基于經(jīng)濟影響角度的企業(yè)稅負探究

賈麗

【摘 要】隨著改革開放的進程，我國經(jīng)濟由單一的公有制逐漸發(fā)展為以公有制為主體，多種所有制形式并存的經(jīng)濟多元化局面。市場經(jīng)濟條件下以市場作為資源配置主要力量的情況下，稅收作為市場調(diào)節(jié)的一種手段，同時也作為財政收入的重要來源，對經(jīng)濟本身會產(chǎn)生各種影響。本文從稅收影響企業(yè)角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)稅負對企業(yè)發(fā)展所造成的影響進行分析，以期通過稅負如何作用于企業(yè)，從而推進我國經(jīng)濟平衡有序發(fā)展創(chuàng)造條件。

【關鍵詞】經(jīng)濟；企業(yè)；稅收負擔

一、當前我國企業(yè)稅負分析的背景

企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的源動力，企業(yè)發(fā)展直接帶動了國民經(jīng)濟朝著更高層次的經(jīng)濟形勢發(fā)展。從某種程度上來說，經(jīng)濟發(fā)展的好壞就是企業(yè)發(fā)展的好壞，只有企業(yè)自身良好的、可持續(xù)的發(fā)展，才可能為國民經(jīng)濟發(fā)揮長期、持續(xù)的推動作用。在經(jīng)濟新常態(tài)下，我國企業(yè)均存在著發(fā)展后勁不足，金融環(huán)境收緊等諸多影響，同時在稅負方面，也不同程度地反映著實際稅收壓力較大的問題。從我國稅源來看，企業(yè)稅收占我國稅收收入的絕大部分，個體稅收僅僅是我國稅收總量的8%到10%，除此之外的稅收都是由企業(yè)繳納的。就當前我國的稅收制度來看，稅收種類多樣、稅收結構復雜，企業(yè)每年需要繳納的稅費無論是從種類還是從數(shù)量上來說，都是比較大的。一些企業(yè)需要上繳的稅費占到企業(yè)整體銷售額30%以上，相比較國外對于企業(yè)的稅收規(guī)定來說，這個比例還是比較大的。加之當前我國要求各企業(yè)必須按實際工資且不低于各地最低工資標準交納“五險一金”，從而企業(yè)實際交納的各項政府性支出占到了收入的較大比重。從企業(yè)的角度講，這不僅不利于企業(yè)擴大規(guī)模，完成升級轉型，對于我國國民經(jīng)濟持續(xù)健康地發(fā)展也存在著一定的負面影響。

二、當前我國企業(yè)稅負現(xiàn)狀

1.由于我國現(xiàn)行的稅收制度結構不合理，大部分企業(yè)反映稅負較大

稅制改革是我國財政體制改革的一項重點工作。經(jīng)過數(shù)十年的摸索，從“分稅制”到當前的“營改增”全面試點，都是稅制改革完善的不斷推進。但是相比起發(fā)達國家來講，還存在著一些不完善的地方。例如當前我國以流轉稅為主體的稅制結構，對企業(yè)來說是十分不利的，這大大的加重了企業(yè)的稅負負擔。一方面，國家出臺的稅收政策的相關規(guī)定比較籠統(tǒng)，雖然適應了我國復雜的經(jīng)濟情況，但是在地方實施層級時，地方政府會對國家的稅收政策進行進一步解讀，并出臺一些稅收規(guī)定，容易造成地方政府的過度解讀，甚至有時可能還會出現(xiàn)解讀錯誤的情況；另一方面，企業(yè)減稅負的呼聲已經(jīng)響了很多年了，近年來的稅制改革為大部分企業(yè)都降低了稅負，但是客觀來講，一些稅負降低的實際環(huán)節(jié)，還需要社會、企業(yè)環(huán)境營造有效的實施條件。例如對于建筑業(yè)“營改增”，要求大多數(shù)企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票，否則無法抵扣進項稅。但是在實際操作中，特別是處于產(chǎn)業(yè)鏈前端的企業(yè)（如建筑企業(yè)購買砂子）基本上無法取得專用發(fā)票，從而導致了減稅效應無法在這些企業(yè)兌現(xiàn)。

2.地方財政收入壓力與規(guī)費的不完善變相增加了企業(yè)的稅負

許多中小企業(yè)在自身條件限制的基礎之上，缺少完備的賬冊體系，因此在實行核定征稅的時候，更多的是采取估算納稅額度的方式，導致一些稅務部門在征稅時存在一定隨意性。此外，在特定的時間節(jié)點，如年末等時間，地方政府為了完成財政收入的增長指標，將相關壓力轉嫁給企業(yè)，造成了企業(yè)被動接受當?shù)囟惞軝C關的“攤派”性質的稅費上繳。雖然這些稅負長遠來講都是企業(yè)應交納的，但是由于提前抽走了企業(yè)的資金，一定程度上壓縮了企業(yè)的發(fā)展動力。在這種情況之下，企業(yè)納稅金額不僅沒有下降反而還增加了，對于企業(yè)來說無疑是雪上加霜。在當前我國的經(jīng)濟各地發(fā)展不平衡的狀態(tài)下，這確實是某些地區(qū)真實寫照。如前所述，我國的稅費設計稅目較多，計算也相對復雜，部分地區(qū)部分企業(yè)的交稅情況在具體執(zhí)行時，往往以稅管機關的專管員進行確定，而專管員對于相關政策與精神也難免存在著理解疏漏與錯誤之處。同時，稅費征管繳納方面的有效監(jiān)督仍存在薄弱環(huán)節(jié)，就很容易出現(xiàn)企業(yè)繳納“糊涂稅”的問題。此外，對于各種基金、附加、專項收費、行政事業(yè)收費，雖然國家不斷三令五申要進行清理，但是目前此項工作仍然進展緩慢。

3.對國家稅收優(yōu)惠政策不了解，企業(yè)的遵從成本居高不下

由于企業(yè)特別是中小企業(yè)運行環(huán)境和人員構成的特殊性，再加之國家稅收優(yōu)惠政策存在著以法規(guī)、通知、復函等方式下達，導致一些企業(yè)對于國家的稅收優(yōu)惠情況并不了解，造成了信息不對稱的客觀情況，也使得一些稅收優(yōu)惠政策并未落到實處，沒有達到切實為中小企業(yè)“減負”的目的。加之中小企業(yè)在財務管理環(huán)節(jié)相對薄弱，從主觀層面上有享受稅收優(yōu)惠的動機，但在客觀層面上，要真正享受稅收優(yōu)惠，卻要花較大的成本才能滿足相關條款的規(guī)定。同時，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策方面又存在各地解讀不盡相同的情況，導致企業(yè)無法順利享受優(yōu)惠政策或因手續(xù)繁瑣放棄享受優(yōu)惠政策，變相增加了企業(yè)稅收負擔。此外，雖然國家也在不斷加大對于稅收之外的各種“規(guī)費”的清理力度，但地方政府及相關機構的進度還相對緩慢，加大了企業(yè)的行政遵從成本。

三、基于經(jīng)濟影響角度的企業(yè)稅負分析

1.稅負偏高不利于我國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結構的升級轉型

在當前的經(jīng)濟條件下，企業(yè)競爭越來越大，大部分企業(yè)都或多或少地采用了低價競爭的形式，利潤也變得更加微薄。許多企業(yè)主要依靠“流水”來維持企業(yè)的正常運行，因此容易造成稅基大、交稅多的現(xiàn)象。在較高的稅負條件下，對于企業(yè)來講，作為剛性的稅負必須以現(xiàn)金流的方式流出，而留給企業(yè)的收益將較為有限。而企業(yè)如果要進行升級轉型，往往需要一定的資金投入，實現(xiàn)技術、人力與設備的轉型或升級，并必須對未來可能的風險有一定的應對策略?？陀^情況來講，雖然企業(yè)科研經(jīng)費的相關投入有稅收的相關優(yōu)惠支持，但是也必須滿足一定的前提。在當前的情況下，較多的中小企業(yè)便處于“維持”的狀態(tài)，不愿意進一步投入擴大再生產(chǎn)。

2.稅負偏高削弱了我國經(jīng)濟的活力

就大多數(shù)行業(yè)的凈利率分析，在我國除新興行業(yè)以及金融等領域外，大部分企業(yè)的利潤率都不到10% ， 30%～40%的稅負足可以導致大多數(shù)加工業(yè)企業(yè)處于困境。這也是我國經(jīng)濟近年來持續(xù)下行的影響因素原因之一。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會對稅制進一步改革的呼聲也越來越大。企業(yè)稅負壓力過大，很難維持下去，一定程度上會影響到其他行業(yè)的發(fā)展，削弱了經(jīng)濟的活力。當然，一個實際情況是我國的名義稅負率與實際稅負率問題。對于相關法條的統(tǒng)計往往是名義稅負率，而在我國由于征管水平等限制，實際稅負率往往遠低于名義稅負率，故而當前稅制改革的一個重點還是要結合實際，提高征管水平，降低名義稅負率，完善實際稅負率，使這兩者的差異降到最低，使企業(yè)在合理的稅負水平下不斷提升我國的經(jīng)濟活動。

3.稅負偏高減少了經(jīng)濟中的就業(yè)崗位

偏高的稅負作為一種剛性的成本必須為企業(yè)所承受。從降低成本的角度來看，如果收入確定，那么只能壓縮其他方面的成本來保持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。在企業(yè)中，很大一部分支出是人力成本。如果企業(yè)稅負壓力達到一定程度，繼續(xù)維持下去的企業(yè)，也會精簡機構，使得最少的人力完成既定的工作，盡可能壓縮企業(yè)的人力成本。雖然說這樣對于企業(yè)來講，對長遠發(fā)展是不利的，但是在特定情況下也可以看作是一種權宜之計。從國民經(jīng)濟的角度來看，企業(yè)提供的社會就業(yè)職位進一步減少使得就業(yè)競爭壓力越來越大，就業(yè)渠道變少，也在一定程度上減少了對我國經(jīng)濟的拉動。

四、啟示

稅收問題是一個國家國民經(jīng)濟與企業(yè)緊密相關、不可回避的問題。就我國而言，持續(xù)的稅制改革與稅務機關征管服務水平的提升，一定程度上規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，降低了企業(yè)的實際稅負。但從當前形勢分析，我國的稅制改革與財稅發(fā)展方向也存在著一些需要解決的問題，如間接稅的稅收制度改革，雖然得到了比較大力的推進，但仍有一些薄弱的環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟條件下，稅收作為市場調(diào)節(jié)、財政收入的重要手段，需要國家重視其實際效果，平衡好財政收入與企業(yè)留存的關系，充分發(fā)揮對企業(yè)的支持、引導功能，真正實現(xiàn)企業(yè)的健康生存發(fā)展。在此基礎上，企業(yè)才能進一步為國民創(chuàng)造生產(chǎn)財富，也更加的有利于國民去享受經(jīng)濟發(fā)展的成果，最終使企業(yè)競爭更加趨向于公平公正，實現(xiàn)國民經(jīng)濟更好更快地發(fā)展。

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