企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則及其應用

稅收是一個對于我們來說相對熟悉的詞匯，生活中絕大多數的人都與稅收有著這樣那樣的必然的聯(lián)系，個人工作中只要工資到達了一定的數額就會對其中相應的部分進行一定比例的稅收繳納。在企中同樣也是如此，企業(yè)要發(fā)展要取得進步就必然要進行生產活動，而進行生產活動的過程中也發(fā)生了納稅行為，企業(yè)往往需要繳納各種不同的稅款，因此稅款籌劃也應運而生，服務于企業(yè)的發(fā)展和財務部門的相關決策，規(guī)劃企業(yè)的納稅行為和方式。本文主要對現代企業(yè)的稅收籌劃進行簡要概述，進而在此基礎上探析企業(yè)在財務管理中的稅收籌劃原則及其應用。

隨著社會經濟的發(fā)展和進步，人們的生活水平和生活質量不斷提升，現代企業(yè)的發(fā)展和管理也在這個過程中不斷的得到提升和改善，同時不斷的改進和完善企業(yè)的稅收籌劃工作對企業(yè)的現階段的發(fā)展和管理以及未來的發(fā)展都具有非常重要的意義。企業(yè)整個的生產活動需要在一定的法律的允許下進行同時在發(fā)展的過程中也要相國家繳納一定數額的稅款，而稅收也要在相應的法律條例下進行，而企業(yè)如何在稅法許可的前提下，實現一種納稅最低是現代企業(yè)財務管理中很重要的一個部分，稅收籌劃是現代企業(yè)財務管理中重要的一部分，也是實現上述稅收最低的一個重要的途徑。

一、企業(yè)財務管理的稅收籌劃現狀

（一）現階段我國企業(yè)財務管理稅收籌劃現行狀況探究

現階段我們國家實行的社會主義市場經濟，在這種經濟體制下很多企業(yè)都得到了非常大的進步和發(fā)展，企業(yè)的經濟效益在不斷的增加，而同時企業(yè)本身想要獲得效益的欲望也在逐漸增加，企業(yè)渴望通過自身的發(fā)展和運營能夠得到更多的經濟利益。企業(yè)繳納稅款是在稅法的有關規(guī)定和準則下進行的，而隨著稅法的改革，企業(yè)在獲得機會的同時也要面臨一定的壓力，稅收籌劃就是在這種條件和北京下產生的，而且在企業(yè)的財務管理中占有一定的地位，現代企業(yè)在進行稅款繳納的過程中也大多是通過這個環(huán)節(jié)進行的。

（二）稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理中作用及地位

隨著時代的進步和社會經濟的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來越好，最明顯的就是企業(yè)的獨立性越來越高了。以往企業(yè)由于剛剛成立，很多地方都存在著一定的問題，包括資金，這是很重要的一部分是企業(yè)能夠正常和穩(wěn)定運營的基礎，也正是因為此，政府為了使新成立的企業(yè)盡快的進入狀態(tài)，會出臺一系列相應的扶持政策，給有需要的企業(yè)一定的支持和幫助，而大部分企業(yè)也是在政府有關部分的有力扶持下迅速成長和發(fā)展起來，隨著時間的推移，開始樹立自身發(fā)展的獨立性并且逐漸的增強。納稅人自身法律意識的不斷加強，對依法納稅有了更加深刻的理解和認識，因此，在法律許可的范圍內如何的采用正確的方式和方法減少納稅的數量，同時增加企業(yè)的效益，稅收籌劃也會在企業(yè)的財務管理中越來越受到重視。

二、探析企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則及其應用

（一）稅收籌劃原則

1.合法性

相信大家對法律都不陌生，法律是進行一切活動的基礎，法律與我們的生活有著緊密的聯(lián)系，遵守法律是任何企業(yè)開展任何活動的前提，在稅收籌劃中也是如此，企業(yè)財務管理在進行稅收籌劃的過程中要在相關的法律規(guī)定和約束下進行。比如企業(yè)在稅收籌劃過程中，根據企業(yè)的自身的狀況和納稅要求會產生不同的納稅方案，有關部門需要對多種納稅方案進行選擇，權衡各個方案對企業(yè)產生的不同的效益，進而選擇最合適的方案，而這個過程的每一個環(huán)節(jié)都需要在法律許可的范圍下進行，必須依法進行每個環(huán)節(jié)的工作。

2.與企業(yè)財務管理目標相適應

我們知道，企業(yè)要發(fā)展要前進都會制定一定的目標，而接下來所有的工作都是圍繞這個目標進行的，這是企業(yè)發(fā)展的大目標，同時還會有一些小的目標，也就是各個部門為了更好的完成自己的工作從而實現企業(yè)發(fā)展目標而制定的，財務管理部門亦是如此。企業(yè)財務管理部門進行稅收籌劃的最終目的是降低企業(yè)的納稅負擔，通過合理的方式和方法最大限度的為企業(yè)節(jié)約資金，為企業(yè)爭取更多的時間和資金來進行生產經營活動，因此進行的稅收籌劃要與企業(yè)財務管理部門制定的目標相適應，在部門總目標的引導下進行。

3.成本效益原則

企業(yè)進行稅收籌劃的目的就是為企業(yè)爭取一定的利益，但是需要知道的是，企業(yè)不管最終選擇哪種稅收籌劃，都有兩面性，一方面在相應的稅收籌劃下企業(yè)會獲得一定的經濟上或者其他方面的利益，另一方面企業(yè)也會因為這項稅收籌劃的實施而需要額外的支付某些費用，以及放棄其他稅收籌劃而失去的機會收益，這些都是企業(yè)在實施稅收籌劃所獲得和失去的，因此，在選擇稅收籌劃的過程中要綜合的考慮各方面的情況，考慮企業(yè)的成本和相應的收益，在綜合考慮企業(yè)的成本效益下進行方案的合理選擇和實施。

4.稅收籌劃服務于財務決策過程原則

企業(yè)財務管理部門進行稅收籌劃，實際上是在企業(yè)進行生產經營活動過程中，通過對企業(yè)開展活動和經營的安排來具體實現的。我們知道企業(yè)進行一項項目之前會進行一些的規(guī)劃和準備，在這些準備和規(guī)劃工作中會包括財務規(guī)劃、過程規(guī)劃等各個方面的具體事件的細節(jié)上的安排和計劃，在財務規(guī)劃中就會涉及到稅收籌劃，而此時稅收籌劃正是服務于企業(yè)活動決策的一項工作內容，合理和恰當的稅收籌劃會為企業(yè)節(jié)省一部分資金，同時還可能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟利益即一定程度上增加企業(yè)在活動中的所獲利益，因此企業(yè)的稅收籌劃不是單獨存在的，而是和企業(yè)的財務決策相聯(lián)系在一起的。反過來說，如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財務決策，那么一定角度來說，必然也會對公司的某項決策的可行性和科學性帶來一定的影響，如果企業(yè)的財務決策或者稅收籌劃單單只是從各自本身出發(fā)，那么嚴重的甚至會促使企業(yè)做出錯誤的財務決策。

5.事先籌劃原則

這個原則相對來說就很清楚了，也很符合大眾本身對事物的認知。事先籌劃，顧名思義就是企業(yè)財務部門再進行稅收籌劃系列工作之前要做好充分的準備工作，對整個的籌劃過程做一個預估和籌劃，以助于籌劃工作的順利開展和進行。具體來說，在進行這項工作過程中，必須在國家和企業(yè)稅收有關法律形成之前，同時盡可能全面的了解不同稅收法律之間的相同之處和不同之處，提前對企業(yè)中的相關金融、投資、理財等活動進行相應的安排，通過這些細致的安排和計劃來最大程度上減少應稅行為的發(fā)生，從而減少企業(yè)的負稅和負擔。另一方面來說，如果企業(yè)因進行某項生產經營活動而產生了一定的稅負，那么在事后進行籌劃使得所負稅款降低的行為已經超出了稅收籌劃的范圍，也就是說這部分工作不屬于稅收籌劃。

（二）稅收籌劃應用

1.通過延期納稅實現一定的效益

我們知道企業(yè)進行生產經營中，某些生產活動一旦進行就意味著要負擔相應的稅款，并且有一定的時間限制，簡單來說，就是企業(yè)因進行某些生產活動而產生的需要在規(guī)定的時間內繳納的稅款，這也是國家稅法所規(guī)定的，企業(yè)必須嚴格執(zhí)行，偷稅漏稅是違法的行為。而為了應對這樣的納稅趨勢，稅法也規(guī)定了一定的繳納時間和繳納的方式方法，延期納稅就是其中的一項。延期納稅，顧名思義就是延長繳納稅款的時間，而在這段時間內企業(yè)可以繼續(xù)使用原本作為稅款的資金來進行一定的生產經營活動，這也體現了資金的時間價值，相當于企業(yè)獲得了一筆無息貸款，在規(guī)定的時間內企業(yè)運用這筆資金可以為企業(yè)帶來一定的效益，而后再進行繳納稅款。

2.優(yōu)化企業(yè)的稅負，實現一定的財務利益

優(yōu)化是對企業(yè)現存的生產經營活動的安排和規(guī)劃進行一定程度的調整和進一步的改良，使之獲得相應的改進。具體來看，上面已經提到過了，很多剛成立的企業(yè)或者企業(yè)在進行一項全新的項目的時候，可能因為不熟悉等原因會存在很多這樣那樣的問題，使得企業(yè)的發(fā)展和項目進行的不夠順利，而也正是因為此，相關的政府部門考慮到了企業(yè)發(fā)展中可能存在的這些問題，會根據相關的事實情況出臺相應的政策，對這些企業(yè)提供一定的支持和幫助。當企業(yè)在從事一定的生產經營活動中，產生納稅行為的同時，根據政府部門發(fā)布的一定的政策，有些的生產活動享有一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進行這部分活動的時候應該注意對政策的合理利用和遵行；或者企業(yè)自身根據有關稅法對有關活動的納稅的“節(jié)點”進行控制，同樣可以節(jié)約企業(yè)的稅收支出以及獲得一定的財務效益。

3.對經營、投資和財務活動進行一定的籌劃

企業(yè)在生產和經營過程中需要進行很多相關的決策，包括對經營、投資和進行一定的財務活動，通過相應的決策和這些活動相聯(lián)系，企業(yè)才能獲得一定的發(fā)展和進步。在此過程中也有很多需要注意的，比如在進行決策和開展相關活動之前需要對這些決策和活動進行事先的籌劃和準備就是很重要的一項。有句話說的好“凡事預則立，不預則廢”，這句話很生動的說明了準備和籌劃工作在進行一項任務和項目中的重要性。比如企業(yè)根據發(fā)展要進行融資，渠道一般包括接入資金和權益資金兩種，而不管哪種渠道的資金都要付出一定的資金成本，因此企業(yè)就要根據兩者不同的資金成本率、面臨的風險和帶來的權益來進行比較，進而結合企業(yè)的自身情況選擇最恰當的融資渠道和方式。

三、結語

我國目前的稅收體制還在不斷的發(fā)展和完善，現代的企業(yè)在發(fā)展中也會受到整個稅收大環(huán)境的影響，這個大環(huán)境會給企業(yè)帶來一定的壓力，同時政府部門的相關政策也使企業(yè)獲得了相應的發(fā)展動力。而當前的市場經濟大環(huán)境下存在著激烈的競爭，各個企業(yè)競相發(fā)展，都試圖都過各種手段和方式來降低自身的稅收負擔和經濟壓力，因此越來越看重稅收籌劃的作用和具體實施過程。毫無疑問，稅收籌劃是企業(yè)財務管理中非常重要的一項工作內容，企業(yè)的財務管理工作與稅收籌劃相結合，通過開展稅收系列的工作使企業(yè)具有良好的稅收意識，同時也保證了企業(yè)在生產經營活動過程中獲得利益的合法性，使企業(yè)最大程度獲取相應的經濟利益。（作者單位為西南財經大學 財稅學院）