中小企業(yè)財務(wù)管理問題分析

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

21世紀(jì)以來，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，我國企業(yè)發(fā)展有了廣闊的前景目前，我國企業(yè)的發(fā)展推動了國民經(jīng)濟(jì)的巨大進(jìn)步，社會經(jīng)濟(jì)取得了前所未有的成就，這其中中小企業(yè)也作出了重要貢獻(xiàn)。近些年，我國已注冊的中小企業(yè)數(shù)量已達(dá)1000多萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99 %，，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，然而，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)只貪圖眼前利益，單純追求市場占有率，忽視財務(wù)管理的重要作用，使得財務(wù)風(fēng)險加大，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不前或者陷入困境，給我國經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展帶來諸多不利影響。例如，一些企業(yè)中存在著財務(wù)管理制度不完善、管理者觀念落后、財會人員素質(zhì)不高、資金管理混亂、會計信息質(zhì)量低下等現(xiàn)象，這些都直接影響著企業(yè)的健康運(yùn)營。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）管理模式僵化，管理觀念陳舊

科學(xué)的管理決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）中小企業(yè)融資困難，資金嚴(yán)重不足

企業(yè)融資能力的強(qiáng)弱，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著不可小覷的作用。中小企業(yè)資金來源一般是合伙投資，資金多是業(yè)主自己積累或各方獨(dú)立籌借的。并且由于中小企業(yè)信息透明度差，可抵押資產(chǎn)少，使得的借貸信譽(yù)不如國有或者大中型企業(yè)高，企業(yè)的資金規(guī)模受到很大的限制，導(dǎo)致中小企業(yè)資金短缺，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、進(jìn)行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必須籌集所需資金。目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無門的現(xiàn)象。據(jù)資料顯示，中小企業(yè)貸款規(guī)模只占信貸總額的8%左右，其籌資難主要體現(xiàn)在：（1）缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織體系；（2）缺乏對中小企業(yè)發(fā)展的擔(dān)保機(jī)制；（3）缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險基金和直接融資渠道，中小企業(yè)尤其是民營中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券，也不能像BOT項目融資，更難像國有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。

（三）企業(yè)的投資不合理，而且具有風(fēng)險性

投資決策的正確與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展前景。隨著市場競爭的加劇， 不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，上了許多投資項目，但由于財務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證，致使中小企業(yè)決策者在面對企業(yè)正常運(yùn)作及成本風(fēng)險的問題時，往往追求短期利潤，為了讓企業(yè)經(jīng)營盡快的回收投資，承受最小的損失，在企業(yè)經(jīng)營活動的過程中偏重于短期性行為，只追求眼前利益，盲目投資，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略制定，以致企業(yè)投資方向錯誤，造成嚴(yán)重虧損，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”。

（四）財務(wù)內(nèi)部組織及監(jiān)控方面不完善

當(dāng)今財務(wù)組織管理的發(fā)展，出現(xiàn)一種整合的趨勢，不僅管理技術(shù)之間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢也日益明顯。一是財務(wù)管理內(nèi)部人員控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。缺乏健全有效的財務(wù)管理機(jī)制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。二是企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。三是財務(wù)管理職能無法發(fā)揮，重會計核算，輕財務(wù)管理。中小企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約，經(jīng)營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動量和結(jié)存量小，導(dǎo)致其會計業(yè)務(wù)相對單一，并使企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測、預(yù)算、檢查和分析等財務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真，會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。許多中小企業(yè)為達(dá)到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收人、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求者。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

（一）建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。產(chǎn)生現(xiàn)金風(fēng)險的主要原因有：過分注意利潤和銷售的增長，忽視現(xiàn)金管理；固定資產(chǎn)投資過多，使資金沉淀；不考慮條件和時機(jī)，盲目擴(kuò)張。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)理解利潤與現(xiàn)金以及現(xiàn)金與資產(chǎn)的區(qū)別；節(jié)約使用現(xiàn)金；監(jiān)控原材料、半成品、成品的庫存和應(yīng)收賬款的余額；經(jīng)常評估現(xiàn)金狀況，按季編制現(xiàn)金流量表。

（二）確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)風(fēng)險由萌生到擴(kuò)大，通常都會經(jīng)歷一個逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在此過程中，財務(wù)風(fēng)險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化，及時預(yù)報風(fēng)險信號，建立長期預(yù)警分析系統(tǒng)。當(dāng)可能損害企業(yè)財務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財務(wù)風(fēng)險的擴(kuò)大。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具代表性。獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。

（三）應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理工作

面對市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)具備高素質(zhì)的財會人員，加強(qiáng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)信息質(zhì)量。加強(qiáng)中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識增強(qiáng)了，不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。（作者單位為河南城建學(xué)院管理學(xué)院）