煤化工企業(yè)稅務(wù)管理中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

摘 要：結(jié)合信息不對(duì)稱(chēng)給稅務(wù)管理帶來(lái)的危害，本文從稅收征繳、稅收管理和稅收籌劃三方面對(duì)煤化工企業(yè)稅務(wù)管理中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題展開(kāi)了分析，并提出了問(wèn)題的解決對(duì)策，從而為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

關(guān)鍵詞：煤化工企業(yè)；稅務(wù)管理；信息不對(duì)稱(chēng)

引言：在稅務(wù)管理方面，煤化工企業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，存在較多信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，給稅收征收和企業(yè)稅收籌劃都帶來(lái)了一定難度。解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，才能在保障國(guó)家稅收的同時(shí)，使政府效能得到提升，較好的推動(dòng)煤化工企業(yè)的發(fā)展。因此，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)煤化工企業(yè)稅務(wù)管理中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題分析，以便使煤化工企業(yè)稅務(wù)管理工作得到更好的開(kāi)展。

一、信息不對(duì)稱(chēng)及其稅務(wù)管理危害

所謂的信息不對(duì)稱(chēng)，其實(shí)就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中部分參與人員掌握其他參與人無(wú)法掌握的信息，以至于掌握信息的人常常處于有利地位，無(wú)法掌握信息的人則處于不利地位[1]。從稅務(wù)管理角度來(lái)看，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)和納稅人之間往往存在信息不對(duì)稱(chēng)的情況，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定納稅人真實(shí)情況，納稅人對(duì)稅法的掌握也存在差異。而在稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)掌握充分信息的情況下，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)可能做出逆向選擇，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)擁有不同獲利能力納稅人進(jìn)行識(shí)別時(shí)，企業(yè)為獲得有利競(jìng)爭(zhēng)地位，會(huì)按照獲利程度較低的水平進(jìn)行稅收的繳納。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，未能充分掌握稅法，則給稅務(wù)機(jī)關(guān)利用手中權(quán)力人為創(chuàng)造租金提供的機(jī)會(huì)，促使企業(yè)無(wú)法通過(guò)合理稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅收，繼而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)一定損失。由此可見(jiàn)，信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的存在，不利于稅務(wù)管理工作的合法、有序開(kāi)展。

二、煤化工企業(yè)稅務(wù)管理的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題分析

煤化工企業(yè)作為資源消耗型企業(yè)，在資源日漸減少、相關(guān)稅收法規(guī)更加細(xì)致的情況下，整體經(jīng)濟(jì)水平不斷下滑，面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力開(kāi)始尋求降低稅務(wù)管理成本的途徑，承擔(dān)較高的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。而信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的存在，則使得煤化工企業(yè)稅務(wù)管理面臨著較大困境。

（一）稅收征繳中信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

煤化工企業(yè)通常擁有較高的集團(tuán)程度，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要完成復(fù)雜關(guān)聯(lián)交易。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)講，只能通過(guò)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等材料獲得相關(guān)信息，很難得到企業(yè)其他業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)數(shù)據(jù)資料，所以在定價(jià)調(diào)查、股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查等工作難以進(jìn)行取證，給稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)反避稅工作帶來(lái)了較大難度。按照國(guó)家法規(guī)，納稅人在報(bào)送稅收資料時(shí)，出于商業(yè)保密的考慮，信息披露較為謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握企業(yè)資產(chǎn)及核算等信息，因此難以確定企業(yè)現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。相較于稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅收繳納上，煤化工企業(yè)更具信息優(yōu)勢(shì)，可以結(jié)合自身對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了解繳納稅收。所以在稅收征繳期間，受這些因素的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作相對(duì)被動(dòng)，給納稅人偷稅、漏稅提供了機(jī)會(huì)。

（二）稅收管理中信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

一些煤化工企業(yè)屬于國(guó)企，甚至為中央直屬企業(yè)，擁有較高行政級(jí)別，與負(fù)責(zé)管理企業(yè)稅收的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在地位不對(duì)等的情況。所以在企業(yè)稅收管理時(shí)，基層機(jī)關(guān)可能遭遇涉稅業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部級(jí)別更高的情況，導(dǎo)致日常工作的開(kāi)展遭遇困難。因?yàn)樵诙愂諜C(jī)關(guān)內(nèi)部，包含有國(guó)稅、地稅和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，之間存在復(fù)雜的委托關(guān)系，彼此之間同樣存在信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。相較于上級(jí)機(jī)關(guān)，下級(jí)機(jī)關(guān)掌握的征稅信息更多，但是掌握的稅法信息較少，只能根據(jù)自身管轄稅種和納稅人信息進(jìn)行稅收管理。而大型煤化工企業(yè)可能通過(guò)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得稅法信息，在面向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)則會(huì)借助社會(huì)影響力施加壓力，繼而導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)威性被削弱，難以有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理。

（三）稅收籌劃中信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

煤化工企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以合法、合理的減少企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)。但是對(duì)一些小型煤化工企業(yè)來(lái)講，需要掌握的稅收法律法規(guī)知識(shí)過(guò)于繁瑣和龐大，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程較為復(fù)雜。在新政策不斷出臺(tái)的情況下，企業(yè)未能建立稅收法律法規(guī)知識(shí)庫(kù)，也難以以及時(shí)完成稅務(wù)知識(shí)的更新，面對(duì)稅企爭(zhēng)議時(shí)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)自身情況的有效反映，難以利用優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃，繼而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理成本不斷加大。此外，在稅收籌劃過(guò)程中，由于各地稅收管理制度存在差異，一些國(guó)家出臺(tái)的新規(guī)在地方實(shí)施具有滯后性，所以在稅收籌劃中企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就要面臨嚴(yán)重的稅務(wù)懲罰，繼而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此在煤化工企業(yè)稅收籌劃方面，企業(yè)將因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)問(wèn)題的存在承擔(dān)較高稅務(wù)管理成本。

三、解決煤化工企業(yè)稅務(wù)管理信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善企業(yè)信息披露標(biāo)準(zhǔn)

在煤化工企業(yè)稅務(wù)管理方面，為減少稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，還要使企業(yè)信息披露標(biāo)準(zhǔn)得到完善，督促煤化工企業(yè)加強(qiáng)信息披露，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況。具體來(lái)講，就是由國(guó)家出臺(tái)相關(guān)法規(guī)法規(guī)，針對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)和信息披露提出指導(dǎo)意見(jiàn)，要求企業(yè)在《年度所得稅申報(bào)表》中做到如實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易和獨(dú)立交易的明細(xì)[2]。采取該種措施，則能使稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握納稅人真實(shí)情況，做出合理的征稅策略。因?yàn)槎悇?wù)管理的目標(biāo)，實(shí)際是制定能夠使納稅人傾向于依法納稅選擇的稅收策略。在掌握納稅人真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理部門(mén)可以制定能夠?qū){稅人產(chǎn)生激勵(lì)的稅收策略，從而通過(guò)提高納稅人的收入獲得更多的稅收，繼而實(shí)現(xiàn)征稅機(jī)關(guān)和納稅人各自效用的最大化。

（二）構(gòu)建統(tǒng)一稅收征管體系

針對(duì)稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，還應(yīng)完成統(tǒng)一稅收征管體系的構(gòu)建，以便使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠與煤化工企業(yè)保持平等對(duì)話關(guān)系，使上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間能保持良好溝通合作關(guān)系，共同開(kāi)展有效的稅務(wù)管理工作。建立該體系，可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以憑借企業(yè)稅號(hào)登錄稅務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記，提交納稅申報(bào)的資料信息。而各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也能利用體系進(jìn)行稅法信息交流，加強(qiáng)機(jī)關(guān)間的信息溝通和交換，促使國(guó)家新頒布的稅法規(guī)定能夠在各地得到盡快落實(shí)。采取該種措施，則能使各稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)崿F(xiàn)政務(wù)公開(kāi)，擴(kuò)大政務(wù)公告的范圍，明確政務(wù)管理內(nèi)容，通過(guò)實(shí)施陽(yáng)光辦稅杜絕貪污、腐敗問(wèn)題的滋生，繼而更好的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理。

（三）強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

對(duì)于煤化工企業(yè)來(lái)講，想要更好的掌握稅法信息，還應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。在稅收籌劃工作中，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的關(guān)注，稅務(wù)管理人員則應(yīng)了解和掌握相關(guān)新規(guī)，明確行業(yè)走勢(shì)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理資源要素的收集和規(guī)劃，建立企業(yè)稅務(wù)資源信息數(shù)據(jù)庫(kù)，做好新規(guī)的存檔。在此基礎(chǔ)上，為加強(qiáng)對(duì)國(guó)家新規(guī)的了解，明確地方稅務(wù)制度變更情況，需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，保持高效溝通，在稅收籌劃中積極聽(tīng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避，有效降低稅收成本[3]。此外，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息反饋機(jī)制的建立，規(guī)范的開(kāi)展稅收籌劃的溝通工作，確保相關(guān)工作得以有效開(kāi)展。

結(jié)論：在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，煤化工企業(yè)將面臨一定的發(fā)展困難，需要通過(guò)降低企業(yè)成本取得可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)成本為企業(yè)成本重要組成部分，但在實(shí)際管理時(shí)卻存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)較高的稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)，因此還應(yīng)加強(qiáng)問(wèn)題分析，以便采取有效措施推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

其格其（1990.10-），男，蒙古族，籍貫：內(nèi)蒙古通遼市，單位，神華包頭煤化工，研究方向：煤化工財(cái)務(wù)管理。