納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

侯艷梅

【摘 要】在市場經(jīng)濟的強大推動下，極大地促進了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展，也推動了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。通過納稅籌劃的應(yīng)用，可以明顯提升企業(yè)財務(wù)管理工作效率，達(dá)到良好的節(jié)稅效果，降低企業(yè)自身的稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標(biāo)。本文主要針對納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用展開深入的研究。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理；應(yīng)用

納稅籌劃是指在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳稅。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，已經(jīng)成為了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與運行的重要支撐動力。

一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性分析

1.有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平的質(zhì)量

在企業(yè)經(jīng)營管理中，資金、成本以及利潤等是重要的影響因素，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)著一定的地位。企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃行為，能夠為企業(yè)管理者的決策提供一定的參考依據(jù)，促進企業(yè)財務(wù)活動的正常進行，有效提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置

國家進行稅收活動的原因有兩點：（1）是出于增加財政收入的目的，更好地服務(wù)于人民和國家。（2）是出于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的目的，確保企業(yè)資源能夠被合理利用和配置。通過納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用，可以有效提升企業(yè)的市場競爭實力，根據(jù)現(xiàn)行國家相關(guān)規(guī)章政策來調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，引進先進的科學(xué)技術(shù)與管理經(jīng)驗，實現(xiàn)企業(yè)資源配置的長遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

1.資金籌備

現(xiàn)階段，權(quán)益籌資和債務(wù)融資等融資形式在企業(yè)資金籌備環(huán)節(jié)中得到了廣泛的應(yīng)用，對于債務(wù)籌資來說，其支付利息可以在納稅之前進行扣除，將企業(yè)支出成本控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)必須要充分結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，選擇最為適宜的方式來資金的籌集。除此之外，企業(yè)可以利用租賃的方式來籌集，在融資租賃中，可以提高企業(yè)資產(chǎn)籌集效率，避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，進而降低企業(yè)稅負(fù)。

2.投資過程和融資管理

（1）公司、合伙企業(yè)以及獨資企業(yè)等形式是我國企業(yè)的重要組成部分，其中，公司要結(jié)合自身實際經(jīng)營效益來進行所得稅的繳納，投資者在得到稅后股權(quán)時，還需要繳納個人所得稅，所以公司需要繳納雙份稅收，確保企業(yè)經(jīng)濟利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。而且不同地區(qū)的稅收優(yōu)待政策存在著較大的差距，企業(yè)還需要在注冊時全方面了解各個地區(qū)的相關(guān)政策，選擇最為適宜的地區(qū)來進行注冊。（2）企業(yè)在融資管理中，要高度重視納稅籌劃的應(yīng)用。在企業(yè)融資管理中，政府往往采用稅收減免或者減半的政策，并給予了一定的稅收優(yōu)惠扶持，比如15%是一些地方在引進外資企業(yè)的實施稅率，以此來吸引更多的企業(yè)進行外資的引進。因此，企業(yè)在融資過程中，會選擇具有行業(yè)扶持和融資渠道來進行納稅籌劃。

3.經(jīng)營過程

（1）采購環(huán)節(jié)。在采購環(huán)節(jié)中，企業(yè)要合理選擇貨物的采購地點、供應(yīng)商以及采購對象。比如：根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，在向一般納稅人進行貨物的采購時，獲得了增值稅發(fā)票上的進項稅額可以進行抵扣，如果采購設(shè)備是進口設(shè)備就難以享受到所得稅的抵免優(yōu)惠。（2）銷售環(huán)節(jié)。體現(xiàn)在銷售價格、銷售方式以及銷售地點等方面。其中，在銷售價格中，對于單一產(chǎn)品來說，企業(yè)可以結(jié)合自身情況來選擇適用的稅率和銷售規(guī)模。在銷售方式中，可以結(jié)合折扣銷售、銷售折讓、以舊換新銷售等方式來進行，也是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要影響因素。在銷售地點中，籌劃要結(jié)合代銷、自產(chǎn)自銷以及委托出口等形式來進行選擇。

例如：一混凝土生產(chǎn)企業(yè)用1500萬元建攪拌站，1000萬元購入混凝土攪拌車，250萬元購入混凝土泵車。主打產(chǎn)品C30混凝土每年生產(chǎn)銷售10萬立方米，銷售價420元/m3（安徽省蚌埠市2017年8月含稅信息價）。生產(chǎn)C30混凝土需耗用水泥234kg/ m3，金額62元，進項稅10.54元；中沙759 kg/ m3，金額61元；石子1049 kg/ m3，金額113元；水0.5元/ m3，進項稅0.02元；電費1.25元/ m3；生產(chǎn)1 m3混凝土的進項稅合計10.56元?；炷翑嚢柢囘\輸21元/ m3 ，進項稅2.31元；混凝土泵車輸送23元/ m3，進項稅2.53元；年度耗油為100萬元，進項稅17萬元。

第一種方案：3年內(nèi)選擇按一般納稅人計算方法計算繳納增值稅。

3年的進項稅合計983.5萬元，其中設(shè)備進項稅額（1500+1000+250）×17%=467.5萬元，生產(chǎn)及運輸混凝土進項稅=10×3×（10.54+0.02+2.31+2.53）=462萬元，運輸車輛的油料進項稅為17×3=54萬元；3年的銷項稅=420/1.17×10×3×17%=1830萬元；3年的應(yīng)納稅額=1830-983.5=846.5萬元。

第二種方案：按簡易辦法征收，3年的應(yīng)納稅額為：420/1.03×10×3×3%=367萬元。

從上述兩個方案的結(jié)果來比較，第二種方案比第一種方案節(jié)稅479.5萬元。這就說明，商品混凝土企業(yè)適宜按簡單辦法征收增值稅比較合適。

4.資金分配

在企業(yè)財務(wù)管理中，加強納稅籌劃建設(shè)，可以有效分配企業(yè)現(xiàn)有的流動資金，可以起到良好的指導(dǎo)性作用。企業(yè)要將有限資金進行合理合法的分配，對于將資金投向國家稅收優(yōu)惠的相關(guān)機構(gòu)和部門，企業(yè)要予以高度的重視。比如：營改增政策的實施，有利于降低企業(yè)物流環(huán)節(jié)中的稅率，將企業(yè)利潤推向更高的層面。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用勢在必行，可以為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)市場競爭實力的穩(wěn)步提升。在納稅籌劃時，要遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范自身的行為，樹立正確的納稅籌劃理念，從資金籌備、投資過程、融資管理、采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)以及資金分配等方面來正確應(yīng)用納稅籌劃。

參考文獻(xiàn)：

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