稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

近幾年隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)出現(xiàn)一系列宏觀調(diào)控的稅收措施，然而在這些措施中仍然存在許多風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。本文將結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)稅收籌劃中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范策略進(jìn)行分析，并提出有效意見，指在促進(jìn)我國企業(yè)的長期發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營決策以及經(jīng)營成果，做好企業(yè)稅收籌劃工作有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以在一定程度上增加企業(yè)的收益，使得企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化，有利于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。本文將結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施作進(jìn)一步分析并提出可行性建議，以期為今后的相關(guān)工作提供寶貴經(jīng)驗(yàn)。

一、現(xiàn)階段我國稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.政策風(fēng)險(xiǎn)

籌劃人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中沒有充分考慮到國家相關(guān)法律規(guī)定以及其他客觀存在的政策因素。國家稅收政策會(huì)隨著國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不斷發(fā)生變化，且法律條文也會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)走勢作出及時(shí)調(diào)整。通過不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，適時(shí)推出新制度而廢止舊政策，使得國家政策可以更加符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，同時(shí)不斷完善市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促使我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。然而，由于籌劃人缺乏足夠的思想意識(shí)，沒有充分理解、把握國家政策的內(nèi)在含義，因此在實(shí)際工作過程中沒有按照國家政策合理安排策劃活動(dòng)，最終導(dǎo)致稅收籌劃存在政策風(fēng)險(xiǎn)。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)主要來自于兩方面內(nèi)容：一方面缺乏相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策且存在使用風(fēng)險(xiǎn)，而另一方面在稅收籌劃過程中缺乏系統(tǒng)、完整的稅收控制政策，使得稅收籌劃中存在綜合運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。被合并企業(yè)與合并企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定繳稅，被合并企業(yè)可以不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，有合并企業(yè)承擔(dān)起被合并企業(yè)合并之前的所得稅。

二、稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1.完善稅收相關(guān)法律

完善稅收相關(guān)法律主要應(yīng)從兩方著手：第一，界定稅收籌劃的性質(zhì)。企業(yè)在經(jīng)營過程中需要不斷擴(kuò)大規(guī)模以獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，因此需要更多資金的支持，企業(yè)的所有者在不分配現(xiàn)金股利的前提下，獲取利潤是獲取免費(fèi)資金的最佳途徑，即原始資本的累積，這就使得企業(yè)的所有者抱有強(qiáng)烈的節(jié)稅欲望。正是由于企業(yè)這種迫切節(jié)稅的心理，使得企業(yè)會(huì)精心安排、謀劃經(jīng)營、理財(cái)、投資等方面的內(nèi)容以獲取最大的節(jié)稅利益，國家才可以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。因此，稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是納稅人根據(jù)相關(guān)法律作出的合理副反應(yīng)，有助于促進(jìn)我國稅制、稅收征管向法制化方向發(fā)展。第二，支持稅法框架下的稅收籌劃并完善相關(guān)法律，受到稅收優(yōu)惠政策以及彈性空間的影響，企業(yè)被賦予了合理進(jìn)行稅收籌劃的權(quán)利。因此，國際應(yīng)通過相關(guān)途徑給予稅收籌劃一定支持和正確的引導(dǎo)，使得稅收籌劃得以良性發(fā)展。國家應(yīng)適時(shí)對(duì)現(xiàn)有法律進(jìn)行完善與修改，增強(qiáng)稅收條款的可操控性，降低稅收條款的彈性，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供有力依據(jù)。

2.健全企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)機(jī)制

跨區(qū)經(jīng)營所得稅征收管理體制能否有效落實(shí)會(huì)直接影響到企業(yè)生產(chǎn)、貿(mào)易的區(qū)位選擇。在我國現(xiàn)階段的跨區(qū)經(jīng)營所得稅分配方法中，仍然存在地區(qū)稅收之間差距較大的現(xiàn)象。通常情況下，40%的所得稅將歸屬于總部所在的地方政府，而就地預(yù)繳的過程中普遍存在有利潤的分支機(jī)構(gòu)所在地政府所得稅較少，而無利潤的分支機(jī)構(gòu)所在地政府擁有所得稅收入的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象將可能會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)以及錯(cuò)誤性配置，致使部分資金無法充分發(fā)揮作用，在一定程度上降低了經(jīng)濟(jì)的區(qū)位效率。因此政府應(yīng)建立起完善的所得稅協(xié)調(diào)機(jī)制，從而有效避免出現(xiàn)資源盲目分配導(dǎo)致的浪費(fèi)現(xiàn)象，并逐步提高區(qū)位經(jīng)濟(jì)的效率。

3.樹立良好的籌劃觀念

稅收籌劃需要企業(yè)中的各個(gè)部門積極協(xié)調(diào)配合，是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的系統(tǒng)工作。因此企業(yè)應(yīng)將有關(guān)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制作為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行嚴(yán)格管理、統(tǒng)籌、規(guī)劃，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。此外，企業(yè)應(yīng)樹立良好的籌劃觀念，并依照相關(guān)法律對(duì)稅收籌劃進(jìn)行籌劃，從而降低企業(yè)稅收籌劃中的涉水風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略管理目標(biāo)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定有力基礎(chǔ)，保證企業(yè)可以在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

4.建立完善的稅收籌劃社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)充分掌握并了解納稅評(píng)估指標(biāo)，將企業(yè)稅收籌劃涉及到的相關(guān)內(nèi)容與納稅評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值進(jìn)行比較，保證企業(yè)的稅收籌劃在預(yù)警值范圍內(nèi)，從而降低稅收籌劃中的稅收風(fēng)險(xiǎn)；瑣事企業(yè)的稅收籌劃中所涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出納稅評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警范圍，企業(yè)應(yīng)放棄本次稅收籌劃或者重新規(guī)劃、構(gòu)建稅收策略。

結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)正常運(yùn)營的過程中，做好稅收籌劃工作有助于企業(yè)建立現(xiàn)代化制度，使得企業(yè)可以充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，對(duì)企業(yè)以及社會(huì)的發(fā)展具有促進(jìn)作用，因此，做好相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施是一項(xiàng)非常重要的工作。企業(yè)應(yīng)遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)依法繳納相應(yīng)稅收，不要受到眼前利益蒙蔽，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而為企業(yè)的長期穩(wěn)定奠定有力基礎(chǔ)。（作者單位為浙江浙能北侖發(fā)電有限公司）