解析煤炭企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用途徑

賀超

摘要：納稅是企業(yè)經(jīng)營中不可避免的一項(xiàng)內(nèi)容，而稅收優(yōu)惠則是為了配合國家在特定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，相關(guān)部門按照規(guī)定的稅收制度，對企業(yè)的稅務(wù)之處進(jìn)行一定的激勵(lì)和照顧。作為我國經(jīng)濟(jì)內(nèi)容中的重要組成，煤炭行業(yè)的運(yùn)營內(nèi)容，可以說和民生內(nèi)容是息息相關(guān)的，為了幫助企業(yè)更好的利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，本文結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際稅收特點(diǎn)，對其稅收優(yōu)惠政策展開實(shí)際的應(yīng)用探究，希望能為相關(guān)工作人員，起到一些參考的作用。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；應(yīng)用途徑

稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。當(dāng)前我國的稅收優(yōu)惠政策，主要涉及的內(nèi)容包括有退稅、減免稅、虧損抵補(bǔ)等，作為我國重要的產(chǎn)業(yè)支柱，煤炭行業(yè)的稅收趨勢，整體呈現(xiàn)出了增長快、大負(fù)擔(dān)的形式，所以煤炭企業(yè)為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，則必須要對國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的利用，爭取在當(dāng)下這個(gè)激烈的市場環(huán)境里，獲得更多的優(yōu)勢。

一、煤炭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的籌劃點(diǎn)

（一）選擇合適的稅率

根據(jù)我國稅法內(nèi)容的規(guī)定，針對一個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，可以有不同稅率情況的選擇，要想實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策，那么必須要根據(jù)企業(yè)情況，選擇一個(gè)最為合適的稅率。例如在相關(guān)的企業(yè)稅法中規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為百分之二十五，而對于那些重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，則可以按照百分之十五來對企業(yè)的所得稅進(jìn)行征收，所以，如果企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理標(biāo)準(zhǔn)，那么要盡可能的申請為高新技術(shù)企業(yè)，享受在所得稅稅率上的優(yōu)惠。還有在增值稅方面，有基本稅率、低稅率以及零稅率等不同的稅率內(nèi)容，如果企業(yè)符合相應(yīng)較低的稅率內(nèi)容，那么也應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)行申請，當(dāng)然，相關(guān)稅率內(nèi)容也有著相應(yīng)的規(guī)定，在申請之前，從業(yè)者也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況籌劃，爭取做出最為明智的決定來。

（二）向當(dāng)?shù)卣疇幦∠嚓P(guān)政策

根據(jù)我國稅法內(nèi)容的規(guī)定，在同一個(gè)應(yīng)稅內(nèi)容中，可以選擇不同的稅率。對于煤炭企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠，那么必須要對這一塊的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的掌握。還有，在一些地區(qū)，為了加快經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的建設(shè)，相繼出臺(tái)了一些較為靈活的稅收優(yōu)惠政策，像常見的財(cái)政補(bǔ)貼、土地優(yōu)惠，還有稅務(wù)返還等方面的內(nèi)容，這就為煤炭企業(yè)在各地的發(fā)展創(chuàng)造了較為有利的條件，在進(jìn)行項(xiàng)目投資，以及對外開發(fā)的工作中，企業(yè)相關(guān)的工作人員也應(yīng)該對當(dāng)?shù)氐亩愘M(fèi)內(nèi)容進(jìn)行積極的爭取，這樣能夠有效降低企業(yè)在稅費(fèi)內(nèi)容上的支出。煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，需要立足于企業(yè)本身，遵循相應(yīng)法律內(nèi)容的規(guī)定，向政府申請必要的政策支持，這樣一方面能減少在稅收方面的支出，同時(shí)還能夠?yàn)槠髽I(yè)的持續(xù)性發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

二、應(yīng)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要注意的問題

（一）對多項(xiàng)稅收政策進(jìn)行比較分析

要想實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容，那么企業(yè)需要根據(jù)自身的情況，結(jié)合當(dāng)下實(shí)際的稅收政策，對優(yōu)惠的內(nèi)容進(jìn)行合理的選擇，并加以利用，以期達(dá)到節(jié)稅的目的。當(dāng)企業(yè)在分析多項(xiàng)稅收政策的時(shí)候，需要綜合各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行適當(dāng)?shù)钠胶猓@樣才能將稅后的利潤最大化。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)一些特定的稅種進(jìn)行設(shè)計(jì)的，這就可能需要企業(yè)繳納多種稅款，同時(shí)這些稅務(wù)之間又具有此消彼長的關(guān)系，因此在對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)劃和審核的過程里，需要通過實(shí)施該項(xiàng)政策后所產(chǎn)生的稅后總收益的指標(biāo)內(nèi)容來進(jìn)行反應(yīng)，這樣稅收優(yōu)惠的籌劃才能更具合理性。

（二）全面考慮稅收優(yōu)惠政策的籌劃成本

在企業(yè)的運(yùn)營中，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的成本，這一點(diǎn)在煤炭企業(yè)的經(jīng)營中也不例外。在對稅收優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行籌劃的過程中，也同樣會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)支出。這部分的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：其一是在籌劃過程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容，另一部分的支出則是在實(shí)施過程中可能出現(xiàn)不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，像由于政策內(nèi)容的變化，而讓一些優(yōu)惠政策發(fā)生了變更，這也會(huì)對煤炭企業(yè)帶來一定的損失，或者是在稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行執(zhí)行的過程中，因企業(yè)自身經(jīng)營方針的變更，而使企業(yè)不具備稅收優(yōu)惠的條件等等。在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃中，需要將這些內(nèi)容考慮進(jìn)來，這樣提出的計(jì)劃才具有一定的可執(zhí)行性。

（三）注意財(cái)物資料和審批材料的完整性

關(guān)于煤炭企業(yè)的稅收籌劃，其中保持賬證內(nèi)容的完整，是最為基本的原則。關(guān)于企業(yè)的稅收籌劃是否符合當(dāng)下的法律法規(guī)，首要的一點(diǎn)，就是必須通過納稅系統(tǒng)的檢查。在執(zhí)行檢查工作的過程里，企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證，以及相關(guān)的工作記錄就是主要的檢查依據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能依法取得能過關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，或者是相關(guān)記錄存在不健全的問題，那么一些稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，就會(huì)成為無據(jù)可依的內(nèi)容，這可能會(huì)造成稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)折扣，甚至是無效的情況。還有，當(dāng)前的一些稅收優(yōu)惠政策，有很多都需要到主觀稅務(wù)內(nèi)容的機(jī)關(guān)部門進(jìn)行審批和備案，煤炭企業(yè)在完成稅務(wù)優(yōu)惠政策的籌劃后，需要攜帶相關(guān)資料前去進(jìn)行審批，只有這樣，關(guān)于煤炭企業(yè)的優(yōu)惠政策，才是合乎法律的內(nèi)容，否則將不給于承認(rèn)。

三、結(jié)語

總而言之，在當(dāng)下的市場經(jīng)營中，煤炭企業(yè)對于稅務(wù)支出方面的內(nèi)容，必須要引起足夠的重視，合理利用稅收優(yōu)惠策略，合法、合理的降低企業(yè)的稅務(wù)之處，這樣一方面可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，還可對企業(yè)本身的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善，提高煤炭企業(yè)的整體運(yùn)營質(zhì)量，為其以后的發(fā)展，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：開灤能源化工股份有限公司范各莊礦業(yè)分公司）endprint