基于邯鄲農(nóng)行被盜引發(fā)的內(nèi)控思考

2007年4月份，邯鄲農(nóng)行金庫被盜，數(shù)額高達(dá)5100萬元，作為銀行這樣的一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的金融系統(tǒng)，如何來規(guī)避這種類似的風(fēng)險(xiǎn)，在我們感慨員工職業(yè)道德喪失的同時(shí)，我們還需反思一下邯鄲農(nóng)行內(nèi)控缺陷的嚴(yán)重問題。銀行如何讓員工高效率、合規(guī)的創(chuàng)造價(jià)值，必須依賴于內(nèi)部的管理與控制，本文通過剖析邯鄲銀行存在的內(nèi)控問題，總結(jié)了一些合理的建議，從而為銀行的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。.

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制在《我國內(nèi)部控制基本規(guī)范》當(dāng)中是這樣定義的，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，這個(gè)含義當(dāng)中包含四層意思，第一，內(nèi)控是全員參加，這里面不但有管理層，還有基層員工；第二，內(nèi)控是一個(gè)合理保證，基于一些固有的局限性，內(nèi)控不可能達(dá)到絕對(duì)保證有效；第三，內(nèi)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，去年內(nèi)控有效并不意味著今年的內(nèi)控是有效的，因?yàn)橛泻芏鄡?nèi)外部的變化可能會(huì)引起潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，例如國家法律、政策的變動(dòng)；經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)；技術(shù)的變化；消費(fèi)者的需求變化；治理結(jié)構(gòu)的變化；人員素質(zhì)的影響等。

內(nèi)控的發(fā)展歷程當(dāng)中，在第四歷程當(dāng)中將內(nèi)部控制劃分為5種要素，目前被廣泛采用，分別為內(nèi)控環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通以及監(jiān)控。

二、金庫被盜案背后的成因分析

（一）犯罪動(dòng)機(jī)

按照舞弊審計(jì)的三因素理論，任何人員發(fā)生犯罪事件的時(shí)候都是基于一定的壓力、機(jī)會(huì)以及自我合理化的因素當(dāng)中。通過剖析案件發(fā)生，我們不難發(fā)現(xiàn)農(nóng)行金庫兩名員工犯罪皆是因?yàn)橘€博，無論是打麻將或者博彩，那么都有一個(gè)共性的問題，就是資金上會(huì)有壓力，當(dāng)這兩人面臨著經(jīng)濟(jì)壓力時(shí)，就有了犯罪的動(dòng)機(jī)，作為農(nóng)行來說，對(duì)員工的忽視造成內(nèi)控環(huán)境中人力資源相關(guān)政策的缺失，沒有正確的引導(dǎo)就加大了兩人犯罪的機(jī)會(huì)。

（二）管理層監(jiān)督不力

作為農(nóng)行這樣一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的金融行業(yè)，定期檢查，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任這是基本的工作，但是在案例當(dāng)中，兩名金庫守庫員長達(dá)數(shù)月的犯罪，竟然沒有人發(fā)現(xiàn)，除了這兩人熟知銀行的漏洞之外，我們不免唏噓上下級(jí)的監(jiān)督的缺失問題。

如果當(dāng)時(shí)按照目前銀行每天主管查庫，每月主任查庫，每季度行長查庫，如果出現(xiàn)堅(jiān)守自盜行為，連帶處理責(zé)任，那3UTKMwenwjVWARUdleF7DQWriD5kzYJUxGemhNVfGuY=么案例當(dāng)中的行為在一定程度上就可以規(guī)避。即使農(nóng)行有完善的制度，但是不去實(shí)施，在實(shí)施的過程中沒有監(jiān)督的力度，那么這些所謂的制度就是一句空話。

（三）員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

案例當(dāng)中的兩名犯罪員工以及邯鄲農(nóng)行其他的員工沒有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，這就讓我們想到銀行除了職前培訓(xùn)之外，應(yīng)該注重職后的后續(xù)教育，這些教育包括知識(shí)層面，技能層面，同樣也包括銀行文化以及警示教育方面。人的犯罪行為往往就在一瞬間，剖析案例，我們發(fā)現(xiàn)作為國有四大行之一的農(nóng)行邯鄲分支，并沒有定期給員工召開現(xiàn)場培訓(xùn)或者網(wǎng)絡(luò)視頻培訓(xùn)進(jìn)行警示教育，所以風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺失直接決定著不能將風(fēng)險(xiǎn)的萌芽扼殺在搖籃里，從而給農(nóng)行乃至整個(gè)金融界敲響了警鐘。

三、針對(duì)邯鄲農(nóng)行內(nèi)控問題的相關(guān)建議

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

環(huán)境是銀行發(fā)展的基礎(chǔ)，如何優(yōu)化環(huán)境很重要，控制環(huán)境的好壞直接決定著銀行制度是否能“著地”。其中包括以下幾方面：企業(yè)文化、職責(zé)劃分、人力資源、公司組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)審制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、社會(huì)責(zé)任等。良好的環(huán)境控制是銀行人員組成是否合理以及其內(nèi)部系統(tǒng)完善的集中體現(xiàn)。

銀行在嚴(yán)把招聘關(guān)的同時(shí)，還要注重后期對(duì)人力的有效利用，更要重視建立公司的治理機(jī)構(gòu)，像臨柜經(jīng)辦人員和授權(quán)人員應(yīng)交由兩人分別執(zhí)行，并對(duì)網(wǎng)點(diǎn)主任和副主任做出要求，明確其監(jiān)督職能，保證網(wǎng)點(diǎn)所需資源的配備，這樣就能達(dá)到不相容崗位相分離，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的真正作用。同時(shí) ，要注重員工的人文關(guān)懷，作為領(lǐng)導(dǎo)層，要時(shí)刻關(guān)心員工的身心及家庭情況，要營造一個(gè)和諧的氛圍，從而在生活上對(duì)員工保證，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)上下級(jí)之間的監(jiān)督

銀行可以以適當(dāng)?shù)募?lì)和處罰機(jī)制來保證監(jiān)督的順利實(shí)行，首先在制度設(shè)計(jì)上就要明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，通過加大處罰力度來促進(jìn)監(jiān)督的完成，也要適當(dāng)給予先進(jìn)人員物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，樹立標(biāo)桿；高層領(lǐng)導(dǎo)者要處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，激發(fā)下一級(jí)員工主動(dòng)工作的積極性，高效率完成。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

基于風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，而且只要風(fēng)險(xiǎn)一發(fā)生，或多或少的都會(huì)帶來傷害。銀行的管理者就像領(lǐng)頭羊，他們帶領(lǐng)著員工前行和發(fā)展，只有他們有防范意識(shí)，銀行才會(huì)有實(shí)際的防范制度。因此，銀行經(jīng)營者要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，擺正心態(tài)，了解風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的存在，但是可以掌控的。經(jīng)營者更要認(rèn)識(shí)到銀行的生存遠(yuǎn)比發(fā)展更重要，不可以盲目地謀求高利潤、高發(fā)展而不顧一切的肆意增加貸款及信用卡，嚴(yán)把貸款以及信用卡審批流程，從一開始規(guī)避不良貸款及信用卡的發(fā)生。

光靠思想上的防范是不夠的，必須要結(jié)合銀行自身情況建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)外部的變化及時(shí)更改應(yīng)急預(yù)案，從而縮短應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間。一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制必須包含事前預(yù)測、事中分析和事后應(yīng)對(duì)。銀行應(yīng)按期模擬防爆、防盜等演練，時(shí)時(shí)刻刻提醒員工風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，鍛煉員工的反應(yīng)能力以及發(fā)生類似案件的處理能力。（作者單位為鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院）