主要包括三個方面：一是納稅籌劃必須在遵守法規(guī)的前提下進行的財務上的安排；二是法律法規(guī)難免會有一定的疏忽，有時國家也會針對稅收推出一定的優(yōu)惠政策，而納稅籌劃就是利用這些來實施；三是納稅籌劃的主要目的就是減輕企業(yè)稅收的負擔。首先承諾納稅籌劃不同于偷稅和避稅，它是合理的也是合法的。

建筑施工企業(yè)主要的工作是對道路、房屋等土木工程的建設(shè)，而建設(shè)道路房屋不同于整修，這是需要很長的時間，其周期很長，而在建筑過程中所使用的物資的價格也是在不斷的變化，這些都需要很大的資金進行周轉(zhuǎn)。這就導致建筑施工企業(yè)所有投資的回收期變得很長，而現(xiàn)金也是流入的慢，流出的卻很快，同樣會使得建筑施工企業(yè)擁有很大的資金壓力。而企業(yè)的所得稅是直接影響到企業(yè)利潤多少的稅，企業(yè)的所得稅在企業(yè)所有稅款中占的最多，所以企業(yè)所得稅的多少與企業(yè)盈利的多少有著直接的關(guān)系。因此，可以通過合理合法的納稅籌劃來提高企業(yè)的效益，企業(yè)通過納稅籌劃主要有以下好處：一是建筑施工企業(yè)通過納稅籌劃，可以在法律允許的時限內(nèi)推遲繳納稅費，施工企業(yè)的資金流動量機會增大，減少壓力；二是這種合理合法的納稅籌劃，可以使施工企業(yè)不至于為了周轉(zhuǎn)資金而偷稅漏稅，免除犯法的幾率，同時也提高了企業(yè)在市場上的競爭能力。

三、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃策略

1.遵守所得稅納稅籌劃的原則

對于建筑施工企業(yè)進行所得稅納稅籌劃應遵守以下幾原則：（1）合法原則，企業(yè)進行納稅籌劃不僅僅是為了度過眼前的難關(guān)，而且對企業(yè)未來的發(fā)展也有很大幫助，而在此過程中，只有遵守法律法規(guī)，才能保障企業(yè)的利益不會受到損害，同時企業(yè)也不會有名譽上損害在實現(xiàn)局部利益的同時促成長遠的發(fā)展；（2）合理原則，在節(jié)省納稅的同時要關(guān)注其是否合理是否平衡的控制了各項節(jié)稅的比例；（3）平衡收益與風險關(guān)系的原則，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌不是一時的，需要長期規(guī)劃，一般會受到國家相關(guān)的經(jīng)濟政策的影響，所以存在一定的風險，而面臨風險施工企業(yè)也應該及時作出調(diào)整，因此，施工企業(yè)應對企業(yè)面臨的風險和收益進行平衡，從而保障企業(yè)利益的最大化；（4）規(guī)劃原則，也就是說具有規(guī)劃性，納稅統(tǒng)籌要在企業(yè)進行納稅之前進行統(tǒng)籌；（5）具有系統(tǒng)性原則，納稅統(tǒng)籌的規(guī)劃要全面系統(tǒng)，保證參與人員的完整性，從而確保納稅統(tǒng)籌的順利實施。

2.將施工企業(yè)的固有資產(chǎn)劃入籌劃中

建筑施工企業(yè)所有資產(chǎn)中占比額最大的應該就是企業(yè)的固定資產(chǎn)，也就是說固定資產(chǎn)是企業(yè)實施納稅籌劃的重點。對于企業(yè)的固定資產(chǎn)進行籌劃主要是通過以下幾種方法：（1）折舊方法。針對企業(yè)固定的資產(chǎn)折舊方法主要有年限折舊法和加速折舊法，不同的折舊方法使得企業(yè)固定資產(chǎn)分攤的各期成本也不同。（2）折舊年限。我國的稅法對固定的資產(chǎn)進行折舊時是有最低年限的規(guī)定的，最低年限的計算方法是剩余使用年限的60%。這種方法也可以使企業(yè)在當期減少對稅費的繳納。（3）凈殘值的估計。凈殘值預計的值越小，企業(yè)所交納的稅費就會越少，所以在對固定資產(chǎn)進行凈殘值估計時，建筑施工企業(yè)盡可能降低對于凈殘值的估計值。

3.對于施工企業(yè)的收入進行籌劃

根據(jù)相關(guān)稅法，對于施工期超過一年的施工單位，繳納的稅費可以根據(jù)當年完成的量所得的收入進行稅費的繳納，為了減輕企業(yè)財務上的壓力，推遲稅費的繳納，對施工企業(yè)當年的收入進行合理的籌劃格外重要。

4.對費用的支出進行籌劃

建筑施工企業(yè)的所得稅不僅和企業(yè)的收入有關(guān)，和企業(yè)的費用支出也有著很大的關(guān)系，企業(yè)費用支出的數(shù)額和時間長短對于企業(yè)應繳納的稅費也有直接的影響。

5.充分利用稅收優(yōu)惠政策

一般企業(yè)的所得稅國家會有扣除項目以及抵減等不同的減收稅費的政策，施工企業(yè)只要盡可能的利用這些優(yōu)惠政策，就可以獲取減免稅費的機會。

四、結(jié)束語

總而言之，隨之城鎮(zhèn)化進度的不斷加大，我國建筑施工企業(yè)面臨著風險和機遇并存的狀況，在面臨著巨額的利潤的同時，切記要遵法守法，合理的利用納稅籌劃機制來減少應納稅導致的企業(yè)財務壓力，促使企業(yè)實現(xiàn)利潤的最大化。

參考文獻：

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