中小企業(yè)稅源管理中存在的問題及對策

文/徐東陽，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

中小企業(yè)稅源管理中存在的問題及對策

文/徐東陽，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

近年來，隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)，我國改革開放不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)逐步完善，企業(yè)創(chuàng)立門檻降低，中小企業(yè)迅速創(chuàng)立和成長，為國民經(jīng)濟(jì)，區(qū)域做出了突出的貢獻(xiàn)，在增加就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮著愈加重要的作用。本文基于中小企業(yè)稅源管理中存在的問題及對策進(jìn)行研究，為中小企業(yè)健康發(fā)展提供策略。

中小企業(yè)；稅源管理；存在的問題；對策

1 中小企業(yè)稅源管理存在的主要問題

1.1 起點(diǎn)太低、規(guī)模較小

大多數(shù)中小企業(yè)都是一人企業(yè)，即使投資者有兩人或兩人以上，但實(shí)質(zhì)上還是一個(gè)老板。他們的特點(diǎn)一是企業(yè)規(guī)模小，規(guī)模小主要體現(xiàn)在年?duì)I業(yè)額較少，生產(chǎn)規(guī)模較小，人員也較少，而且還有相當(dāng)一部分屬于小規(guī)模納稅人；二是資金投入量少，主要靠自已投入和親朋好友借款，銀行金融機(jī)構(gòu)提供的資金相當(dāng)有限；三是涉及行業(yè)門類多，對中小企業(yè)由于準(zhǔn)入門檻比較低，一般的行業(yè)他們都可以涉及，但是他們往往只側(cè)重于某一項(xiàng)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，很少多元化經(jīng)營。

1.2 制度缺乏、管理較差

大多數(shù)中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)都比較簡單，沒有相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，也沒有相應(yīng)的管理制度、工作制度，即使有，也是不很全面。有些中小企業(yè)在管理方面，管理觀念陳舊，隨意性強(qiáng)，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎(jiǎng)懲沒有制度，財(cái)務(wù)不透明，家族式管理現(xiàn)象普遍存在。

1.3 會(huì)計(jì)人員老化、素質(zhì)低下

這種情況在鄉(xiāng)鎮(zhèn)上表現(xiàn)尤為突出。具體表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)能力結(jié)構(gòu)不合理，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員只具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。二是知識老化嚴(yán)重，財(cái)務(wù)人員從事會(huì)計(jì)多年，觀念和思想都無法跟上知識的更新速度，缺乏相應(yīng)的后續(xù)培訓(xùn)。三是兼職會(huì)計(jì)廣泛存在。兼職會(huì)計(jì)平時(shí)不在企業(yè)，對企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況根本無法知曉，只能根據(jù)老板提供的資料來進(jìn)行申報(bào)，無法對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

1.4 納稅意識薄弱

中小企業(yè)普遍認(rèn)為自己經(jīng)營規(guī)模小，不現(xiàn)山不露水，不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)控對象，因此在經(jīng)營過程中，為了企業(yè)自身利益，往往普遍存有通過逃避納稅的方式增加財(cái)富的想法，特別是在經(jīng)營狀況不好時(shí)，逃避債務(wù)的愿望就更加強(qiáng)烈。這些企業(yè)，常常通過隱瞞收入、違規(guī)使用發(fā)票、應(yīng)建賬而未建賬或虛假記賬、進(jìn)行虛假申報(bào)等手法進(jìn)行逃稅偷稅。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的對策建議

2.1 建立完善稅收管理員制度

稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理的關(guān)鍵。加強(qiáng)稅源管理，就要通過逐戶管理加以落實(shí)。由于目前稅收管理員工作量大，在目前無法改變的狀況下，就工作的重與輕作必要的調(diào)整，合理地安排工作，對預(yù)警體系中的零申報(bào)、異常申報(bào)企業(yè)優(yōu)先列入工作計(jì)劃，每日擠出一定的工作時(shí)間對企業(yè)實(shí)地摸底，了解企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及工藝流程，提供必要的納稅咨詢，真正做到“管事與管戶”相結(jié)合。

2.2 建立完善稅源分析制度重點(diǎn)要加強(qiáng)對影響轄區(qū)內(nèi)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實(shí)施稅源結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。要定期召開稅收分析報(bào)告和通報(bào)會(huì)議，不定期開展稅源專題分析，及時(shí)準(zhǔn)確地反映稅收收入情況和存在的問題。

2.3 建立完善稅源監(jiān)控制度把稅收分析工作落實(shí)到日常征管中，將其作為稅收管理員工作的一部分。對納稅人收入異常情況、稅負(fù)異常情況及時(shí)開展調(diào)查。稅收管理員要經(jīng)常深入企業(yè)，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和工藝流程情況，確定測算銷售額的方法。對每戶中小企業(yè)選擇確定一種測算方法，采取申報(bào)和采集信息測算銷售額相比對的辦法，根據(jù)比對結(jié)果作出相應(yīng)的監(jiān)控處理。通過監(jiān)控處理，加強(qiáng)對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評估，有利于全面掌握稅源增減變化情況。

2.4 建立建立完善行業(yè)帶頭人制度

對每一個(gè)行業(yè)，確立1、2名行業(yè)帶頭人，在工作量大，無法對每一個(gè)行業(yè)都面面俱到的情況下，確立行業(yè)帶頭人，有利于加強(qiáng)稅源管理。行業(yè)帶頭人可以找一、二戶有代表性的企業(yè)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、財(cái)務(wù)核算信息以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在調(diào)查、測算、綜合分析的基礎(chǔ)上，找出稅源變化的內(nèi)在規(guī)律。可以通過1、2項(xiàng)主要信息指標(biāo)，按照確定性和真實(shí)性原則，確定各行業(yè)的主控指標(biāo)；同時(shí)，根據(jù)行業(yè)實(shí)際確定2-4個(gè)指標(biāo)作為輔控指標(biāo)，對主控指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充和校正，形成一套行業(yè)指標(biāo)，以此帶動(dòng)其他稅收管理員來推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的稅收管理。

2.5 建立完善納稅評估制度

納稅評估在稅源管理中是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過預(yù)警體系中申報(bào)異常的提醒，進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)地調(diào)查，對發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的企業(yè)轉(zhuǎn)入納稅評估，在評估中，可以和行業(yè)帶頭人一起，充分利用已有的行業(yè)指標(biāo)，有針對性、目的性地，進(jìn)行納稅評估。通過問題進(jìn)行稅源分析，真正實(shí)現(xiàn)稅源分析和納稅評估的聯(lián)動(dòng)。

2.6 建立完善稽查的聯(lián)系制度按照納稅評估工作規(guī)程，涉及偷稅或達(dá)到一定金額等必須移送稽查查處。一方面，納稅評估給了稽查案源，另一方面也加大了對企業(yè)處罰力度。對涉稅金額大、問題嚴(yán)重的企業(yè)，可以采取在媒體公告曝光的形式?；椴块T及時(shí)把處理的信息反饋管理部門，并有針對性地提出管理建議和對策，減少異常申報(bào)行為的發(fā)生。管理部門建立納稅人、企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員檔案制度，將納稅人的信譽(yù)等級直接記錄在納稅人的公開檔案里，作為公共資源供任何人查詢，對有涉及的偷稅行為也記錄在案。設(shè)立法人代表、財(cái)務(wù)從業(yè)人員的納稅信譽(yù)卡，專門記錄其納稅信譽(yù)情況，此卡在稅務(wù)機(jī)關(guān)終身備案。

[1]劉健，中小企業(yè)稅源管理中存在的問題及對策中國商界(下半月)，2010-11-23

[2]李金耀，哈爾濱市小微企業(yè)稅源培育政策研究，哈爾濱商業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2016-06-01

[3]陳勝，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理的思考，河北大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010-12-01