試析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式

摘 要：大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)促使各行各業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生了巨大的改變，同時(shí)也就不可避免地會(huì)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展造成一定的影響，促使審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)模式到數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。但由于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的使用時(shí)間較短，其在運(yùn)行過(guò)程中依然存在著一定的缺陷需要予以完善，因此本文在對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式特征進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)其優(yōu)化開(kāi)展提出了幾點(diǎn)措施建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)環(huán)境；數(shù)據(jù)式審計(jì)模式；具體特征；優(yōu)化策略

大數(shù)據(jù)環(huán)境的出現(xiàn)歸根到底是電子信息技術(shù)發(fā)展的結(jié)果，因此在這一環(huán)境背景下，審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)的是由紙質(zhì)賬目數(shù)據(jù)向電子賬目數(shù)據(jù)的改變，并因此而稱之為數(shù)據(jù)式審計(jì)模式。在我國(guó)，包括《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》在內(nèi)的相關(guān)法律條文規(guī)定，當(dāng)代審計(jì)工作的開(kāi)展為了與時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)應(yīng)當(dāng)積極與大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行充分結(jié)合，因此推進(jìn)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的發(fā)展是國(guó)家審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中的重要任務(wù)之一。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的具體特征

（一）審計(jì)程序系統(tǒng)化

就以往的審計(jì)工作開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，審計(jì)工作的開(kāi)展往往呈現(xiàn)出一定的階段性特征， 審計(jì)過(guò)程中的各環(huán)節(jié)并未實(shí)現(xiàn)較好的連貫及接洽，由此不僅導(dǎo)致審計(jì)工作各環(huán)節(jié)時(shí)間信息溝通不夠通暢，而且制約了審計(jì)工作效率的提高。而數(shù)據(jù)式審計(jì)模式則對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式的這一缺陷作出了突破。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式通過(guò)建立一定的審計(jì)分析模型及中間表，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的一體化，并通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行追蹤審計(jì)以進(jìn)一步減少審計(jì)工作的紕漏，最后再結(jié)合實(shí)際的情況及相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)，總的來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)過(guò)程中一體化及系統(tǒng)化。

（二）審計(jì)內(nèi)容寬泛化

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)不僅促使審計(jì)模式發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變，而且由于其高效的信息傳播功能而使得審計(jì)工作通過(guò)各部門的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)深入到各個(gè)公共管理的領(lǐng)域當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)內(nèi)容的寬泛化。這種內(nèi)容的寬泛化給審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了極大的便利。首先就受審計(jì)對(duì)象信息的收集來(lái)說(shuō)，受審計(jì)對(duì)象可以通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)信息的傳遞，大大提高了審計(jì)資料的收集效率，并且避免了人工操作過(guò)程中可能出現(xiàn)的諸多失誤；其次，信息系統(tǒng)的廣泛使用可以幫助審計(jì)部門對(duì)政府機(jī)關(guān)底層未處理信息進(jìn)行收集審計(jì)，由此最大程度上保障了審計(jì)資料信息的真實(shí)性和可靠性，提高了審計(jì)工作的開(kāi)展效率。

（三）審計(jì)方式智能化

在傳統(tǒng)的審計(jì)模式當(dāng)中，審計(jì)資料的提取主要通過(guò)抽樣法、詳查法、分析測(cè)試法等方法實(shí)現(xiàn)，但是隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的帶來(lái)，審計(jì)的方法已經(jīng)不再是受關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)部門往往更為還總是數(shù)據(jù)的分析過(guò)程。而傳統(tǒng)的審計(jì)方法僅能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集處理而無(wú)法進(jìn)行高效分析，因而傳統(tǒng)的審計(jì)模式被數(shù)據(jù)式審計(jì)模式所取代。隨之出現(xiàn)的是與數(shù)據(jù)式審計(jì)模式相適應(yīng)的各種智能化數(shù)據(jù)分析軟件的數(shù)據(jù)，其不僅具有傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集方法所具有的信息資料收集功能，而且能綜合多年的審計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)受審計(jì)對(duì)象的行為進(jìn)行綜合深入的分析，從而使得其中存在的一些規(guī)律得以顯現(xiàn)，為政府決策的作出提供一定的參考依據(jù)。

（四）審計(jì)程序靈活化

傳統(tǒng)審計(jì)模式由于受到信息收集效率及審計(jì)分析效率的影響，其審計(jì)程序往往呈現(xiàn)出固定的模式以保障審計(jì)工作按部就班地進(jìn)行。具體地來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的審計(jì)模式包絡(luò)審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及審計(jì)終結(jié)三個(gè)明確的階段。而數(shù)據(jù)式審計(jì)模式方式的審計(jì)程序與傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)程序存在明顯的區(qū)別，由于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式具有靈活、高效、智能的特征，因此其審計(jì)速率高，無(wú)需按照僵化程序即可隨時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作。因而數(shù)據(jù)式審計(jì)模式過(guò)程中模糊了審前調(diào)查及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)程序的靈活化及審計(jì)時(shí)間的節(jié)約化。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式優(yōu)化策略

（一）調(diào)整數(shù)據(jù)式審計(jì)流程及相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置

結(jié)合上文所述的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的幾點(diǎn)主要特征可知，其審計(jì)程序階段較為模糊，但總的來(lái)說(shuō)可以概括為四個(gè)過(guò)程，即審計(jì)準(zhǔn)備、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)報(bào)告。其中審計(jì)準(zhǔn)備與審計(jì)調(diào)查階段的主要區(qū)別在于是否對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，而在審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中則需要利用審計(jì)專業(yè)人員將數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)行為予以聯(lián)系以進(jìn)行分析與總結(jié)，從而完成對(duì)數(shù)據(jù)的深入分析，為審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)提供一定的依據(jù)。此外，本文認(rèn)為優(yōu)化大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也是實(shí)現(xiàn)其工作效率優(yōu)化的重要手段之一。這是由于審計(jì)模式的變化必將導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中各部門工作職責(zé)的變化，因此為了促使各部門及各崗位之間更好地接洽工作，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置的適當(dāng)調(diào)節(jié)是十分必要的。

（二）建立健全數(shù)據(jù)式審計(jì)模式數(shù)據(jù)管理中心

除了完善數(shù)據(jù)式審計(jì)流程并優(yōu)化相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置之外，建立健全數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的數(shù)據(jù)管理中心也是優(yōu)化其實(shí)施效果的重要方式之一。這是由于審計(jì)工作的主要功能是對(duì)國(guó)家行為進(jìn)行審查和監(jiān)督，因而相關(guān)信息的收集與管理就在這一過(guò)程中起著十分重要的作用。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使得數(shù)據(jù)爆炸現(xiàn)象也開(kāi)始顯現(xiàn)，因此在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中也就勢(shì)必需要收集并處理更多的信息，而通過(guò)數(shù)據(jù)管理中心對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一化、格式化的管理是保障數(shù)據(jù)完整性和使用便捷性的重要手段。因此本文認(rèn)為，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)覆蓋全行業(yè)、全層面的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心，以充分避免審計(jì)過(guò)程中信息不對(duì)稱問(wèn)題的出現(xiàn)，提高審計(jì)工作的開(kāi)展水平。

（三）審計(jì)工作積極為政府決策數(shù)據(jù)需求服務(wù)

審計(jì)工作的開(kāi)展的主要目的雖然是為了規(guī)范國(guó)家行為，但究其根本是為了人民服務(wù)的。因而為了使得人們?cè)诟玫恼攮h(huán)境下生活，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)積極利用自身所收集的數(shù)據(jù)信息為政府的各項(xiàng)決策服務(wù)。具體地來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)先對(duì)各行業(yè)及各階層的信息進(jìn)行綜合分析處理，將其處理成為政府決策過(guò)程中所需要的信息形式，以便于政府決策過(guò)程中的直接利用。此外，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的智能化特征使得其能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方位、多渠道的分析，由此可以幫助政府更全面的認(rèn)識(shí)和了解各方面的信息，對(duì)提高決策的科學(xué)性具有重要意義。

三、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)促使政府審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)審計(jì)模式向數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，因此在這一過(guò)程中相關(guān)部門必須充分把握數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的主要特征，并通過(guò)各方面的舉措對(duì)其予以不斷優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的進(jìn)一步發(fā)展，為政府科學(xué)決策的作出提供盡可能多的支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]周璇.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式[J].納稅，2018，12（28）：186.

[2]張紹梅.大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（13）：112.

[3]鄭偉，張立民，楊莉.試析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式[J].審計(jì)研究，2016（04）：20-27.

作者簡(jiǎn)介：

徐亞軍，出生年月：198606，性別：女，民族：漢，籍貫：浙江臺(tái)州臨海市，學(xué)歷：本科，研究方向：審計(jì).